防范国库会计核算风险的思考
合集下载
对防范国库资金风险实施重点监督的探索
步伐 ，部分 国家商业银 行对财 政担保 的 势 ， 多设计一些 利用世界银行 、 亚洲开发 唯 一 途 境 。
二类项 目， 持谨慎态度 ， 已向巴州 承诺 银 行和 国际金 融组织及 全球环境 基金 的 对
（ ）自治区财政厅尽快制 订出对 五
贷款额 度一 般在 ５０ 万美元 以 ００ 世行 、亚行 等 国际金 融组织贷 款项 目预 转贷的项 目， 在转贷过程 中， 出种种理 大项 目， 提 工程进度质量 、 后评估检查 等方面 卜， 至是几亿 美元以上的大项 目， 甚 并协 评估 、 由，不及时转贷 ，影响项 目的进度 。
（ 对少数 民族欠发达地 区实施倾斜政 管理 和偿还本 息 ，就有可能 给未来财政 ３） 策 ，尽 可能多安排利 用国际金融 组织和 支付带来风险 。 （ 作者单位 ： 巴州财政局综合科 ） 责任 编辑 ：周瑛
新 疆 财 会 ２０ Ｏ ０７Ｎ ．
１ ７
维普资讯
一
律 由他们 自付 ，国外专 家来 到项 目区
织和 外国政府贷 款项 目 款政策上 给予 还
（ ） 三 财政厅确定对各地 、 州利用 国 进行 工作 ，由项 目管理人 员陪同项 目单
： 优 惠和照顾 。中央在安排 国债 和专项 资 外政府贷 款的项 目， 别是 在向项 目 特 转 位 按正常 １ 作予 以接洽 ，简化项 目区接 降低项 目区的管理成本 ， 提高工 金项 目能否和外 债项 目结 合使用 ，发挥 贷银行 出具还款确 认保证 书时 ，必须经 待程序 ， 项 目的资金整体效益 。 （ ２）在利用国际 各地 、 州财政出具还款确认保证书 ， 可 作效率 。 方 金 融组织和外 国政府贷款 项 目建设 准公 向项 目转贷银行 出具 。 否则 ， 成州 、 造 县 （ ）自治区财政厅应进 一步加强 六
二类项 目， 持谨慎态度 ， 已向巴州 承诺 银 行和 国际金 融组织及 全球环境 基金 的 对
（ ）自治区财政厅尽快制 订出对 五
贷款额 度一 般在 ５０ 万美元 以 ００ 世行 、亚行 等 国际金 融组织贷 款项 目预 转贷的项 目， 在转贷过程 中， 出种种理 大项 目， 提 工程进度质量 、 后评估检查 等方面 卜， 至是几亿 美元以上的大项 目， 甚 并协 评估 、 由，不及时转贷 ，影响项 目的进度 。
（ 对少数 民族欠发达地 区实施倾斜政 管理 和偿还本 息 ，就有可能 给未来财政 ３） 策 ，尽 可能多安排利 用国际金融 组织和 支付带来风险 。 （ 作者单位 ： 巴州财政局综合科 ） 责任 编辑 ：周瑛
新 疆 财 会 ２０ Ｏ ０７Ｎ ．
１ ７
维普资讯
一
律 由他们 自付 ，国外专 家来 到项 目区
织和 外国政府贷 款项 目 款政策上 给予 还
（ ） 三 财政厅确定对各地 、 州利用 国 进行 工作 ，由项 目管理人 员陪同项 目单
： 优 惠和照顾 。中央在安排 国债 和专项 资 外政府贷 款的项 目， 别是 在向项 目 特 转 位 按正常 １ 作予 以接洽 ，简化项 目区接 降低项 目区的管理成本 ， 提高工 金项 目能否和外 债项 目结 合使用 ，发挥 贷银行 出具还款确 认保证 书时 ，必须经 待程序 ， 项 目的资金整体效益 。 （ ２）在利用国际 各地 、 州财政出具还款确认保证书 ， 可 作效率 。 方 金 融组织和外 国政府贷款 项 目建设 准公 向项 目转贷银行 出具 。 否则 ， 成州 、 造 县 （ ）自治区财政厅应进 一步加强 六
关于国库业务风险及其审计监督的调研与思考
更 少 ， 遇人 员 因故 外 出 ， 然 要 出现 违反 规定 若 必
兼 岗 的现 象 。
能实 现 系统 自动审 核控 制 ，仍 需 要人 工 操 作 ， 伴
随着很 大 的随意性 。
四是 业 务授 权制 度 不 规 范 。《 国库 会计 管理 规定 》 会 计 主管授 权 审批 ” 款 没有 明确 可 以授 “ 条 权 的 事 项 以及权 限 的 限制 ， 在 《 库会 计 核 算 而 国
库资金相关联 ， 一旦 将 这 些 权 限全 部 下 放 ， 然 必 给 国库 资金安 全带 来 隐患 。 （ ） － 系统 网络风 险
一
（ ） 一 制度 风险
一
是 依 法行 政 、 规办 事 的 依据 不 足 。 如作 合
为 国库 工作 准则 的《 国家 金 库 条 例 》 颁 布 ２ ， ６年
算 系统 ， 就有 可 能作 为 客户 端 登 录服 务器 执 行 非
法操 作 ， 存在 较高 的风 险隐 患 。
三 是应 用系 统本 身设计 缺 陷的风 险 。如 系统
访 问控制 不 严密 ，缺少 对通 信 传 输操 作 的 控制 ，
未 能真 正实 现 岗位互控 的作 用 。 四是系统 内部 控制 功能 不足 的风 险 。主要 表 现在 系统 对 参数 设 置 ， 目属 性 、 次 、 科 级 比例等 不
金 实 融务
金 辍 ０年 １ ２１第０ １ 期
关于 国库业务风 险及其审计监督的调研与思考
翁正 平
摘要 ： 国库会计核算系统的运行和 国库管理新体系的确立 ， 加大了国库资金的风险隐 患， 本文结合 国库业务审计实践 ， 就国库业务的风险、 成因、 特点以及加强国库业务审计监 督， 创新监督机制等， 进行 了一定 的分析和思考。
浅析新形势下国库资金风险的防范
查 中发 现 的 问 题 不 及 时进 行 整 改 或 整 改 不 力 ．使 检 查 流 于 形 式 ，风 险 隐患 得 不 到 有效 控 制 ，最 后 造 成案 件 的发 生 。 （ ）对 国 库人 员 的管 理 教 育 不 到位 三 部 分 基 层 国 库 侧 重 于 国 库 业 务 的 管 理 ，忽 视 人 员 的 管
一
是 检 查 侧 重 点存 在 偏差 ，没 有 将 制 度 的执 行 和 落 实 、
和上 下 级 国库 不 认 真 、不 及 时 对 账 ，对 当 月 未 达 款 项 不 查 原 因 ．造 成 国 库 与征 收 机 关 ，上 下 级 国 库 账 务 数 字 长 期 不
一
库 款 的 安 全 完 整 作 为 检 查 重 点 ，而 仅 是 侧 重 于 凭 证 印 鉴 、
算 单 位或 个 人 。如 财 政 部 门 不 按 预 算 计 划 拨 款 ，随 意 将 财 政 资金 拨 往 非 预 算 单 位 ，而 又 无 正 式 文 件 或 有 关 说 明 等 情
况 。二是 财政拨 款凭证 填制不 规范 ，如 ：凭证要 素不 全 、
小 写 金 额 前 不 加 人 民 币 符 号 、大 写 金 额 不 封 顶 、前 后 联 次 填 写 内 容 不 一 致 等 。 三是 对 账 不 及 时 、不 认 真 。 不 能严 格 按 照 对 账 单 进 行 逐 笔 勾 对 账 务 。 四 是 掌 握 预 算 拨 款 凭 证 及 印鉴 的人 员 ，使 用 预 算 拨 款 凭 证 ，偷 盖 凭 证 印 鉴 ，骗 取 国 库 资 金 。 五是 同库 和 财 政人 员 联 手 挪 用 国 库 资金 。 （ ）预 算 收 人退 库 风 险 ｉ
要 素 的齐 全 、传 票 的 装 订 整 理 等 基 础 性 、规 范 性 ＿ 作 的 检 ｒ ＝
浅议国库核算操作的资金风险及防范对策
１与 财 政 部 门业 务 往 来 存 在 风 险 。 ．
人 行 国 库 部 门 与 财 政 部 门 问缺 乏 规 范 的 软 件 支 持 和 网络 联 接 ，财 政 交 由 国 库 部 门 办 理 各 种 凭 证 和 材 料 均 由人 工送 达 ， 存 在 丢 失 、残 缺等 在 途 风 险 。 ２与 税 务 部 门业 务 往 来 存 在 风 险 。 ．
