注会考试讲义18
注会会计第18讲讲义
按权益结算股份支付确认与计量原则处理！
2.分配现金股利的会计处理： 首先理解四个概念：
（1）股票可解锁：职工完成条件了，可以自由出售 自己的股票
（2）股票不可解锁：由于种种原因，职工不能出售 自己的股票，如员工提前离职了；
（3）现金股利可撤销：公司先将要发的现金股利打 到一个专门账户中，后面公司又不想发这些股利，就 可以直接从专门账户中将钱撤回来，而不发给职工；
6 000
1 000（100×10） 5 000
6 000（100×10×6） 6 000
（2）等待期内各期确认管理费用和资本公Байду номын сангаас的分录
①2013年12月31日
2013年确认管理费用和资本公积金额=（100-10）×10×6×1/3=1 800（万元
）借：管理费用
1 800
贷：资本公积—其他资本公积
激励计划规定，这些管理人员从2013年1月1日起在甲公司连 续服务满3年的，所授予股票将于2016年1月1日全部解锁；期间 离职的，甲公司将按照原授予价格每股6元回购。2013年1月1日
至2016年1月1日期间，所授予股票不得上市流通或转让；激励 对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管，作 为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制 性股票，甲公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该 部分现金股利。
借：其他应付款 贷：应付股利
实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款
后续信息表明不可解锁限制性股票的数 量与以前估计不同的，应当作为会计估计 变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制 性股票的数量与实际未解锁限制性股票的 数量一致
现金 股利 不可 撤销
2018CPA注册会计师税法讲义
第一章税法总论第一节税法的概念一、税法是义务性法规；综合性法规。
税法为公法，但仍具有一些私法属性。
二、税收法律关系第二节税法的原则一、税法原则12.税法适用原则：“四优于，两溯及”第三节税法的要素一、税法要素1、纳税义务人自然人：居民纳税人和非居民纳税人；法人：可划分为居民企业和非居民企业。
我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。
也支付手续费。
2、征税对象：即征税客体决定了各个不同税种的名称。
是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。
对征税对象的量的规定。
税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税3、税目税目反映具体征税范围。
是对征税对象的质的界定。
并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。
4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税）5、纳税环节按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。
6、纳税期限（★★）有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。
为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。
7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。
第四节税收立法与现行税法体系1、税收管理体制：划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政；1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合2、税收立法权及其划分①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。
2018注册会计师-高频考点讲义(可编辑).doc
2018注册会计师-高频考点讲义(可编辑) 年注册会计师考试辅导税法前言一、考试时间、题型和题时间：年月日下午::考试方式：闭卷、计算机化考试在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。
考试题型：道题分制。
（）单项选择题：小题每小题分共分。
（）多项选择题：小题每小题分共分。
不答、错答、漏答均不得分。
（）计算回答题：小题分。
其中一道小题用英文解答增加分。
本题型最高得分为分。
（）综合题：小题分。
涉及计算的要求列出计算步骤。
二、课程说明：按考点的出题频率梳理知识点每个知识点包括重要考点和经典例题两个部分。
大部分考点均涵盖但无法做到存在战略放弃的部分知识点最终目的是提供复习效率。
