精选10第十章个人所得税筹划资料
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税收筹划
第十章 个人所得税的税收筹划
个人所得税概述
个人所得税的税收收入和增长速度 我国的个人所得税为分类个人所得税 对工资薪金所得、劳务报酬所得、个人工 商户生产经营所得等实行累进税率，其余 性质所得采用比例税率。
个人所得税概述
个人所得税具有以下特点：
(1)实行分类所得税制。 (2)存在多种税率形式。 (3)有多种费用扣除方式。 (4)在征管方式上，源泉扣缴和自行申报相结合 。
个人所得税概述
采用策略
规避纳税义务策略 降低应税收入的缩小税基策略 增加可扣除费用的缩小税基策略 适用低税率策略 充分利用税收优惠策略
第一节规避纳税义务的筹划
构成纳税义务的要件
纳税人 征税对象 从以上两方面思考规避纳税义务
第一节规避纳税义务的筹划
规避纳税人策略 个人所得税的纳税人
居民纳税人 非居民纳税人。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
提高职工福利
取得高薪是提高个人消费水平的主要手段 ，但因为工资、薪金个人所得税的税率是 累进的，当薪金较高时，对应的税率也高 ，纳税人的税后收益将较大幅度地减少。 所以，把纳税人现金性工资转为福利，同 样可以满足其消费需求，却可缩小税基， 从而少缴个人所得税。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
减少应税收入的其他筹划方法 当纳税人取得其他个人收入时，如果存在 可以抵免所得的情况应该尽量争取从收入 中抵免。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
某饭店推出了“除夕有奖用餐”活动。该活动共 有三个奖项：一等奖一名，奖价值600元的微波 炉一台；二等奖二名，奖价值200元的电风扇一 台；三等奖10名，奖价值15元的小玩具一只。活 动规则为：凡参加当晚用餐的每一桌均有一次抽 奖机会，中奖者既可以领取奖品，也可以按奖品 同样的价值抵减当晚的用餐费用。中奖者的税款 按规定由饭店代扣代缴。张先生当晚在饭店和家 人用餐，餐费为500元，就餐后张先生得知自己 幸运地中了二等奖。
第三节 增加可扣除费用的筹划
扩大可列支生产经营费用 可借鉴企业所得税 具体方法
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
个人所得税的税率差异 差异原因
一是由于个人所得税对于一些类型的所得采用 累进税率，如工资、薪金所得采用5到45％的 九级累进税率；二是由于个人所得税采取分项 征收，不同类型的所得之间采用了有差异的税 率。
第三节 增加可扣除费用的筹划
充分利用可扣减项目 在个人所得税允许的可扣减费用中，一些性质的 所得除扣除固定费用外，还可以扣除相关的一些 费用。如财产租赁所得，依照个人所得税法和（ 国税发【1994】089号）的规定，纳税人出租财产 取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减 去规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供 有效、准确凭证，可证明由纳税人负担的该出租 财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用 ，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在 下一次继续扣除，直至扣完为止。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
当教授自己负责交通费、住宿费及伙食费 时： 应纳个人所得税额＝50000×（1－20％） ×30％－2000＝10000（元） 个人所得税额应由企业代扣代缴。 教授实际收到讲课费＝50000－10000＝ 40000（元） 因此该教授实际的净收入为30000元。
第三节 增加可扣除费用的筹划
如果将5万元稿酬按比例拆分交纳个人所得税， 则每位作者可以多获得80.64元稿酬。如李教授将 稿酬拆分，自己得42800元，其他9人均为800元的 话，实际纳税人只有他一人，因此： 除李教授外，其余就人无需纳税 李教授应纳个人所得税＝[42800－（42800×20％ ）]×20％×（1－30％）＝4793.6元 然后10人平分收益，结果是共纳税4793.6元，平 均每人纳税479.36元，每人实际获得4520.64元， 增加了80.64元。 思考：筹划的税收收益来源于哪里?