２ 黑 龙江金 融 ２ １ ６ ００
黑 龙江 金融 ＨＥＬ Ｇ Ｉ Ｉ ＯＮ ＪＡＮＧ
２１ 期Ｆ Ａ Ｃ ００ 第４ Ｉ Ｎ Ｅ Ｎ
理论 探
ＴＨＥ ｏＲＹ ｓＥ ＲＥ ＡＲｃＨ
入 不 足 ，结 算 受 通 讯 设 备 、线 路 、清 算
浅 议国库核 算操作 的资 金风险
服 务 器 等 影 响 ，很 难 做 到 实 时 清算 。 转 划 代 缴 税 款 ，经 常 出 现 账 号 、户 名 不符
２操 作 风 险 。随 着 配 套 系 统 的 不 断 ． 充 实 完 善 ，新 知 识 、新 业 务 不 断 更 替 ， 国库 人 员 整 体 素 质 难 以跟 上 业 务 的快 速
以及 新 财税 知识 的 培训 ，对 新 上 岗的人 员 要 进 行 岗前培 训 和考 试 ，实 行持 证上 岗 ， 全面 提高 国库 人 员处 理 各项 业务 的政 策水 平 和 业务 技能 ，增强 化解 国库 资 金风 险 的
国库 法规 、金 融 业 务知识 、国库 业 务知 识
额 小 额 支 付 系 统 上 线 ，财 税 库 银 横 向 联
网等 多样 化 资 金 汇 划 手 段 ，也 给 国库 资 金风 险防范工作带来新 挑战和新要求 。 如 何 建 立 和 完 善 国库 核 算 操 作 体 系 ，防
对新形势下国库资金风险的预警防范探讨
关 的依据是 否齐全 、 手 续是否 完整 ， 而 文件 的真实性 、 准确
性． 资金所 到的账户是否 为预算单位或基本账户等一系列情 此外 ， 由于拨款 、 退库是直接通过清算 中 身， 还是对整 个社会 经济 的发展 ， 都 具有重要 的意义和 影响。 况都无法全面考证。 本 文通过对新形势下 国库资金 风险的认 识 ． 提 出对国库 资金 心实现点对点实时拨付 ， 这就更增加 了国库 资金风 险。 目前
资金风险防范工作是基层人行面临着的新挑 战。
一
国库资金风险的涵义 国库资金风险是指因 国库部门管理 制度 不健全 、 管理手
、
和国国家金库条例》 至今仍然使用 ， 明显存在滞后性 ， 在不适 应新形势 的发展需要 的同时， 也加大 了国库资金风险。
（ 三） 岗位风险
段不到位 ； 事后监督 、 检查力度不够 ； 操作失误或系统 网络不
式 ．国库会计核 算方式 由传 统的纸介质业 务核算 ，转 变为 与之 对应的相关管 理制度在 系统 性 、 合 理性及 高 了国库 资金效 率的同时 。 也使 国库 风险隐蔽性更 强 ， 防范 重 大的变化 ， 风险的难度随之也加 大。如何加强基层 国库管理 ， 强化 国库 可操作性等方面还存不足 。 例如 ８ ０年代颁布 的《 中华人 民共
能为力不 可把 握的 ． 而是有规律可循 ， 它的风险是可 以认识 的、 可防可控 的。 只要制度严 明， 管理有序 ， 操作谨慎 ， 风险发 生的概率可以控制在最小范围以内。 二、 新的资金运行方式下基层 国库面临的风险 （ 一） 会计核算风 险 将会计核算 风险归集 于以下几个方 面 ： 一 是拨款 、 退库 审核。事后监督只停 留在表面是否合规 的层面上 ， 无法 开展
防范国库资金风险的难点和建议
能分利用会计核算系统 的数据资源 ，以核算系统 自
动登记的方式为主 ， 提高会计基础工作水平 ， 防范会计 风险 ， 维护资金的安全和完整。
五、 实现登 记簿 电子化 管理 需注意 的 问题 四、 实现 会计登 记簿 电子化 的主 要因素
可以设 置一 个专门的会计事项登记 簿功能模块 ， （ ） 一 登记簿之间的衔接
２ 财 税部 门对 账 工作认 识 不 足 ．
从 Ｅ常对账情况来看 ， 、 ｌ 财 税部门对对账工作还不 够重视 ， 存在对账不及时 、 不认真等问题 ， 具体包括 ： 一
是个别征收机关不按 日取国库报表进行核对 ；二是平
３ 对退库的真实性 、 ． 政策的适用性国库难以把握
由于 国库退库牵涉到不同部 门的利益 ，各部 门都
一
、
防范 国库 资金风 险的 难点
全， 退库的合规性难 以把握 。
（ ） 一 预算 收入不能及时入库
（ ） 三 库款支拨 的合规性难以把握 １ 预算支 出计划提供不及时 ． 《 国库会计管理规定》 第三十四条规定 ：各级国库 “
应 要求 同级财政部 门及 时提供年度 财政预算 支 出计
在 日常监管和监督过程中 ，各主体对资金 支出环
节 的风险防范关注较 多 ，而对收入环节的风险防范关
注较少。 目前 国库预算收入的潜在风险主要表现在商
业银行经收处积压税款 ， 使税款收入不 能及时入库。 一 是 商业 银行经 收处根据 自己的闲忙程 度决定入 库时
划 ，以准确 、及时地办理预算拨款业务 ，确保 库款安
供一年准确的预算支出计划 。 然而在实际工作 中， 常遇
超预算或者调整预算 的情况 ，因此 ，要求同级财政部 “
国库管理中存在的风险及对策
国库管理中存在的风险及对策[找文章到☆大☆秘☆书☆网()一站在手，写作无忧!] 国家金库条例实施细则明确规定：“组织管理国库工作是中国人民银行的一项重要职责。
各级国库在实现国家预算收支任务中，要充分发挥执行作用、促进作用和监督作用。
”随着金融、财政国库管理制度改革的不断深入，特别是人民银行职能调整后，加强国库部门内控机制以及各项规章制度的执行，确保国库资金安全，已成为人民银行国库部门的重要组成部分。
因此，笔者就在新形势下，如何切实搞好国库工作，有效防范化解国库资金风险，提出自己的一点粗浅的看法。
一、目前国库业务管理中存在的潜在风险制度和规定等不适应国库业务发展需要带来的风险。
1、相关法规滞后于改革的步伐。
各级国库日常管理依据的是1985年7月实施的《中华人民共和国国家金库条例》，而其《实施细则》也是1989年12月制定的。
随着财税管理体制改革的深化，特别是1994年实行分税制以来，财税体制发生了深刻的变化，而《中华人民共和国国家金库条例》却一直没有修改，国库管理的依据明显滞后于国库事业的发展。
2、违规处罚措施软化。
《中华人民共和国国家金库条例》及其《实施细则》，仅笼统地规定了国库对预算收入入库、库款支拨、退库等有监督权，而对于入库过程中发生的虚增收入、资金流失、混库、退库及库款支拨中存在的违规情况，没有明确的处罚规定以及相关的制裁措施。
3、随着财政国库管理制度改革的不断深入，国库在管理中遇到的新情况越来越多。
特别是对预算收入的支拨、退库，没有详细的操作流程，如针对国库单一账户、政府采购等库款支拨，退库业务中政策性减免、一般企业先征后退等操作程序规定的不细致，从而致使国库监管工作难管。
4、法律上没有明确国库的监管职能。
虽然《中华人民共和国国家金库条例》赋予了国库有一定监督权，但《中国人民银行法》和《预算法》却没有明确国库的管理职能。
因此，国库管理执行起来难度较大。
国库会计核算及网络系统的风险。
《国库会计核算系统》在业务处理中至少要求配置八人以上工作人员才能按制度正常运转，但目前基层国库专职人员减少，出现了违规代岗等，形成了风险隐患。
对当前国库资金风险防范的思考
近 年 来 ．随着 国库 会 计 核 算 系 统 的不 断 升 级 及 国 库 部 门
直接 参 加 现 代 化 支付 系 统 、 立 参 加 同城 票 据 交 换 ， 库拥 有 独 国 直达 、 通 、 样 的 国库 资 金 清 算 方 式 ， 库 会 计 核 筲 形 成 较 畅 多 国 为独 立 的体 系 ． 国库 会 计 核 算 管理 工作 』 步 人 一 个全 新 的 发 Ｆ 展 时 期 但 国 库资 金 清 算 方 式 快捷 、 样 化 ． 来 的 国 库 资 金 多 带 风险 点 也 随 之增 多 ， 加强 国 库资 金 风 险 防 范 ． 保障 资金 安 全 是