只听一遍这个课程就通过考试难度比较大要求同时做到以下几点：（）适当的练习包括分章节练习、模拟练习和历年考题练习（）制定合理的计划并坚持下去。
第一章税法总论【高频考点】税法原则【重要考点】税法原则重点内容法定原则（核心）内容包括税收要件法定原则和税务合法原则。
要件法定指课税要素必须以法律形式作出规定必须尽量明确税务合法指税务机关按法定程序依法征税不得随意减征、停征或免征无法律依据不征税公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配负担能力相等税负相同负担能力不等税负不同。
禁止对特定纳税人给予歧视性对待也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给与特别优惠效率原则包括经济效率和行政效率实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负而不能仅考虑相关外观和形式。
【典型例题】纳税人通过转让定价减少计税所得税务机关有权重新估定计税价格并据以计算应纳税额体现了税法基本原则中的（）。
A法定原则B公平原则C效率原则D实质课税原则『正确答案』D『答案解析』选项D的表述符合题意。
法律优位原则作用体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法即是无效的法律＞行政法规＞规章法律不溯及既往原则新法实施后之前人们的行为不适用新法而只沿用旧法。
2018注册会计师-经济法价值真题全讲义(可编辑).doc
2018注册会计师-经济法价值真题全讲义(可编辑)前言一、讲解试题范围以近年考题为主但不局限于该部分。
可能涉及范围：至年考题二、课程结构梳理历年考查情况（）高频考点（）命题思路讲解内容ldquo以讲题为主串通知识点为辅rdquo（）难点（）高频考点（）有规律可寻的总结规律其他内容不再讲解提示本年度发生变化的知识点总结规律预测新考点第一章法律基本原理本章基本情况考查分值约分考查题型单选题、多选题教材变化换一种表述方式重新编写实质内容上调整不大复习指导是基础不能跳过历年命题点分布考点年份法律规范的种类法律渊源、、、法律关系、权利能力和行为能力、法律事实【考点】法律规范的种类【middot单选题】法律规范可以分为授权性规范和义务性规范根据这一分类标准下列法律规范中与ldquo当事人依法可以委托代理人订立合同rdquo属于同一规范类型的是（）。
A中华人民共和国境内经济活动中的垄断行为适用本法B公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利C 未经证券交易所许可任何单位和个人不得发布证券交易即时行情D票据的签发、取得和转让应当遵循诚实信用的原则具有真实的交易关系和债权债务关系【答案】B【解析】ldquo当事人依法可以委托代理人订立合同rdquo属于授权性规范。
在本题中：（）选项A：属于确定性规范（）选项B：属于授权性规范（）选项C：属于禁止性规范（义务性规范）（）选项D：属于命令性规范（义务性规范）。
【知识点回顾】分类关键点（）授权性规范ldquo可以helliphelliprdquo、ldquo有权helliphelliprdquo、ldquo享有helliphellip权利rdquo命令性规范ldquo应（当）helliphelliprdquo、ldquo（必）须helliphelliprdquo、ldquo有helliphellip义务rdquo 禁止性规范ldquo不得helliphelliprdquo、ldquo禁止helliphelliprdquo（）强行性规范法律说什么就是什么任意性规范当事人可自行约定有效条款（）确定性规范本规定完备按照本规定就可知如何行为委任性规范委任rarrldquo有关国家机关rdquo 准用性规范准用rarrldquo其他规定rdquo【考点】法律渊源（年调整）【middot单选题】下列规范性文件中属于行政法规的是（）。
2020注册会计师(CPA) 财管录课讲义第18讲
2020年注册会计师《财务成本管理》第18讲2020年注册会计师《财务成本管理》第八章企业价值评估考情分析：本章属于重要章节，各种题型都可能出现。
平均分值约6.5分。
今年本章教材无实质变化。
【知识点90】企业价值评估的对象★（一）企业的整体价值即：企业整体的公平市场价值（企业未来现金流量的现值）。
1.整体不是各部分的简单相加；2.整体价值来源于要素的结合方式；3.部分只有在整体中才能体现出其价值。
（二）会计价值、现时市场价值与经济价值的区别（三）企业整体经济价值的类别1.实体价值与股权价值实体价值，是指企业全部资产的总体公平市场价值。
股权价值，是指企业股权的公平市场价值。
企业实体价值=股权价值+净债务价值2.持续经营价值与清算价值持续经营价值（简称：续营价值）：由营业所产生的未来现金流量的现值。
清算价值：停止经营，出售资产产生的现金流量的现值。
企业价值是持续经营价值与清算价值中较高者。