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
当企业支付各种费用时： 教授应纳个人所得税额＝40000×（1－20％ ）×30％－2000＝7600（元） 教授实际收到讲课费＝40000－7600＝32400 （元） 筹划收益2400元。
思考：这一筹划方法可以适用于哪些收入 ？
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
案例：2006年8月，王军将其持有的某公司 股权转让给廖某，取得收入300万元。假设 转让股权不涉及其他税费。公司为王军创 立，在多年的经营中一直没有分红，目前 公司有较多的盈余公积。2006年9月，公司 分配现金股利，廖某取得股利收入100万元 。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
居民纳税义务人负有无限纳税义务，就其来源于中 国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居 民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中 国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。
第一节规避纳税义务的筹划
住所标准和居住时间标准。
住所标准指习惯性居住或住所。 时间标准的规定为一个纳税年度内在中国境内 住满365日，即以居住满一年为时间标准，达 到这个标准的个人即为居民纳税人。
第一节规避纳税义务的筹划
时间标准
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中 一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90 日的，不扣减日数，连续计算。 为鼓励人员的国际交流，我国税法还规定在我国 境内居住满1年而未超过5年的个人，就其来源于 中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。
第一节规避纳税义务的筹划
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
如果张先生领取电风扇，则张先生应当按 照”偶然所得”缴纳个人所得税40元（ 200×20％）。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
而如果采取抵减用餐费用的方法，张先生 则少支付了200元的餐费。同时由于没有领 取电风扇，缩小了偶然所得的税基，可以 节税40元。而且这样也可以降低饭店的营 业额，从而减少饭店的营业税和企业所得 税，所以饭店是乐意这样操作的。
第一节规避纳税义务的筹划
如果江某取得汽车所有权
应纳个人所得税＝100×20％×50％＝10（万元 ） 而且江某在今后10年中每年还要支付日常费用 4.51万元。
第一节规避纳税义务的筹划
仅获得使用权，汽车归属公司
江某可少缴个人所得税10万元，10年中还每年可为企 业获得抵税的税收利益4.965万元，而且江某每年可以 有3.51万元的实际开销可以不以收入的形式发放，从 而不用缴纳个人所得税。
思考：这一筹划方法公司是否会赞成？江某是否一定 会同意？
第一节规避纳税义务的筹划
将收入转化为股权
依我国个人所得税法的相关规定，个人取得的 的明确收入无疑是需要纳税的，但如果取得的 是不确定的期望收入则往往无需纳税。这是由 于期望收入难以确认为实际收入，如果征税会 对纳税人当前的生活产生巨大的负面影响，所 以我国税法中对一些这种性质的收入免征个人 所得税。如对于特许权使用费所得，按照税法 规定，个人以无形资产投资入股，免征个人所 得税，利用这一点即可以进行税收筹划。
第一节规避纳税义务的筹划
规避征税对象的筹划 避免取得所有权
避免取得实物的所有权而仅获取使用权。
第一节规避纳税义务的筹划
案例：太安公司为上市公司，2006年8月，由于其 主要股东江某其住所离工作地较远，公司专门购 买了一辆价值100万元的小汽车让江某使用。公 司将车辆的所有权办到了江某的个人名下，购车 款由公司支付。汽车1年的固定使用费用为2万元 ，1年的油耗及修理费为含税价3.51万元（均取得 了增值税专用发票）。该小汽车预计使用10年， 残值按原价的5％估计，按直线法计算折旧，公 司适用的所得税税率为33％。
一位美国工程师受雇于本国总公司，受总 公司委派从2000年1月起到中国境内帮助筹 建分公司，公司成立后一直居住在境内。 2005年总公司支付该工程师补助96000元人 民币。在2005年11月初，该工程师准备请 假回国探亲。总公司规定的假期为28天。