地 区 为 了解 决 代 理 银 行 垫 付 资 金 问题 ．采 取 了…些 变 通 的办 ， 法 ． 如设 立 “ 付 金 ” 户 ． 备 账 由财 政 预 先拨 付 一 笔 资 金 存 人代 理 银 行 “ 付 金 ” 户 ． 于 代理 银 行 财 政 资 金 的 实 际 支付 ， 国 备 账 用 而 库部 门对 这 部 分资 金 的使 用 情 况 难 以 实施 有 效 监 管 ．形 成 资
Ｏ ｃ．ｏ０８ １ ２ Ｖｏ ． ．０ １ Ｎｏ １ ５
第 ５卷 第 １ Ｏ期
对 当前 国库资金风险 防范的思考
王
（ 国人 民银 中
虹
十堰 市 中心 支 行 ， 北 十 堰 ４ ２ ０ ） 湖 ４ ００
摘 要 ：国库 资 金 风 险是 威 胁 国 民 经 济安 全 的 重要 隐 患 。 范 国库 资 金 风 险 是 国 库 工 作 的重 点 ， 是 难 点 。目前 防 也 国库 在 风 险 防 范 中还 存 在诸 多问题 ， 何 更好 地 履行 经理 国库 职 能 ， 障 国库 资金 的 安 全 就 显得 尤 为 重要 。 本 文 深 如 保 刻 剖 析 了国库 资金 风 险 防 范 管理 中存 在 的 问题 ． 并就 如 何 有 效 防 范 国库 资 金 风 险提 出 了相 关对 策 。 关键 词：国库 资金 ； 险 隐 患： 防 范措 施 风
浅谈会计核算的风险点与规避
有一整套行之有效的管理制度 ， 但在实际操作 中往 往难以落实到位。突 出反映在三个方面 ： 一是人员配备不到位 、 规章制 度形 同虚设 ， 特别是一 些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付 紧急任 务 ， 使业 务相互制约机制不落实 、 出现真空和漏洞 ， 被犯罪分子伺 机作 案； 二是监 督检查流于形式 ， 上级对下级 、 主管对基层人员 、 监督 岗对会 计操作 事后 岗 的各项检查 并未严肃认真进行 ， 而是成 了例行 公事 ， 使一些 内部案件 长期暴露不 了。尤其是在一些部门与部门之间 、 上级行与下级行业务交 叉衔接环节上极易疏忽 ； 三是内控手段滞后 ， 作案分子在票据 、 电子技术 方面的作案手段越来越隐蔽 ， 而金融机构内部 的超前 防范监督手段和措 施难 以应付 。另外对违规违章处罚力度不够 ， 也不 同程度地助长了内部
规 避
●杨 红缨
关键词 ： 会计核 算 风险 防范措施 中图分类号： ２ ４ Ｆ ３ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ４ ４ １ （ ００）２ １９ ０ １０ — ９ ４ ２ １ ０ — ６ — ２ 会计核算 的风 险点是银行在运用结算工具从事货币活动 、 资金清算 过程防止资金遭受损失重要环在注重加强 支付 结算服务 的同时 ， 各 却忽 视 了对会计 核算风险点的管理与 防范 ， 这些风险点在业务运转过程 中一 旦转化成现实 的损失 ， 将直 接影响着银行 、 业资金 的安全 和社会经济 企 的稳定与发展。因此加强会计核算风险点的管理与控 制 ， 是规范会计行 为， 防范和化解 核算风 险的重要一环 。 会计核算 的主 要风险点 会计核算的主要 风险点 已渗透到银行会计结算工作的各个环节 ， 其 表现形式也呈多样化。当前 ， 银行会计核算的主要风险点突 出表现为 以
国库资金风险及防范化解措施
2. 针对不同类型的风险 事件，制定了相应的应 急预案。
3. 通过定期演练和培训 ，提高了企业应对国库 资金风险的能力。
案例五
总结词：随着科技和 社会的发展，国库资 金风险的防范化解将 迎来新的发展趋势。
详细描述
1. 智能化风险管理： 随着人工智能、大数 据等技术的发展，未 来的国库资金风险管 理将更加智能化，能 够更准确、实时地监 测和预警风险。
04
案例分析与应用
案例一：某省国库资金风险的防范与化解实践
总结词：某省在国库资金风险防范和化 解方面有着全面的实践经验。
3. 注重对国库资金管理人员的培训和考 核，提高风险管理水平。
2. 通过定期审计和检查，及时发现和解 决潜在风险。
详细描述
1. 建立了完善的国库资金风险评估和预 警机制。
案例二：某市国库资金风险管理的创新探索
定期内部审计
定期进行内部审计，发现和纠正内部控制缺陷， 提高内部控制效果。
提高人员素质
加强人员培训
01
提高国库工作人员的业务素质和风险防范意识，确保
业务操作的规范性和准确性。
建立激励机制
02 通过建立奖惩制度和晋升机制，激发员工的工作积极
性和创造力，提高员工整体素质。
加强人员考核
03
对员工进行定期考核，评价其工作表现和绩效，促进
建立风险预警机制
1 2 3
风险识别与评估
建立风险识别与评估机制，及时发现和评估国库 资金使用过程中存在的潜在风险，为采取应对措 施提供依据。
预警指标设定
根据实际情况，设定国库资金使用的预警指标， 如异常交易、大额支付等，为风险预警提供参考 。
预警响应机制
建立预警响应机制，一旦发现风险达到预警级别 ，立即采取相应的应对措施，防止风险扩大。
浅谈人民银行县(市)支行国库会计业务的风险防范
收 稿 日期 ：０ ２ ６ ２１－
作者简 介 ： 赵少英 （９ ３１一 ， １ ６ ．１ ）宝鸡人 ， 本科 ， 助理会计师 ， 现供职于中国人 民银行商洛市中心支行 。 贺 怡 （９ １１ ）丹凤县人 ， １７ ． ， 一 本科 ， 经济师 ， 现供职于中国人 民银行商洛市中心支行 。 韩文崎（９ ６６ ）陕西人 ， １８ ．一 ， 本科 ， 助理会计师 ， 现供职于中国人 民银行商洛市中心支行 。 ９｝ ４
制度、 操作规程和风险控制措施跟不上业务变化的要求 ， 不能涵盖整个国库核算业务的全过程 ， 导致业务操 作影响的制度约束和行为规范 。人民银行 内部制定了加强 国库资金管理的规章制度 ， 但这些制度只能作为
人 民银行内部的规定 ， 而对财政 、 税务等征收机关在拨款和退库方面缺乏约束力 ， 各县 （ ） 市 支行制定 的内部
尽相同 ， 会计资料的传递环节较多 ， 及时性往往难 以保证 ， 如商洛市国库直接支付、 授权支付是通过支付系统 传输数据核对后划款 ， 商业银行将直接支付 、 授权支付划款清单送达人 民银行 国库部门 ， 由于商业银行 网点
较多 ． 收齐纸质清单集 中后于次 日 下午才能送达 中心支行国库部 门。 国库部 门再将国库会计资料送达事后监 督中心 。 遇到拨款等业务较多时 、 长假前一工作 日 等特殊时段 ， 事后监督中心难以在当 日 及时完成监督工作。
一
人或合理兼 岗至少 ８ 差 ６ ， 人） 人 如此状况 ， 只能是兼 岗兼职 ， 随着财政收入的增长和纳税单位的增多 ， 但
国库业务量逐年增长 ， 同比增长 ４ ％。 比之下 ， ８ 对 国库人员配备不足难于适应国库业务 的发展。 Ｂ角的配备 Ａ 存在困难 ， 一旦出现人员临时离岗外 出或职工休假现象 ， 一人多岗现象较为普遍 ， 很难杜绝不合理兼 岗现象 的发生 。三是操作风险。部分会计人员特别是新上岗人员 的风险意识淡薄 ， 不认真执行保密制度和操作规 程， 容易形成操作风险。具体表现在 ： 业务公章、 个人名章随意放置 ， 离开操作系统不及时签退 ； 修改操作 口 令密码不避他人 ； 报单打印完毕不及时人柜 ； 录入 、 复核完毕 的凭证随意放置 ； 授权流于形式 ， 业务处理缺乏 控制 ； 部分网点及其人员认为 日常业务没有风险 ， 只要事后监督把关即可 ， 忽视 自身应该承担的事前 、 中 事 审核责任等等 ， 充分说明严格执行制度的观念和意识薄弱 。 （ 系统本身潜在的风险点。目前 ， （ ） 二） 县 市 支行国库会计是全行操作系统最多的部门 ， 国库业务系统有 Ｔ Ｂ 、ＩＳＴＭ 、 Ｃ ＳＴＰ 、Ｉ Ｓ 国库报表综合 、 国债管理系统等 ５ 个业务系统。系统的稳健安全运行 ， 是确保基层央行各 项业务正常开展的前提 ， 不正常的操作极易给系统带来不稳定的因素 ： 一是操作系统控制风险。 系统操作界 面无操作员强制退出功能 ， 容易出现安全隐患 ， 一旦操作员离开忘记签退 ， 容易给不法分子留下可乘之机 。 二是业务人员不按制度规定使用业务用机 ， 容易造成系统故障 ， 影响业务的操作 。三是部分业务用机 的老 化 ， 易造成 系统 的不 稳定 ， 极 甚至造 成业 务用机 的毁 损 ， 响业 务 的正常开 展 。 影 （ 事后监督滞后产生的风险点。 三） 事后监督本身具有滞后性 ， 使国库会计核算的风险不能及时被发现。