3.少数股权价值与控股权价值少数股权价值V（当前）：是被动接受企业现有管理和战略，企业能够给股票投资人带来的未来现金流量的现值；控股权价值V（新的）：是主动改变企业生产经营方式（进行重组，改进管理和经营战略）后可以为投资人带来的未来现金流量的现值。
控股权溢价=控股权价值V（新的）－少数股权价值V（当前）【例题·多选】（2017年）下列关于企业公平市场价值的说法中，正确的有（）。
A.企业公平市场价值是企业控股权价值B.企业公平市场价值是企业未来现金流入的现值C.企业公平市场价值是企业持续经营价值D.企业公平市场价值是企业各部分构成的有机整体的价值【答案】BD【例题·多选】（2019年）甲公司2019年6月30日资产负债表显示，总资产10亿元，所有者权益6亿元，总股数1亿股。
当日甲公司股票收盘价每股25元。
下列关于当日甲公司股权价值的说法中，正确的有（）。
A.清算价值是6亿元B.会计价值是6亿元C.持续经营价值是10亿元D.现时市场价值是25亿元【答案】BD【知识点91】现金流量折现模型的参数和种类★★（一）折现模型的参数三个：现金流量、资本成本和时间序列。
2018年注册会计师考试《税法》知识点讲义 第一章税法总论
⑴(全国性税种的制定、公布和税种的开征、停征权，税收征收管理制度基本制度的设立)全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会⑵经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。
⑶经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增值税税目和调整税率的权利。
⑷经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权。
经'国务院'授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利。
⑸2017变化经'国务院'授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税率、税率的权利，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区使用的税率或税额。
解释权不报国务院备案，其余在行使后和发布实施前须报国务院备案。
全国人大及其常委会⇩国务院⇩国务院主管部门⇨税收条例解释权，制定条例实施细则的权利省人民政府⇨本地区税法的解释权，制定实施细则的权利全国性税种条例、税法解释权、制定税法实施细则等考试题型[2016]单选下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是( )A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件考点:税收立法权划分答案及解析B。
A和C应该是全国人大及其常委会。
D，省税务机关可以指定税收法律、法规、规章之外的规范性文件。
考试题型多选下列关于税收立法权的表述正确的有( )。
A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力考点:税收立法权划分答案及解析AD。
2018注册会计师-会计基础班老师讲义(可编辑).doc
2018注册会计师-会计基础班老师讲义(可编辑)年注册会计师考试辅导会计前言mdashmdash导读理清教材脉络明确相互关系第一部分会计基本理论第二部分交易或事项的具体会计处理第三部分特定环境下交易或事项的会计处理第四部分财务报告控制学习过程把握学习方法了解考试近况题型年年年单项选择题题分题分题分多项选择题题分题分题分计算分析题mdashmdash题分综合题题分题分题分第一章总论本章主要介绍了会计相关的基础知识以及基本处理原则、原理是基础中的基础贯穿于整本教材。
在历年考试中主要以客观题形式出现所占分值不大主要包括会计核算基础、信息质量要求、会计要素及计量属性等。
需要重点掌握会计信息质量要求与会计要素的确认和计量以及以具体业务为基础对基本原理的理解。
知识点：会计基本假设和会计基础（一）会计基本假设会计主体mdashmdash会计确认计量报告的空间范围。
法律主体一定是会计主体但是会计主体并不一定是法律主体。
例如：独资企业不是法律主体但是它是一个会计主体。
例如：上市公司是法律主体它也是一个会计主体。
例如：企业集团很可能不是一个法律主体但是它是一个经济意义上的主体。
持续经营在可预见的将来企业将会按当前的规模和状态继续经营下去不会停业也不会大规模削减业务。
会计分期我们把会计持续经营过程具体地分成一个个连续的、长短时间相同的期间。
货币计量在确认、计量和报告时都要以货币作为计量方式。
假设币值是稳定不变的。
（二）会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用计入利润表凡是不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不应当作为当期的收入和费用。
【提示】现金流量表是按照收付实现制为基础进行编制的。