第一节规避纳税义务的筹划
如果该工程师如期返回，则由于第二次离 境不足30天，不得扣减天数，所以其获得 的96000元补助应当缴纳个人所得税为5700 元(12×[(96000／12－4000)×15％－125])。
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
所得平均化 累进税率下的适用低税率方法。 具体的适用项目
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
小王在某机械加工厂工作，该工厂实行计 量工资。在4月份，小王努力工作，月底可 以获得工资6600元。但5月份因为休假等因 素仅能获得1600元工资。
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
第一节规避纳税义务的筹划
而如果该工程师想法延长假期两天，使离 境天数达到30天，则可以扣减天数。因此 ，该美国工程师为非居民纳税义务人。他 从美国总公司收取的96000元补助，不是来 源于中国境内的所得，无需缴纳个人所得 税。也就是说，这位工程师就合法地利用 非居民纳税人身份，节约了个人所得税 5700元。
王军应缴纳财产转让所得个人所得税为： 300×20％＝60(万元) 廖某应缴纳利息股息红利所得个人所得税 为：100×20％＝20(万元)
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
王军可以争取在股权转让前进行股利分配，这样 可以降低股权的价值，从而缩小个人所得税的税 基。如公司先分配现金股利100万元，然后王军 将股权以200万元的价格转让给廖某。按此方案 实施后的个人所得税负担为： 王军应缴纳利息股息红利所得个人所得税为： 100×20％＝20(万元) 应缴纳财产转让所得个人所得税：200×20％＝ 40(万元) 廖某不需要缴纳个人所得税。 筹划后，两人总体税收负担降低了20万元
收入保险化 收入保险化是根据可以在税前扣除养老保 险、公积金等的税法规定，尽量争取更多 税前扣除额，从而降低计税收入的筹划方 式。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
减少计税收入以缩小税基
个体工商户在降低应税所得时，可以采用转让定价、划分清楚所 得性质等方法。 转让定价的具体方法。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
第三节 增加可扣除费用的筹划
个人所得税各项运行扣除的费用 税法规定扣除费用的意图 每项费用的Βιβλιοθήκη 划空间固定扣除费用 据实扣除
第三节 增加可扣除费用的筹划
对固定可扣除费用的筹划
固定可扣除费用初看额度一定，不存在可 以筹划的空间。但仔细分析后，当存在可 扣除800或20％的选择，并且存在多人取得 同一笔收入时，仍然存在可筹划的空间。 固定可扣除费用在稿酬所得、财产租赁所 得、劳务报酬所得等多类所得中应用方式 基本一致，
第三节 增加可扣除费用的筹划
案例：某高校李教授和9位老师合写了一本书， 稿酬5万元，每人可得5000元。个人所得税法规定 ：稿酬所得每次收入4000元以上的，减去20％的 费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得税率为 20％，并按应纳税额减征30％。 每人应缴纳个人所得税＝[5000－（5000×20％） ]×20％×（1－30％）＝560元 十人共纳税5600元，税后每人得4440元。
减少收入包含费用以缩小税基
在个人取得收入时往往也会发生必要的支出， 而我国个人所得税法对于这一类支出由于难以 确认和管理，所以没有专门的扣除规定。 个人所得中实际包含很多不允许扣除的费用。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳 务报酬，该教授面临着两种选择：一种是 企业给教授支付讲课费50000元人民币，往 返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教 授自己负责，讲课期间该教授的开销为： 往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费 2000元。
小王两个月共需缴纳个人所得税为 4月份应纳个人所得税＝（6600－1600） ×15％－125＝625元 5月份无需纳税，共需纳税625元。
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