作者简 介 ： 赵少英 （９ ３１一 ， １ ６ ．１ ）宝鸡人 ， 本科 ， 助理会计师 ， 现供职于中国人 民银行商洛市中心支行 。 贺 怡 （９ １１ ）丹凤县人 ， １７ ． ， 一 本科 ， 经济师 ， 现供职于中国人 民银行商洛市中心支行 。 韩文崎（９ ６６ ）陕西人 ， １８ ．一 ， 本科 ， 助理会计师 ， 现供职于中国人 民银行商洛市中心支行 。 ９｝ ４
制度、 操作规程和风险控制措施跟不上业务变化的要求 ， 不能涵盖整个国库核算业务的全过程 ， 导致业务操 作影响的制度约束和行为规范 。人民银行 内部制定了加强 国库资金管理的规章制度 ， 但这些制度只能作为
人 民银行内部的规定 ， 而对财政 、 税务等征收机关在拨款和退库方面缺乏约束力 ， 各县 （ ） 市 支行制定 的内部
尽相同 ， 会计资料的传递环节较多 ， 及时性往往难 以保证 ， 如商洛市国库直接支付、 授权支付是通过支付系统 传输数据核对后划款 ， 商业银行将直接支付 、 授权支付划款清单送达人 民银行 国库部门 ， 由于商业银行 网点
较多 ． 收齐纸质清单集 中后于次 日 下午才能送达 中心支行国库部 门。 国库部 门再将国库会计资料送达事后监 督中心 。 遇到拨款等业务较多时 、 长假前一工作 日 等特殊时段 ， 事后监督中心难以在当 日 及时完成监督工作。
一
人或合理兼 岗至少 ８ 差 ６ ， 人） 人 如此状况 ， 只能是兼 岗兼职 ， 随着财政收入的增长和纳税单位的增多 ， 但
国库业务量逐年增长 ， 同比增长 ４ ％。 比之下 ， ８ 对 国库人员配备不足难于适应国库业务 的发展。 Ｂ角的配备 Ａ 存在困难 ， 一旦出现人员临时离岗外 出或职工休假现象 ， 一人多岗现象较为普遍 ， 很难杜绝不合理兼 岗现象 的发生 。三是操作风险。部分会计人员特别是新上岗人员 的风险意识淡薄 ， 不认真执行保密制度和操作规 程， 容易形成操作风险。具体表现在 ： 业务公章、 个人名章随意放置 ， 离开操作系统不及时签退 ； 修改操作 口 令密码不避他人 ； 报单打印完毕不及时人柜 ； 录入 、 复核完毕 的凭证随意放置 ； 授权流于形式 ， 业务处理缺乏 控制 ； 部分网点及其人员认为 日常业务没有风险 ， 只要事后监督把关即可 ， 忽视 自身应该承担的事前 、 中 事 审核责任等等 ， 充分说明严格执行制度的观念和意识薄弱 。 （ 系统本身潜在的风险点。目前 ， （ ） 二） 县 市 支行国库会计是全行操作系统最多的部门 ， 国库业务系统有 Ｔ Ｂ 、ＩＳＴＭ 、 Ｃ ＳＴＰ 、Ｉ Ｓ 国库报表综合 、 国债管理系统等 ５ 个业务系统。系统的稳健安全运行 ， 是确保基层央行各 项业务正常开展的前提 ， 不正常的操作极易给系统带来不稳定的因素 ： 一是操作系统控制风险。 系统操作界 面无操作员强制退出功能 ， 容易出现安全隐患 ， 一旦操作员离开忘记签退 ， 容易给不法分子留下可乘之机 。 二是业务人员不按制度规定使用业务用机 ， 容易造成系统故障 ， 影响业务的操作 。三是部分业务用机 的老 化 ， 易造成 系统 的不 稳定 ， 极 甚至造 成业 务用机 的毁 损 ， 响业 务 的正常开 展 。 影 （ 事后监督滞后产生的风险点。 三） 事后监督本身具有滞后性 ， 使国库会计核算的风险不能及时被发现。
新形势下加强财务风险防范工作的几点思考
新形势下加强财务风险防范工作的几点思考当前，全面从严治党和依法治国日益深化，某某某征管体制改革后，新的经费保障体制对某某规范收支行为和强化预算约束提出了更严格的要求。
在充分发挥服务保障和监督管理职能作用的同时，如何有效防范风险已成为某某部门财务工作面临的一项重要课题。
某某某某结合实际，围绕财务风险防范进行了积极探索和思考，并提出相关建议。
一、当前财务管理工作中存在的问题财务管理核心业务涵盖预决算、会计、国库集中收付、国有资产、基建管理等，不仅涉及人、财、物，而且综合性强、责任集中、敏感度高、情况复杂，一旦管理不到位，就容易出现风险隐患，甚至还可能产生严重后果。
主要表现在：（一）认识不够到位，风险意识缺失。
当前，个别单位对财务工作的新形势和新要求尚未深入掌握，“重花钱、轻管理、重开源、轻节流”等思想还在一定程度上存在。
比如：有的未按程序集体研究大额资金使用，甚至领导个人说了算；有的对财务管理规范约束不理解，存在抵触情绪；有的财务人员原则性不强，违规或变通办理收支业务等，缺乏有效的监督制约机制，存在较大的管理风险。
（二）制度不够完善，落实力度打折。
党的十八大以来，财经防腐网越来越密，不能触碰的“纪律红线”越来越多，但部分单位财务制度不健全，一方面符合本地实际、有针对性、操作性强的规章办法相对较少，而现有制度又未能及时补充修订完善，难以适应新形势下管理需要；另一方面对各级政策规定落实不到位，没有遵循必要的行为约束，在审核审批、办理收支、会计核算、凭证处理等方面随意性较大，财经纪律执行力不足，缺乏刚性和严肃性。
（三）管理不够精细，工作质效不高。
一些单位财务管理仍比较粗放，如预算编制不够精准，用款计划编制与预算执行脱节，用款计划与支出进度不协调，有些支出细化不具体，部分项目经费预算执行进度较慢，不够均衡；个别单位把关不严，部分支出行为不合规、科目使用不正确、财务核算不规范；有的资产长期闲置、疏于管理；土地、房屋建筑物未取得产权证明；资产调拨手续不完善，未随人员变动而进行调整，出现账实不符；有的基建项目前期论证不充分，造成资源损失或浪费，施工设计和项目投资管控不到位影响工程进度，竣工验收不规范，资产结转入账及档案移交不及时等问题依然不同程度地存在，日常管理水平与科学化、规范化、精细化目标尚有较大差距。
国库事后监督防范国库资金风险的探讨
交 接 签名 等 问题 ． 没有 明确 操作 规 范 ． 因此 ， 建议 上
三、 改进监 督方式 。 国库 事后监 督 系统 开发
随着信 息技 术和 网络技 术 的不 断发展 ．国库 事
后 监督 的技 术手 段也 应不 断提 高 ．不 能长期 停 留在
传 统 的手工 操作 上 应 依靠 科 学技术 ．创新 监督 手 段． 结合 国库 事后 监督 业务 发展 的新要 求 。 开发一 套
其 它部 门业 务 系 统那 样 ． 须 由复核 人 员在 “ 必 系统 ”
核算 监督 的风 险控 制标 准及相 关操 作流 程 ．细化 国 库 会 计核 算监 督 的风险 识别 和排查 具体 规定 ．切 实 防范 资金 风险
中重 新 逐笔 录入 业务 数 据 而 完成 复 核 工 作 ． 以确 保 每笔 业 务绝 对 正 确无 误 。因此 ． 议 上 级行 能 够 进 建
适 时邀 请事 后监 督人 员参 加 ．避免业 务发 生 时出现
步完 善 “ 币发 行 业务 会 计 核算 系统 ” 货 程序 ． 强 增
约束 力 ， 证 发行 会计 核算 复核 工作 要求 落 到实 处 。 保