现金流量表中：销售商品提供劳务收现＝营业收入plusmn应收款项净变动额plusmn预收账款净变动额helliphellip经营活动的现金净流量＝净利润－未收现收入＋未付现费用helliphellip知识点：会计信息质量要求可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息保证会计信息真实可靠、内容完整。
注会2008陈楠超级会计基础班讲义第18章讲义
第18章讲义第十八章借款费用第一节借款费用概述一、借款费用的范围借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
（选择题）二、借款的范围借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。
专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
专门借款应当有明确的专门用途，即为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的款项，通常应当有标明专门用途的借款合同。
一般借款，是指除专门借款之外的借款，一般借款在借入时，其用途通常没有特指必须用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。
三、符合资本化条件的资产企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
建造合同成本、确认为无形资产的开发支出等在符合条件的情况下，也可以认定为符合资本化条件的资产。
符合资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。
这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。
其中，“相当长时间”应当是指为资产的购建或者生产所必要的时间，通常为1年以上（含1年）。
在实务中，如果由于人为或者故意等非正常因素导致资产的购建或者生产时间相当长的，该资产不属于符合资本化条件的资产。
购入即可使用的资产，或者购入后需要安装但所需安装时间较短的资产，或者需要建造或者生产但所需建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。
【例18—3】甲企业向银行借入资金分别用于生产A产品和B产品，其中，A产品的生产时间较短为15天；B产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月。
【CPA注会 会计 精品讲义】会计-第18章
领考教育-会计第十八章非货币性资产交换主讲：本章内容结构第一节非货币性资产交换的认定第二节非货币性资产交换的确认和计量第三节非货币性资产交换的会计处理2018年教材主要变化：本章内容未发生实质性变动。
本章考情分析本章全面论述了非货币性资产交换的认定和相应的会计处理。
本章以客观题为主，主要考点：（1）非货币性资产交换的认定；（2）换入资产入账价值的计算。
本章也可能与长期股权投资、债务重组和会计差错更正等章节内容相联系在主观题中出现。
本章近年试题分值为2分～4分。
第一节非货币性资产交换的认定一、非货币性资产交换的认定（一）货币性资产和非货币性资产1. 货币性资产1是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
2. 非货币性资产是指货币性资产以外的资产。
该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。
3. 非货币性资产与货币性资产的区别二者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益，是否是固定或可确定的。
如果资产在将来为企业带来的经济利益是固定或可确定的，则该资产是货币性资产；反之，如果是不固定或者不可确定，则为非货币性资产。
（二）非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
该交换一般不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。
【解释】非货币性资产交换的特征（3个）（1）非货币性资产交换的交易对象主要是非货币性资产。
（2）非货币性资产交换是以非货币性资产进行交换的行为。
（3）非货币性资产交换一般不涉及货币性资产、但有时也可能涉及少量的货币性资产。
【例题·单选题】（2015年）在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属1于非货币性资产交换的是（）。
A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备C.以拥有的股权投资换入专利技术D.以应收账款换入对联营企业投资【答案】C【解析】选项A，应付票据属于一项负债；选项B中的持有至到期投资和选项D中的应收账款都是货币性资产，因此选项A、B和D均不属于非货币性资产交换。
18cpa会计讲义1