如果小王预计自己5月份要休假，事先向单位提 出改变工资发放额度，如5月发放4100元，5月发 放4100元，则缴纳个人所得税的额度为： 4月份应纳个人所得税＝（4100－1600）×10％－ 25＝225元 5月份应纳个人所得税＝（4100－1600）×10％－ 25＝225元 共需缴纳个人所得税450元，相比之下可以减少 税收175元。 思考：收入平均化方法的适用范围。
第十章 个人所得税的税收筹划
个人所得税概述
个人所得税的税收收入和增长速度 我国的个人所得税为分类个人所得税 对工资薪金所得、劳务报酬所得、个人工 商户生产经营所得等实行累进税率，其余 性质所得采用比例税率。
个人所得税概述
个人所得税具有以下特点：
(1)实行分类所得税制。 (2)存在多种税率形式。 (3)有多种费用扣除方式。 (4)在征管方式上，源泉扣缴和自行申报相结合 。
个人所得税概述
采用策略
规避纳税义务策略 降低应税收入的缩小税基策略 增加可扣除费用的缩小税基策略 适用低税率策略 充分利用税收优惠策略
第一节规避纳税义务的筹划
构成纳税义务的要件
纳税人 征税对象 从以上两方面思考规避纳税义务
第一节规避纳税义务的筹划
规避纳税人策略 个人所得税的纳税人
居民纳税人 非居民纳税人。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
提高职工福利
取得高薪是提高个人消费水平的主要手段 ，但因为工资、薪金个人所得税的税率是 累进的，当薪金较高时，对应的税率也高 ，纳税人的税后收益将较大幅度地减少。 所以，把纳税人现金性工资转为福利，同 样可以满足其消费需求，却可缩小税基， 从而少缴个人所得税。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
减少应税收入的其他筹划方法 当纳税人取得其他个人收入时，如果存在 可以抵免所得的情况应该尽量争取从收入 中抵免。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
某饭店推出了“除夕有奖用餐”活动。该活动共 有三个奖项：一等奖一名，奖价值600元的微波 炉一台；二等奖二名，奖价值200元的电风扇一 台；三等奖10名，奖价值15元的小玩具一只。活 动规则为：凡参加当晚用餐的每一桌均有一次抽 奖机会，中奖者既可以领取奖品，也可以按奖品 同样的价值抵减当晚的用餐费用。中奖者的税款 按规定由饭店代扣代缴。张先生当晚在饭店和家 人用餐，餐费为500元，就餐后张先生得知自己 幸运地中了二等奖。
第三节 增加可扣除费用的筹划
扩大可列支生产经营费用 可借鉴企业所得税 具体方法
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
个人所得税的税率差异 差异原因
一是由于个人所得税对于一些类型的所得采用 累进税率，如工资、薪金所得采用5到45％的 九级累进税率；二是由于个人所得税采取分项 征收，不同类型的所得之间采用了有差异的税 率。
第三节 增加可扣除费用的筹划
充分利用可扣减项目 在个人所得税允许的可扣减费用中，一些性质的 所得除扣除固定费用外，还可以扣除相关的一些 费用。如财产租赁所得，依照个人所得税法和（ 国税发【1994】089号）的规定，纳税人出租财产 取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减 去规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供 有效、准确凭证，可证明由纳税人负担的该出租 财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用 ，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在 下一次继续扣除，直至扣完为止。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
当教授自己负责交通费、住宿费及伙食费 时： 应纳个人所得税额＝50000×（1－20％） ×30％－2000＝10000（元） 个人所得税额应由企业代扣代缴。 教授实际收到讲课费＝50000－10000＝ 40000（元） 因此该教授实际的净收入为30000元。
第三节 增加可扣除费用的筹划
如果将5万元稿酬按比例拆分交纳个人所得税， 则每位作者可以多获得80.64元稿酬。如李教授将 稿酬拆分，自己得42800元，其他9人均为800元的 话，实际纳税人只有他一人，因此： 除李教授外，其余就人无需纳税 李教授应纳个人所得税＝[42800－（42800×20％ ）]×20％×（1－30％）＝4793.6元 然后10人平分收益，结果是共纳税4793.6元，平 均每人纳税479.36元，每人实际获得4520.64元， 增加了80.64元。 思考：筹划的税收收益来源于哪里?