五 、明 确 部 门 内部 岗 位 间凭 证 传 递 交 接
登 记 的 范 围
《 北金 融》 华
２ １ 年第８期 ０１
正 确贯 彻执 行 ， 时发 现 和纠 正违 规操 作行 为 。 及
件 ：制定 并修 订完 善与 现行 业务 相适应 的 国库会 计 核算 制度 和操 作 办法 ．配套 建设 国库会 计核 算监督
制度 ： 针对 风 险高 发环 节 ， 创新 监督 手段 。对 当前 监 督 的盲点 和难 点进 行梳 理 ．尽 快 出 台针 对 国库会计
三、 改进监 督方式 。 国库 事后监 督 系统 开发
随着信 息技 术和 网络技 术 的不 断发展 ．国库 事
后 监督 的技 术手 段也 应不 断提 高 ．不 能长期 停 留在
传 统 的手工 操作 上 应 依靠 科 学技术 ．创新 监督 手 段． 结合 国库 事后 监督 业务 发展 的新要 求 。 开发一 套
其 它部 门业 务 系 统那 样 ． 须 由复核 人 员在 “ 必 系统 ”
核算 监督 的风 险控 制标 准及相 关操 作流 程 ．细化 国 库 会 计核 算监 督 的风险 识别 和排查 具体 规定 ．切 实 防范 资金 风险
中重 新 逐笔 录入 业务 数 据 而 完成 复 核 工 作 ． 以确 保 每笔 业 务绝 对 正 确无 误 。因此 ． 议 上 级行 能 够 进 建
适 时邀 请事 后监 督人 员参 加 ．避免业 务发 生 时出现
步完 善 “ 币发 行 业务 会 计 核算 系统 ” 货 程序 ． 强 增
约束 力 ， 证 发行 会计 核算 复核 工作 要求 落 到实 处 。 保
五 、明 确 部 门 内部 岗 位 间凭 证 传 递 交 接
登 记 的 范 围
《 北金 融》 华
２ １ 年第８期 ０１
正 确贯 彻执 行 ， 时发 现 和纠 正违 规操 作行 为 。 及
件 ：制定 并修 订完 善与 现行 业务 相适应 的 国库会 计 核算 制度 和操 作 办法 ．配套 建设 国库会 计核 算监督
制度 ： 针对 风 险高 发环 节 ， 创新 监督 手段 。对 当前 监 督 的盲点 和难 点进 行梳 理 ．尽 快 出 台针 对 国库会计
对完善国库会计核算事后监督工作的几点思考
一
、
当 前 国库 会 计核 算 事后 监督 出
现的 问题 分析
国库 事 后监 督 一 直 作 为 国 库 资金 安 全 的一 道 内控 防 线 ， 在规 范 国库 核 算操 作 、提 高国库核算质量和防范国库资金风险等方面 有着重要作用。 而传统的国库业务事后监督 没 有配 套 的计算 机 监督 程 序 ， 要 采取 人工 主 监督 的 逐张 审核 业务 凭证 、 项 阅读计 算机 逐 系统 日志、 核对相关帐表或清单的特殊操作 等方法 ， 已经无法对系统的参数和数据进行 核对 ， 也就不能有效地发挥事后监督的作用 。 １ 、落 后呆 板 的监 督 手段 。根 据 《 中国 人 民银 行事 后监 督 工作规 程 和 中国人 民 银 行 国库￣４ － 后 监督 管理 办法 》 文件 要 ＇事 １ 等 求， 国库 事后 监督 中心应 根据 相 关 的法规 和 制度， 对国库会计核算业务的合法性 、 合规 性 、准 确性 、完整 『进 行 审查 。但 以人工 监 生 督的传统手段体现出落后呆板的特征， 主要 表 现在 ：（过 于 偏重对 会 计凭 证 的监督 。其 １ ） 检 查 内容 也 仅 局 限于 规 范 化 方 面 的检 查 ， 如：凭证要素填写是否正确 、齐全 ，金额大
高的 要求 ， 由于 现有 监督 人员所 掌 握 的业 但
后监 督 系统 。一 方面 ， 迅速 建立 起一 套 自 要 上 而下 、操 作 强 、具 体 的监督 准 则 ，并 与 Ｉ 生 国库业务发展和科技发展要求相配套 ， 与国 库业 务 核算新 系 统相 吻合 。 并结合 实 际工 作 情况 ， 完善各项规章制度 ， 要从监督业务规 程人 手 ， 置 涵盖 业务 处理 过程 的标准 化监 设 督流 程 ，并 突出 抓好 重点 环节 和 风险 点 。另 方 面 ，要积 极 开发 国库 事 后监督 系 统 。 要 尽快 开 发 国库事 后监 督 系统 ， 并将 该 系统 与 国库 会计 核算 系 统 、横 向联 网系统 、现 代化 支付系统进行连接，通过数据的导入、核对 处理 、 业务查询 、生成报告 、 操作员管理等 功能 ， 实现 对 国库 清算 业务 的各 个 环节 进行 实 时有 效 的监 督 。 ２ 、改善监督手段与模式。在监督手段 方面 ， 要尽 陕变 事 后监 督为 事前 和 事 中现场 监督 ， 在进 行 定 期或 不定 期抽 查 中 ， 发现 若 工作 中制度 不够 完善 或操作 规程 存 在漏 洞 以 及处 理业 务方 法 欠妥 等需 要改 进 的 问题 ， 要 及 时提 出行 之 有 效 的建 议 。 在 监 督模 式方 面， 围绕国库会计事后监督时间上滞后这 要 个问题 ， 积极开发出一套符合业务发展和操 作需要的、 并与国库会计核算系统运行相匹 配的非现场分析管理及配对的统一的监督系 统 ，以增 加 资金 走 向分析 功 能 ， 高审 查 的 提 准确 性 ， 从而 确保 国 库事 后监督 工 作 的科技 含量 、监督 工 作效 率 和 质量 。 ３ 、大 力提 高 事后 监督 人 员素 质 。事后 监督部门要积极采取有效措施 ， 大力提高监 督人员的业务素质。一方面，可以加强员工 的业务培训工作 ， 让监督人员不断学习新的 业务 理论 知 识 ；另一 方面 ，还应 加强 事后监 督部 门之 问的横 向业 务 交流 ， 以便 相互 取 长 补短， 促进监督人员业务熟练程度的迅速提 高 。同时 ， 应 采取 事后 监督 人 员与 国库业 还 务岗位定期进行 岗位轮换或者到国库部 门进 行跟班学习等形式 ， 进一步提高监督人员的 实 际操 作 能力 。 ４ 、进一步抓好事后监督各 项岗位职责 制 度 的落 实。要 严格 执 行 中 国人 民银行 国
、
当 前 国库 会 计核 算 事后 监督 出
现的 问题 分析
国库 事 后监 督 一 直 作 为 国 库 资金 安 全 的一 道 内控 防 线 ， 在规 范 国库 核 算操 作 、提 高国库核算质量和防范国库资金风险等方面 有着重要作用。 而传统的国库业务事后监督 没 有配 套 的计算 机 监督 程 序 ， 要 采取 人工 主 监督 的 逐张 审核 业务 凭证 、 项 阅读计 算机 逐 系统 日志、 核对相关帐表或清单的特殊操作 等方法 ， 已经无法对系统的参数和数据进行 核对 ， 也就不能有效地发挥事后监督的作用 。 １ 、落 后呆 板 的监 督 手段 。根 据 《 中国 人 民银 行事 后监 督 工作规 程 和 中国人 民 银 行 国库￣４ － 后 监督 管理 办法 》 文件 要 ＇事 １ 等 求， 国库 事后 监督 中心应 根据 相 关 的法规 和 制度， 对国库会计核算业务的合法性 、 合规 性 、准 确性 、完整 『进 行 审查 。但 以人工 监 生 督的传统手段体现出落后呆板的特征， 主要 表 现在 ：（过 于 偏重对 会 计凭 证 的监督 。其 １ ） 检 查 内容 也 仅 局 限于 规 范 化 方 面 的检 查 ， 如：凭证要素填写是否正确 、齐全 ，金额大
高的 要求 ， 由于 现有 监督 人员所 掌 握 的业 但