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、教材基本框架结构
2018 年注册会计师考试《会计》的内容共 30章，主要分为以下 5部分：
部分
对应章节
第一部分 会计基本理论
第 1章 总论
第二部分 会计要素的
核算
第 3章 存货 第 4章 固定资产 第 5章 无形资产
二、考试题型、题量、命题特点 （一）考试题型及题量 近三年题型、题量分析如下：（ 2015 年 —2017年）
年份
单选题
多选题
计算分析题
2015 年
2016 年 2017 年
12 题计 24分 （每题 2分）
10 题计 20分 （每题 2分）
2 题计 20分 （每题 10分）
注：
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综合题
三、 2018年教材主要变化（ 5 方面） 1. 对 2018年教材 整章内容进行了分拆： （ 1）将 2017年第 10章负债和所有者权益进行分拆，变为 第 9章负债、第 10章职工薪酬、第 12章股份支 付、第 13章或有事项、第 15章所有者权益； （ 2）将 2017年第 11章收入、费用和利润进行分拆，变为 第 11章借款费用、第 16章收入、费用和利润、 第 17章政府补助。 2. 对 2017年教材的 相关内容进行了整合 （ 1）将 2017年 第 17章、财务报告中的第 8节、前期差错及其更正并入 2018年教材第 2章、会计政策、会 计估计及其变更和差错更正的 第 5节； （ 2）将 2017年第 8章长期股权投资与企业合并中关于 企业合并的相关内容进行分拆后 独立成章，变为 2018年教材 第 26章企业合并； （ 3）将 2017年第 9章资产减值中的第 2节存货跌价准备的确认和计量并入 2018年教材第 3章存货中 第 3节 期末存货的计量中； （ 4）将 2017年第 9章资产减值中的第 3节金融资产减值准备的确认和计量并入 2018年教材第 14章金融工具 中 第 4节金融工具的计量（标题四）； 3. 新增两章内容 （ 1）第 25章持有待售的非流动资产、处置组和终止经营； （ 2）第 30章政府及民间非营利组织会计。 4. 对相关内容进行了修订（详见各章 教材变化说明）
2018注册会计师-经济法专题班讲义(可编辑).doc
2018注册会计师-经济法专题班讲义(可编辑)middotCPAmiddot经济法专类分题班专题一年CPA经济法更新考点集合【提示】本讲义为完整版讲义【考点】第一章变动第一章属于在实质框架不变的情况下重新组织编写按照往年规律本章会有至个选择题因此需要在考前回顾教材。
【例题middot多选题】根据《立法法》的规定下列事项中设区的市、自治州的人民政府有权制定地方政府规章的有（）。
A科学、文化、卫生、体育和计划生育B城乡建设与管理C 环境保护D历史文化保护【答案】BCD【解析】设区的市、自治州的人民政府限于ldquo城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等方面的事项rdquo有权制定地方政府规章。
设区的市、自治州的人大及其常委会有权对ldquo城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等方面的事项rdquo制定地方性法规。
【考点】负担行为与处分行为（P）根据法律行为效果的不同负担行为是使一方相对于他方承担一定给付义务的法律行为（产生的是债法上的效果）权利人享有要求履行的请求权义务人的履行行为是请求权得以实现的重要前提处分行为直接使权利发生变动不需要义务人积极履行给付义务物权变动是典型的处分行为【考点】代理与传达的区别（P）相关概念具体区别与委托委托是双方行为但代理是三方关系委托是代理关系产生的原因之一被代理人与代理人之间按委托处理委托产生的不一定是代理也可以委托纯粹的事务性行为受托人可以委托人或者以自己名义活动与代表法定代表人实施民事法律行为就是法人实施民事法律行为与行纪行纪人从事受托事务以行纪人自己的名义进行与传达（年新增）传达人自己不进行意思表示忠实传递传达人不以具有民事行为能力为条件身份行为可传递意思表示如代他人表示拟办理收养的意思【考点】债务承担情形下诉讼时效的中断（P）（）债权转让的应当认定诉讼时效从债权转让通知到达债务人之日起中断。
（）债务承担情形下构成原债务人对债务承认的（原债务人认可债务的存在）应当认定诉讼时效从债务承担意思表示到达债权人之日起中断。
18注会税法-DA-ly基础班讲义
第三节应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税（能力等级3）（一）应纳税所得额的计算1.应纳税所得额=月工薪收入-3500元-符合标准的社保和住房公积金-限额内的健康保险支出2.外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元。