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
当企业支付各种费用时： 教授应纳个人所得税额＝40000×（1－20％ ）×30％－2000＝7600（元） 教授实际收到讲课费＝40000－7600＝32400 （元） 筹划收益2400元。
思考：这一筹划方法可以适用于哪些收入 ？
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
案例：2006年8月，王军将其持有的某公司 股权转让给廖某，取得收入300万元。假设 转让股权不涉及其他税费。公司为王军创 立，在多年的经营中一直没有分红，目前 公司有较多的盈余公积。2006年9月，公司 分配现金股利，廖某取得股利收入100万元 。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
居民纳税义务人负有无限纳税义务，就其来源于中 国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居 民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中 国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。
第一节规避纳税义务的筹划
住所标准和居住时间标准。
住所标准指习惯性居住或住所。 时间标准的规定为一个纳税年度内在中国境内 住满365日，即以居住满一年为时间标准，达 到这个标准的个人即为居民纳税人。
第一节规避纳税义务的筹划
时间标准
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中 一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90 日的，不扣减日数，连续计算。 为鼓励人员的国际交流，我国税法还规定在我国 境内居住满1年而未超过5年的个人，就其来源于 中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。
第一节规避纳税义务的筹划
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
如果张先生领取电风扇，则张先生应当按 照”偶然所得”缴纳个人所得税40元（ 200×20％）。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
而如果采取抵减用餐费用的方法，张先生 则少支付了200元的餐费。同时由于没有领 取电风扇，缩小了偶然所得的税基，可以 节税40元。而且这样也可以降低饭店的营 业额，从而减少饭店的营业税和企业所得 税，所以饭店是乐意这样操作的。
第一节规避纳税义务的筹划
如果江某取得汽车所有权
应纳个人所得税＝100×20％×50％＝10（万元 ） 而且江某在今后10年中每年还要支付日常费用 4.51万元。
第一节规避纳税义务的筹划
仅获得使用权，汽车归属公司
江某可少缴个人所得税10万元，10年中还每年可为企 业获得抵税的税收利益4.965万元，而且江某每年可以 有3.51万元的实际开销可以不以收入的形式发放，从 而不用缴纳个人所得税。
思考：这一筹划方法公司是否会赞成？江某是否一定 会同意？
第一节规避纳税义务的筹划
将收入转化为股权
依我国个人所得税法的相关规定，个人取得的 的明确收入无疑是需要纳税的，但如果取得的 是不确定的期望收入则往往无需纳税。这是由 于期望收入难以确认为实际收入，如果征税会 对纳税人当前的生活产生巨大的负面影响，所 以我国税法中对一些这种性质的收入免征个人 所得税。如对于特许权使用费所得，按照税法 规定，个人以无形资产投资入股，免征个人所 得税，利用这一点即可以进行税收筹划。
第一节规避纳税义务的筹划
规避征税对象的筹划 避免取得所有权
避免取得实物的所有权而仅获取使用权。
第一节规避纳税义务的筹划
案例：太安公司为上市公司，2006年8月，由于其 主要股东江某其住所离工作地较远，公司专门购 买了一辆价值100万元的小汽车让江某使用。公 司将车辆的所有权办到了江某的个人名下，购车 款由公司支付。汽车1年的固定使用费用为2万元 ，1年的油耗及修理费为含税价3.51万元（均取得 了增值税专用发票）。该小汽车预计使用10年， 残值按原价的5％估计，按直线法计算折旧，公 司适用的所得税税率为33％。
一位美国工程师受雇于本国总公司，受总 公司委派从2000年1月起到中国境内帮助筹 建分公司，公司成立后一直居住在境内。 2005年总公司支付该工程师补助96000元人 民币。在2005年11月初，该工程师准备请 假回国探亲。总公司规定的假期为28天。
第一节规避纳税义务的筹划