后监 督 系统 。一 方面 ， 迅速 建立 起一 套 自 要 上 而下 、操 作 强 、具 体 的监督 准 则 ，并 与 Ｉ 生 国库业务发展和科技发展要求相配套 ， 与国 库业 务 核算新 系 统相 吻合 。 并结合 实 际工 作 情况 ， 完善各项规章制度 ， 要从监督业务规 程人 手 ， 置 涵盖 业务 处理 过程 的标准 化监 设 督流 程 ，并 突出 抓好 重点 环节 和 风险 点 。另 方 面 ，要积 极 开发 国库 事 后监督 系 统 。 要 尽快 开 发 国库事 后监 督 系统 ， 并将 该 系统 与 国库 会计 核算 系 统 、横 向联 网系统 、现 代化 支付系统进行连接，通过数据的导入、核对 处理 、 业务查询 、生成报告 、 操作员管理等 功能 ， 实现 对 国库 清算 业务 的各 个 环节 进行 实 时有 效 的监 督 。 ２ 、改善监督手段与模式。在监督手段 方面 ， 要尽 陕变 事 后监 督为 事前 和 事 中现场 监督 ， 在进 行 定 期或 不定 期抽 查 中 ， 发现 若 工作 中制度 不够 完善 或操作 规程 存 在漏 洞 以 及处 理业 务方 法 欠妥 等需 要改 进 的 问题 ， 要 及 时提 出行 之 有 效 的建 议 。 在 监 督模 式方 面， 围绕国库会计事后监督时间上滞后这 要 个问题 ， 积极开发出一套符合业务发展和操 作需要的、 并与国库会计核算系统运行相匹 配的非现场分析管理及配对的统一的监督系 统 ，以增 加 资金 走 向分析 功 能 ， 高审 查 的 提 准确 性 ， 从而 确保 国 库事 后监督 工 作 的科技 含量 、监督 工 作效 率 和 质量 。 ３ 、大 力提 高 事后 监督 人 员素 质 。事后 监督部门要积极采取有效措施 ， 大力提高监 督人员的业务素质。一方面，可以加强员工 的业务培训工作 ， 让监督人员不断学习新的 业务 理论 知 识 ；另一 方面 ，还应 加强 事后监 督部 门之 问的横 向业 务 交流 ， 以便 相互 取 长 补短， 促进监督人员业务熟练程度的迅速提 高 。同时 ， 应 采取 事后 监督 人 员与 国库业 还 务岗位定期进行 岗位轮换或者到国库部 门进 行跟班学习等形式 ， 进一步提高监督人员的 实 际操 作 能力 。 ４ 、进一步抓好事后监督各 项岗位职责 制 度 的落 实。要 严格 执 行 中 国人 民银行 国
关于国库资金风险问题的思考
究其 原 因 ，一是 各基层 国库部 门 的人员 配备属 于人 民 款拨付 及退库业务中， 难以按制度 、 规定办事。由于政 银 行的人 事 管辖之 内， 由于编制 紧缺等 原因 ， 人员 配备 府部 门的 干预影响 了国库 部 门对拨付资金 的实时监 的数量 和 岗位 设 置 只从 完 成工 作 任 务的 角度 去考 虑 ， 督 ， 违规拨 、 、 资金现象在所难免。 退 付 况 且 国库部 门 的人员 变动频 繁 ， 人员 的思想 、 务素 质 业 ３ 财政 国库 改革创 新过 程 中 ， 、 因业务创 新 所带 来
不按 中国人 民银行 国库资 金 风险 是指 国库部 门在 从事预 算 收纳 和退 只设一名 专职 人 员负责 日常业 务 ， 《 付、 支拨过 程 中遭 受损失 的可 能性 ， 即资 金从 离开 纳税 关 于 国库 会计 核算 管理 与操 作的规定 》第 九条 的要求
人账户之时起到拨付到预算单位账户之前这段时间内 做到 “ 办理收入业务和支出业务 的经办人员不得为同
４ 退 库 资 金 风 险 、
难 起 到 防 风 险 于未 然 的作 用 。非 现 场检 查具 有 全面 性、 连续性 和 预警性监 控 的特性 。两者 要有 机结 合 ， 从
退 库资金 风 险表 现在 ：一是 国库 部 门退 库手 续欠 而建立起对国库资金风险的风险识别 、 风险诊断、 风险 规 范化 ， 国库部 门在 办理退 库业 务 时没有 统一 的 、 即 具 处 理的快 速反应 机制 。 体的 、 规范 的操 作 程序 ， 容易 造成 因操 作不规 范而 发生 ４ 建议在 新修订 的 国库 条倒 中对 国库的 主要权 限 、
资金损 失 。二是 退库业 务 的政策 规定 出于 多 门 ，如代 进 行修 改 ，赋 予 国库对征 收机关 拖延 或挪 用税 款 的违
谈国库资金风险隐患的防范
维普资讯
随 着 财 政 国 库 管 理 体 制 改 革日益 深 化 ，
人 民银 行 国 库 也 与 时 俱 进 ，通 过 业 务 创 新 ，
制 度 并 未 真 正 执 行 或 执 行 后 内部 控 制 的 效 果 并 不 明 显 ．或 因 某 些 现 有 的 内部 控 制 机 制 缺
三 是 建 立 责 任 追 究 机 制 。结 合 “ 策 目 决 标 、执 行 责 任 、考 核 监 督 ” 三个 体 系 的 建 设 。 严 格 责 任 追 究 ，层 层 签 订 国 库 案 件 防 范 责 任
书 和 安 全 无 事 故 责 任 书 ．发 现 有 章 不 循 、违 规 办 事 的 行 为 。及 时 纠 正 ，对 问 题 人 员 进 行 严 肃 处 理 。 对 内 控 检 查 发 现 的 问 题 。 除 了 区 别 不 同 情 况 、 按 照 有 关 规 定 及 时 整 改 ．或 者 落 实 整 改 责 任 在 规 定 时 间 督 促 整 改 到位 ，对
乏 科 学 性 、操 作 性 。 建 立 完 整 科 学 的 内 部 控
制 评 价 体 系 是 发 现 内 部 控 制 制 度 建 设 及 其 执
行 中 存 在 的 问 题 ， 不 断 完 善 内 部 控 制 。建 立
起 真 正 有效 的 内 部 控 制 机 制 ，达 到 堵 塞 漏 洞 ， 防 范风 险 目的 的一 项 有 效 措 施 。
全 意 识 ．做 好 风 险 防范 工 作 显 得 尤 为 必 要 和 明 生 孙友光 沈汝安 刘 紧迫 。
一
、
加 强 制 度体 系建 设
坊
ａ＇
＿上
一
是 加 快制 度 建 设 进 程 ，构 建 内 控 制 度
随 着 财 政 国 库 管 理 体 制 改 革日益 深 化 ，
人 民银 行 国 库 也 与 时 俱 进 ，通 过 业 务 创 新 ，
制 度 并 未 真 正 执 行 或 执 行 后 内部 控 制 的 效 果 并 不 明 显 ．或 因 某 些 现 有 的 内部 控 制 机 制 缺
三 是 建 立 责 任 追 究 机 制 。结 合 “ 策 目 决 标 、执 行 责 任 、考 核 监 督 ” 三个 体 系 的 建 设 。 严 格 责 任 追 究 ，层 层 签 订 国 库 案 件 防 范 责 任
书 和 安 全 无 事 故 责 任 书 ．发 现 有 章 不 循 、违 规 办 事 的 行 为 。及 时 纠 正 ，对 问 题 人 员 进 行 严 肃 处 理 。 对 内 控 检 查 发 现 的 问 题 。 除 了 区 别 不 同 情 况 、 按 照 有 关 规 定 及 时 整 改 ．或 者 落 实 整 改 责 任 在 规 定 时 间 督 促 整 改 到位 ，对
乏 科 学 性 、操 作 性 。 建 立 完 整 科 学 的 内 部 控
制 评 价 体 系 是 发 现 内 部 控 制 制 度 建 设 及 其 执
行 中 存 在 的 问 题 ， 不 断 完 善 内 部 控 制 。建 立
起 真 正 有效 的 内 部 控 制 机 制 ，达 到 堵 塞 漏 洞 ， 防 范风 险 目的 的一 项 有 效 措 施 。
全 意 识 ．做 好 风 险 防范 工 作 显 得 尤 为 必 要 和 明 生 孙友光 沈汝安 刘 紧迫 。
一
、
加 强 制 度体 系建 设
坊
ａ＇
＿上
一
是 加 快制 度 建 设 进 程 ，构 建 内 控 制 度
浅议国库会计内部控制 存在的问题及完善措施
训 ，使 每 位 国 库 人 员 都 能 有 机 会 更新 补
充 专 业 知 识 ，提 高 专 业 技 能 。二 是 开 展