（即月扣除1300+3500=4800元）应纳税所得额=月工薪收入-（3500+1300）元-符合标准的社保和住房公积金-限额内的健康保险支出【解释1】在计算个人所得税时，个人工资薪金的标准扣除额（生计费）不能重复扣除，即计算工资薪金项目的个人所得税时，每人每月只能扣一次生计费3500元（或特殊人员只能扣一次4800元）【解释2】个人按照政府规定标准缴纳的社保费和住房公积金可从应纳税所得额中扣除【解释3】考试大纲收录了健康保险的相关政策，但教材没有体现。
个人自行购买的符合规定的商业健康保险，单位应自其提交保费凭单的次月起，按照不超过200元/月的限额，在计算其个人所得税应纳税所得额时扣除。
单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，自购买产品的次月起按2400元/年（200元/月）的限额予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除【解释4】附加减除费用所适用的具体范围是：（掌握，能力等级3）（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。
（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家。
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。
（4）财政部确定的其他人员。
华侨、港澳台同胞参照上述附加减除费用标准执行。
（二）适用税率适用七级超额累进税率，税率从3%～45%。
（三）应纳税额计算公式按月计税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【例题·计算题】在甲单位就职的刘先生的基本工资为每月5000元，岗位津贴3000元，每月个人负担符合标准的社会保险费500元。
2020注会-会计-讲义-第18章 非货币性资产交换84-85讲
第十八章非货币性资产交换第一节非货币性资产交换的概念（1）补价是公允价值之间的差额，不含增值税之间的差额；（2）整个资产交换金额即为在整个非货币性资产交换中最大的公允价值。
第二节非货币性资产交换的确认和计量一、确认企业应当分别按照下列原则对非货币性资产交换中的换入资产进行确认，对换出资产终止确认。
二、计量（一）商业实质的判断满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：1.换入资产的未来现金流量在风险、时间分布或金额方面与换出资产显著不同。
2.使用换入资产所产生的预计未来现金流量现值与继续使用换出资产不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
（二）计量【提示】对于非货币资产交换中换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的情形，企业在判断是否有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠时，应当考虑确定公允价值所使用的输入值层次，企业可以参考以下情况：第一层次输入值为公允价值提供了最可靠的证据，第二层次直接或间接可观察的输入值比第三层次不可观察输入值为公允价值提供更确凿的证据。
实务中，在考虑了补价因素的调整后，正常交易中换入资产的公允价值和换出资产的公允价值通常是一致的。
第三节非货币性资产交换的会计处理一、涉及单项非货币性资产交换的会计处理1.基本思路（1）判断是否属于非货币性资产交换；（2）判断采用公允价值计量，还是账面价值计量；（3）确定换入资产入账价值；（4）进行会计处理。
【提示】公允价值与账面价值的差额影响的当期损益，应当分别不同情况处理：（1）换出资产为固定资产、在建工程、生产性生物资产、无形资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入资产处置损益。
（2）换出资产为长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的，资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益，并将其持有期间形成的“其他综合收益（可转损益部分）”转入投资收益。
（3）换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值或换入资产公允价值确认其他业务收入，按换出资产账面价值结转其他业务成本，二者之间的差额计入当期损益。
2018注册会计师-经济法基础班讲义(可编辑).doc
2018注册会计师-经济法基础班讲义(可编辑)年CPA《经济法》第一章法律基本原理本章考情分析在最近年的考试中本章的平均分值为分年的分值为分题型全部为客观题。
本章考点不多复习难度不大。
最近年题型题量分析题型年年年单选题题分题分题分多选题题分题分题分合计分分分年教材的主要变化年教材重写了本章内容基本框架与年教材相同但对大多数内容进行了调整。
本章主要考点【考点】法律规范的种类（P）（年单选题）【解释】一个完整的法律规范由假定（条件）、模式（处理）和后果（制裁）三部分构成。