如果该工程师如期返回，则由于第二次离 境不足30天，不得扣减天数，所以其获得 的96000元补助应当缴纳个人所得税为5700 元(12×[(96000／12－4000)×15％－125])。
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
所得平均化 累进税率下的适用低税率方法。 具体的适用项目
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
小王在某机械加工厂工作，该工厂实行计 量工资。在4月份，小王努力工作，月底可 以获得工资6600元。但5月份因为休假等因 素仅能获得1600元工资。
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
第一节规避纳税义务的筹划
而如果该工程师想法延长假期两天，使离 境天数达到30天，则可以扣减天数。因此 ，该美国工程师为非居民纳税义务人。他 从美国总公司收取的96000元补助，不是来 源于中国境内的所得，无需缴纳个人所得 税。也就是说，这位工程师就合法地利用 非居民纳税人身份，节约了个人所得税 5700元。
王军应缴纳财产转让所得个人所得税为： 300×20％＝60(万元) 廖某应缴纳利息股息红利所得个人所得税 为：100×20％＝20(万元)
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
王军可以争取在股权转让前进行股利分配，这样 可以降低股权的价值，从而缩小个人所得税的税 基。如公司先分配现金股利100万元，然后王军 将股权以200万元的价格转让给廖某。按此方案 实施后的个人所得税负担为： 王军应缴纳利息股息红利所得个人所得税为： 100×20％＝20(万元) 应缴纳财产转让所得个人所得税：200×20％＝ 40(万元) 廖某不需要缴纳个人所得税。 筹划后，两人总体税收负担降低了20万元
收入保险化 收入保险化是根据可以在税前扣除养老保 险、公积金等的税法规定，尽量争取更多 税前扣除额，从而降低计税收入的筹划方 式。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
减少计税收入以缩小税基
个体工商户在降低应税所得时，可以采用转让定价、划分清楚所 得性质等方法。 转让定价的具体方法。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
第三节 增加可扣除费用的筹划
个人所得税各项运行扣除的费用 税法规定扣除费用的意图 每项费用的Βιβλιοθήκη 划空间固定扣除费用 据实扣除
第三节 增加可扣除费用的筹划
对固定可扣除费用的筹划
固定可扣除费用初看额度一定，不存在可 以筹划的空间。但仔细分析后，当存在可 扣除800或20％的选择，并且存在多人取得 同一笔收入时，仍然存在可筹划的空间。 固定可扣除费用在稿酬所得、财产租赁所 得、劳务报酬所得等多类所得中应用方式 基本一致，
第三节 增加可扣除费用的筹划
案例：某高校李教授和9位老师合写了一本书， 稿酬5万元，每人可得5000元。个人所得税法规定 ：稿酬所得每次收入4000元以上的，减去20％的 费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得税率为 20％，并按应纳税额减征30％。 每人应缴纳个人所得税＝[5000－（5000×20％） ]×20％×（1－30％）＝560元 十人共纳税5600元，税后每人得4440元。
减少收入包含费用以缩小税基
在个人取得收入时往往也会发生必要的支出， 而我国个人所得税法对于这一类支出由于难以 确认和管理，所以没有专门的扣除规定。 个人所得中实际包含很多不允许扣除的费用。
第二节 减少计税收入以缩小税基的筹划
某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳 务报酬，该教授面临着两种选择：一种是 企业给教授支付讲课费50000元人民币，往 返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教 授自己负责，讲课期间该教授的开销为： 往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费 2000元。
小王两个月共需缴纳个人所得税为 4月份应纳个人所得税＝（6600－1600） ×15％－125＝625元 5月份无需纳税，共需纳税625元。
第四节 个人所得税适用低税率的筹划
如果小王预计自己5月份要休假，事先向单位提 出改变工资发放额度，如5月发放4100元，5月发 放4100元，则缴纳个人所得税的额度为： 4月份应纳个人所得税＝（4100－1600）×10％－ 25＝225元 5月份应纳个人所得税＝（4100－1600）×10％－ 25＝225元 共需缴纳个人所得税450元，相比之下可以减少 税收175元。 思考：收入平均化方法的适用范围。