作 规 程 ，并 以 法 规 的 形 势 予 以 推 广 ，有
效消 除新 系统 、新业务管理盲 区。二是
要 注 重 内 部 控 制 制 度 布 局 的合 理 性 。通 过设立相 应的操作程序和控制 步骤来避 免 和 减 少 风 险 。 要 以法 律 法 规 的形 式 对 国库 、财 政 、税 务 、海 关 等 部 门 的 职 责
加 以明确 ，从 而制定 出一套全 国统 一 、 布局合理 、职责明确 ，系统性 和严 密性 较强 的国库 内部控制体系 。三 是注重各 种控制程序及 整个 控制体系 的完整 性 。
国库 制 度 规 定 财 政 、税 务 、海 关 统 计 入
库数额和入库 Ｅ期 ，均应 以国库 实际收 ｔ 纳数额和入库 Ｅ期为准 ，但个别财 政 、 ｌ
税 务 等 征 收 机 关 记 账 不 及 时 ，有 时 采 取 集 中记 账 等 方 式 ，或 者 为 控 制 预算 收 支
（ ）抓 好 内部 控 制 制度 执 行 环 二
达 至 互制 日
约 、相互协调的 目的 ，实际工作中往往 出
现 财 税征 收 部 门 从 局部利 益 出发 ，制定 了
一
要 事项 审 批 不到位 、印 章保 管 和 使 用不规 范 、操 作 员代 码 设 置简 单 不保 密 等 ，这些 问题 一 旦发 生 就 极易 产 生 资金 风脸 ，酿 成 经济 损 失 。 （ ）内部 控 制 环 境 不 配 套 三
系下 ，会计主管担负着重 要的风险控制 责任 ，而部分会计主管却 对重要环节和
重 要 风 险 点 缺 乏 必 要 的 授 权 审批 控 制 。
对县支行会计国库业务风险与防范的思考
业 务办理 启动 环 节风 险 防范 的“ 点 ” 疏 。一 是道德 正 、 记帐务 等重 大会计 事项 未实 行审批 制 度 。 补 尤其是
风 险引发 业务 操作 风 险失 范 。管理 人 员与操 作 人员 对 对 重要 空 白凭 证使 用管 理 上 ， 问题 更为 突 出 ： 是集 中 一 会计 基础 工作 的 重要性 认识 不 足 ，防 范风 险 的警惕性 核算 系 统重要 空 白凭 证核对 功 能形 同虚设 ；二是 集 中 不高， 内部 的管 理控 制 到位 。 操作 人员 不认 真执 行 核 算后 县支行 对 重 要 空 白凭 证 的监 督 检查 难 度 大 ； 如 三 Ｉ令保 密 制度 和操作 规 程 ， Ｚ Ｉ 没有 认 真履 行职 责 ， 审核 不 是缺 乏 与时俱 进 的统一 重要 空 白凭 证管 理办 法 ；四是
宣 全壁 窒兰 主蔓 ！ 曼 塑■ 一
维普资讯
象 ， 果现 实情 况长期 得 不到 改善 ， 如 最终将 会 导致心 理 经办 人 员执行 有 关 岗位责任 制 等规 章制 度不 能适 时 有 失衡 现象 变成严 重 的心理 问题 。
严 、 作 失误 ； 操 管理 层 对 制 度执 行 情 况 检查 不 到 位 等 。 财政 部 门预算 拨 款凭 证使 用不 规范 ，容 易产 生 重拨或 二 是人力 风 险导致 业 务操作 风 险失 控 。大部 分 县 支行 更换 凭 证 的风 险 。
只靠 一人 行使科 技 管理 职能 ， 假 或参 加培训 ， 休 往往 造 业 务办理 交叉 环节 风 险 防范 的“ 点 ” 误 。金融 业务 成科 技维 护空 白。 技 人员 又兼 任计算 机 安全 员 ， 督 的交 叉 发展是 金 融创新 和金 融 业发 展 的必然 结果 。操 科 监 者 与被监 督者 同为 一人 ， 计算 机 安全 管理无 从谈 起 。 加 作 性风 险 的积 累 性特 点 ，使 风险更 易 发生在 柜 台业务 之 ，县支 行会计 国库 业务 系统 的管 理 员基 本没 有经 过 的上下 手之 间 、 同管 理部 门的职 能交 叉之 间 ， 不 以及银
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
据不 明 确 ， 库规 定 过 于 空泛 ， 给 国库 资 金 增 加 退 也 了更多 的风 险隐 患 。
新 体 系的推 行 ， 国库 待结 算款 项 ” 目的核 算类 型 “ 科 增多 ． 国库 资金 通 过 “ 国库 待结 算 款项 ” 挂账 现象 日 趋 频繁 ． 账原 因、 挂 内容 也更 加 复 杂 ， 挂账 的时 间也
Ｉ ＮＮＥＲ ＭＯＮＧＯＬ Ａ ＢＡＮＫＩ Ｉ ＮＧ ＲＥ ＡＲＣＨ ＳＥ
２０ ． ０９ １
豳豳豳 豳
金
融
服
务
胡继江 蔡文菊
（中国 人 民银 行 呼 伦 贝 尔市 中心 支 行 海 拉 尔 ０ １０ ２０ ８）
随着 财 税 体制 改 革 和 国库 会 计 核 算业 务 电算 化、 网络 化 的不 断 发展 和 完 善 ， 国库 资 金清 算 方 式 已从 一个 相 对封 闭 、 相对 间接 的单 一资 金清 算体 系
霪馨麴 ・６ ・ ４
Ｉ ＮＮＥＲ Ｍ０ＮＧＯＵ Ａ ＢＡＮＫＩ ＮＧ ＲＥＳ ＥＡＲＣＨ
金
融
服
务
的 书面 申请 ； 是否 有 原 入 库凭 证 的 复 印件 ； 否 按 是 预算级 次 办理 ： 否退 还给 申请 人 。随 着预 算收 入 是 退付业 务 的大 幅增 加 ， 库 业务 呈 多样性 。退 库 依 退
一
的 财政 零余 额 账 户 或单 位 零 余 额账 户 是 否每 日余
额为 零 ； 无虚增 、 填凭证 金额 。 有 错 实行财 政集 中支
付改 革 以后 ，国库 资金 的拨 付是 代理银 行先 支付 ，
后 向 国库 发起 资金 清算 ， 政集 中支付 实行 月度 用 财 款 限额控 制 ， 这就 使风 险关 口前 移 。国库核 算系 统 未能 与会计 账 户管 理 系统联 网 。 国库无 法对 收款 人 账 户 的真 实性 进 行 确认 ，面 临 数量 众 多 的预 算 单 位， 数量 巨大 的支付 行 为 以及 预算 单位 多种 多样 的 结算 意 图 。 督 日显鞭 长莫及 。三是 预算 收入退 付 监 环节 风 险点 。“ 入退 还书 ” 收 相关 要素 是否 齐全 、 合
政 拨款凭 证 印鉴 是否 相符 ；大 小金 额是 否相 符 ， 其
法 ； 否经 财 政部 门及其 授 权 机 构批 准 ； 付 依 据 是 退
是 否充 分 、 附 相关 文 件 是否 有 效 ； 否 有 申请 人 所 是
（ ） 七 培养 和造 就一 支 适 应 现代 化 基层 央 行 调
他 要素 是否 合法 齐全 ．拨 款凭 证是 否 真实有 效 ； 是 准 确 的参 考 依据 ，增 加金 融宏 观调 控 的有效 性 ； 同 时又能 指导 辖 区支行 工作 ． 能成 为地 方政 府 的决 也 策 参考 ． 强基层 人 行调 查统 计部 门 的影 响力和 权 增 威性。 （ ） 快 明确人 民银 行 实施统 计检 查 的权 限 ， 六 尽 确 保行 政处 罚有 充分 的依 据 ， 促进 统计 数据 质量 提
银 行 要进 一 步 根据 实 际 需 要加 大 对 所 辖各 金 融 机 构 金融 统计 制度 情况 的检 查监 督 和指导 力度 ． 格 严 要 求 各金 融 机 构认 真 按 照 金融 统 计 制 度规 定 进 行 统 计科 目归属 。
（ 责任编 辑 ： 白莹） （ 对 ： 校 ｚ
转 变 为一 个 开 放 的 、 直接 的 、 多元 化 的 资金 清 算 体
系 。资 金 的风 险点更 具 隐蔽性 ． 防范资 金风 险 的难 度 加大 。 因此 ， 国库会 计核 算各 环节 的风 险点 进 对 行 识别 和排 查 ， 对其 进 行实 时监 控 、 析 和预警 ， 并 分 及 时 消 除各 类 风 险 隐患 和 遏制 各 类 事 故 、案 件 发 生， 是实 现 国库会计 核算 零风 险 的必 经之进 一步 加 大 。风 险点表 现 使 为 本级 国库 资金 的各类 挂账 是 否合 规 ， 账 账户 使 挂