《公司法》第条规定：ldquo公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的应当依法承担赔偿责任。
rdquo【解释】《公司法》第条：ldquo监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表其中职工代表的比例不得低于三分之一具体比例由公司章程规定。
股东人数较少或者规模较小的有限责任公司可以设一至二名监事不设监事会。
rdquo授权性规范和义务性规范这是根据法律规范为主体提供行为模式的不同方式进行的区分。
其中义务性规范可分为命令性规范和禁止性规范。
（）授权性规范是规定人们可以作出一定行为或者可以要求别人作出一定行为的法律规范。
授权性规范的立法语言表达式为ldquo可以helliphelliprdquo、ldquo有权helliphelliprdquo、ldquo享有helliphellip权利rdquo 等。
【解释】《票据法》第条规定：ldquo票据当事人可以委托其代理人在票据上签章。
rdquo【解释】《婚姻法》第条规定：ldquo子女不履行赡养义务时无劳动能力的或生活困难的父母有要求子女付给赡养费的权利。
rdquo（）命令性规范是指规定人们的积极义务即规定主体应当或者必须作出一定积极行为的规范。
命令性规范的立法语言表达式为ldquo应当helliphelliprdquo、ldquo必须helliphelliprdquo、ldquo有helliphellip义务rdquo等。
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专题二货币时间价值的概念和计算（二）
单利计息和复利计息
1.单利计息和复利计息
单利计息：【大猪可以生小猪，小猪不能生更小的猪】
仅仅对本金计算利息，前期的利息不再计算利息。
复利计息：【大猪可以生小猪，小猪可以生更小的猪】
不仅对本金计算利息，前期的利息也要计算利息。
【例题】银行存款利率是10%，现在存入人民币100元，要求：2年后能够从银行取出多少钱？（分别按单利计息和复利计息计算）
【答案】单利计息
单利计息：本息之和=本金×（1+利率×期数）
120=100×（1+10%×2）
复利计息
复利计息：本息之和=本金×（1+利率）期数
121=100×（1+10%）2
2.复利计息的威力
每天多努力一点，你一年的回报将是：1.01365=37.783
The heights by great men reached and kept were not attained by sudden flight, but they, while their companions slept, were toiling upward in the night.
——Longfellow 伟大人物达到的高度并非一蹴而就，而是在别人酣睡时挑灯夜战的结果。
——朗费罗每天稍偷懒一点，你一年的回报将是：0.99365=0.026
“I'll fold my hands and rest a while.”But while he sleeps, poverty will attack him like an armed robber.
——the Holy Bible “我只想多休息一会”他说：当他睡觉时，贫穷如劫匪一般向他袭来。
——圣经·箴言
复利终值和复利现值
终值和现值的问题
No.含义
1今天的一块钱和明天的一块钱不能直接划等号。
2今天的钱和明天的钱不能直接相加减。
3如果相加减，必须先要把他们折算到同一个时间点上。
根据货币时间价值理论，可以将某一时点的货币价值折算为其他时点的价值金额。
一、复利终值
1.复利终值的概念
终值（Future Value）是现在的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的在某个未来时间点的价值，俗称“本利和”，记做F或FV。
2.复利终值的计算公式
F1=P×（1+i）
F2=P×（1+i）2
F3=P×（1+i）3
终值的计算是一个“膨胀”的过程。
F n=P×（1+i）n
（1+i）n称为复利终值系数，记作（F/P，i，n）,“/”可以直接理解为“除号”
二、复利现值
1.复利现值的概念
现值（Present Value）是未来的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的现在的价值，现值可以称为“本金”（相对于：终值“本利和”）。
现值记做P或PV。
2.复利现值的计算公式
=F/（1+i）1
P
−1
=F/（1+i）2
P
−2
P
=F/（1+i）3
−3
终值的计算是一个“膨胀”的过程（算乘法）
现值的计算是一个“缩水”的过程（算除法）
现值的计算也称为“折现”
男人怕折现、女人怕折旧。
=F/（1+i）n
P
−n
1/（1+i）n称为复利现值系数，记作（P/F，i，n）,“/”可以直接理解为“除号”
三、复利现值和复利终值的关系
（1）复利的终值和现值互为逆运算。
（2）复利的终值系数（1＋i）n和复利的现值系数1/（1＋i）n互为倒数。