用 是 否 规 范 ， 挂 是 否及 时 ， 账 、 挂 是 否 有 依 解 挂 解 据， 是否 经会 计主 管审批 等 。 （ 劳动 组 织管理 风险 。 员 紧张 ， 动组织不 五） 人 劳
国库 会计核算 风 险的识 别与 分类
国库 资 金运 动 主要 表现 为 “ ” “ ” 收 、 支 两条 线 ． 而 风 险主要集 中于支 出及 相关 环节 。 归集 风险 主要
有 以下几 方 面 ：
（ 库款 支拨 、 一） 退付 中的风 险 。 是库 款支拨 环 一 节 风 险点 。库款 的支 拨是 否实 行逐 级 审批制 度 ： 财
查统计 工作 发展 的干 部 队伍 。 研 究立行 ” “ 的提 出充 分反 映 了调查 统计 工作 的基 础性 和重 要性 。 其职 能
的充 分发挥 取决 于对 人才 的培养 和开发 。 根据基 层 央行 调查 统计 工作 的现状 ， 建议 分期 分批 对调查 统
计工 作人 员进 行 系统业 务知 识 培训 。 努力 提高调 查
统计 工作人 员 的综合 素质 。 加强 对所涉及 各类 知识 的 学 习 ， 强 经 济金 融 形 势 的分 析 预 测 能力 ． 增 同时 开展 学术 交 流和课 题研 讨等 形式 的活动 ， 培养 和提
高工 作人 员 的理 论水 平和分 析研 究 问题 的能力 。
高 ， 障统计 数 据 的真实 性 。作 为检查 主体 的人 民 保
否 透支 ， 款 用 途是 否 在 制度 规 定 范 围 ； 预算 单 拨 非 位拨 款是 否有 文件依 据 ： 款单 位名称 是否 为预 算 收 单位 、 号与 户名 是否 相符 。二 是集 中支付 环节 风 账 险点。 代理 银行 签发 的支付 申请划 款凭证 的金额 与 申请 财政 性 资金划 款 清单金 额是 否相符 ； 理银 行 代
新 体 系的推 行 ， 国库 待结 算款 项 ” 目的核 算类 型 “ 科 增多 ． 国库 资金 通 过 “ 国库 待结 算 款项 ” 挂账 现象 日 趋 频繁 ． 账原 因、 挂 内容 也更 加 复 杂 ， 挂账 的时 间也
Ｉ ＮＮＥＲ ＭＯＮＧＯＬ Ａ ＢＡＮＫＩ Ｉ ＮＧ ＲＥ ＡＲＣＨ ＳＥ
２０ ． ０９ １
豳豳豳 豳
金
融
服
务
胡继江 蔡文菊
（中国 人 民银 行 呼 伦 贝 尔市 中心 支 行 海 拉 尔 ０ １０ ２０ ８）
随着 财 税 体制 改 革 和 国库 会 计 核 算业 务 电算 化、 网络 化 的不 断 发展 和 完 善 ， 国库 资 金清 算 方 式 已从 一个 相 对封 闭 、 相对 间接 的单 一资 金清 算体 系
霪馨麴 ・６ ・ ４
Ｉ ＮＮＥＲ Ｍ０ＮＧＯＵ Ａ ＢＡＮＫＩ ＮＧ ＲＥＳ ＥＡＲＣＨ
金
融
服
务
的 书面 申请 ； 是否 有 原 入 库凭 证 的 复 印件 ； 否 按 是 预算级 次 办理 ： 否退 还给 申请 人 。随 着预 算收 入 是 退付业 务 的大 幅增 加 ， 库 业务 呈 多样性 。退 库 依 退
一
的 财政 零余 额 账 户 或单 位 零 余 额账 户 是 否每 日余
额为 零 ； 无虚增 、 填凭证 金额 。 有 错 实行财 政集 中支
付改 革 以后 ，国库 资金 的拨 付是 代理银 行先 支付 ，
后 向 国库 发起 资金 清算 ， 政集 中支付 实行 月度 用 财 款 限额控 制 ， 这就 使风 险关 口前 移 。国库核 算系 统 未能 与会计 账 户管 理 系统联 网 。 国库无 法对 收款 人 账 户 的真 实性 进 行 确认 ，面 临 数量 众 多 的预 算 单 位， 数量 巨大 的支付 行 为 以及 预算 单位 多种 多样 的 结算 意 图 。 督 日显鞭 长莫及 。三是 预算 收入退 付 监 环节 风 险点 。“ 入退 还书 ” 收 相关 要素 是否 齐全 、 合
政 拨款凭 证 印鉴 是否 相符 ；大 小金 额是 否相 符 ， 其
法 ； 否经 财 政部 门及其 授 权 机 构批 准 ； 付 依 据 是 退
是 否充 分 、 附 相关 文 件 是否 有 效 ； 否 有 申请 人 所 是
（ ） 七 培养 和造 就一 支 适 应 现代 化 基层 央 行 调
他 要素 是否 合法 齐全 ．拨 款凭 证是 否 真实有 效 ； 是 准 确 的参 考 依据 ，增 加金 融宏 观调 控 的有效 性 ； 同 时又能 指导 辖 区支行 工作 ． 能成 为地 方政 府 的决 也 策 参考 ． 强基层 人 行调 查统 计部 门 的影 响力和 权 增 威性。 （ ） 快 明确人 民银 行 实施统 计检 查 的权 限 ， 六 尽 确 保行 政处 罚有 充分 的依 据 ， 促进 统计 数据 质量 提
银 行 要进 一 步 根据 实 际 需 要加 大 对 所 辖各 金 融 机 构 金融 统计 制度 情况 的检 查监 督 和指导 力度 ． 格 严 要 求 各金 融 机 构认 真 按 照 金融 统 计 制 度规 定 进 行 统 计科 目归属 。
（ 责任编 辑 ： 白莹） （ 对 ： 校 ｚ
转 变 为一 个 开 放 的 、 直接 的 、 多元 化 的 资金 清 算 体
系 。资 金 的风 险点更 具 隐蔽性 ． 防范资 金风 险 的难 度 加大 。 因此 ， 国库会 计核 算各 环节 的风 险点 进 对 行 识别 和排 查 ， 对其 进 行实 时监 控 、 析 和预警 ， 并 分 及 时 消 除各 类 风 险 隐患 和 遏制 各 类 事 故 、案 件 发 生， 是实 现 国库会计 核算 零风 险 的必 经之进 一步 加 大 。风 险点表 现 使 为 本级 国库 资金 的各类 挂账 是 否合 规 ， 账 账户 使 挂
用 是 否 规 范 ， 挂 是 否及 时 ， 账 、 挂 是 否 有 依 解 挂 解 据， 是否 经会 计主 管审批 等 。 （ 劳动 组 织管理 风险 。 员 紧张 ， 动组织不 五） 人 劳
国库 会计核算 风 险的识 别与 分类
国库 资 金运 动 主要 表现 为 “ ” “ ” 收 、 支 两条 线 ． 而 风 险主要集 中于支 出及 相关 环节 。 归集 风险 主要
有 以下几 方 面 ：
（ 库款 支拨 、 一） 退付 中的风 险 。 是库 款支拨 环 一 节 风 险点 。库款 的支 拨是 否实 行逐 级 审批制 度 ： 财
查统计 工作 发展 的干 部 队伍 。 研 究立行 ” “ 的提 出充 分反 映 了调查 统计 工作 的基 础性 和重 要性 。 其职 能
的充 分发挥 取决 于对 人才 的培养 和开发 。 根据基 层 央行 调查 统计 工作 的现状 ， 建议 分期 分批 对调查 统
计工 作人 员进 行 系统业 务知 识 培训 。 努力 提高调 查
统计 工作人 员 的综合 素质 。 加强 对所涉及 各类 知识 的 学 习 ， 强 经 济金 融 形 势 的分 析 预 测 能力 ． 增 同时 开展 学术 交 流和课 题研 讨等 形式 的活动 ， 培养 和提
高工 作人 员 的理 论水 平和分 析研 究 问题 的能力 。
高 ， 障统计 数 据 的真实 性 。作 为检查 主体 的人 民 保
否 透支 ， 款 用 途是 否 在 制度 规 定 范 围 ； 预算 单 拨 非 位拨 款是 否有 文件依 据 ： 款单 位名称 是否 为预 算 收 单位 、 号与 户名 是否 相符 。二 是集 中支付 环节 风 账 险点。 代理 银行 签发 的支付 申请划 款凭证 的金额 与 申请 财政 性 资金划 款 清单金 额是 否相符 ； 理银 行 代