秋季学期金融企业会计复习提要文稿演示
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对、帐据核对、帐表核对和内外核对。
第三章 存款业务的核算
第一节 人民币银行结算帐户管理
• 中国人民银行自2003年9月1日起施行《人民币银 行结算帐户管理办法》。
• 银行结算帐户是指银行为存款人开立的办理资金 收付结算的人民币活期存款帐户。银行结算帐户按 存款人分为单位银行结算帐户和个人银行结算帐户。
帐户，如应收款项。
（二）登记簿 • 主要是反映表外科目的明细情况，可用来控制重
要的空白凭证、有价单证和实物。 （三）现金收付日记簿 （四）余额表 • 余额表是用来填制分户帐余额的一种明细表，其
作用是据以核对总帐和分户帐余额。 二、综合核算 • 综合核算系统是按科目进行的核算，是对银行业
务经营过程中各项资金综合、概括的核算。
• 企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科 目。对于明细科目，企业可以自行设置。
（一）资产类科目 • 存放中央银行款项、存放同业、贴现资产、贷款、
贷款损失准备、拆出资金、贵金属、抵债资产，等 等。
（二）负债类科目 • 向中央银行借款、吸收存款、同业存放、贴现负
债、拆入资金，等等。 （三）资产负债共同类科目 • 该类科目余额在借方表示债权，在贷方表示债务。 • 清算资金往来 、货币兑换，等等。 （四）所有者权益类科目 • 实收资本、资本公积、盈余公积，等等。 （五）损益类科目 • 利息收入、手续费及佣金收入、汇兑损益、利息
• 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取，应通过该帐户办理。
• 单位银行结算帐户的存款人只能在银行开立一个 基本存款帐户。
（二）一般存款帐户。是存款人因借款或其他结算 需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业 机构开立的银行结算帐户。
• 一般存款帐户用于办理存款人借款转存、借款归 还和其他结算的资金收付。该帐户可以办理现金 缴存，但不得办理现金支取。
1、先外后内，先急后缓。
2、现金收入业务，必须“先收款，后记帐”。
3、现金付出业务，必须“先记帐，后付款”。
4、转帐业务，必须“先付后收”，即先记付款单位 帐户，后记收款单位帐户。
5、对要在银行之间或柜组之间传递的凭证，除特殊 情况外，一律由银行内部传递。
第四节 帐务组织
• 商业银行的帐务组织包括明细核算、综合核算两 大系统。 一、明细核算 • 明细核算系统是按帐户进行的核算，是对银行业 务经营过程中各项资金详细、具体的核算。
会计 凭证
科目日结单
总帐
日计表
（一）科目日结单
• 科目日结单是反映每一科目当天传票张数和借、 贷方发生额的汇总记帐凭证，又称为总传票。
（二）总帐
• 总帐是按货币种类，分科目设立的帐簿。 （三）日计表
• 日计表是反映当天全部银行业务活动情况的会 计报表。
三、帐务核对
• 在时间上可分为每日核对和定期核对。 • 在内容上可分为帐帐核对、帐款核对、帐实核
一、借贷记帐法 二、单式记帐法 • 银行对表外科目所涉及的业务事项，一般
采用单式记帐法进行登记。 • 单式记帐法以“收入”和“付出”作为记
帐符号。
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的特点 • 大量采用外来原始凭证代替记帐凭证。 • 凭证传递环节多。 二、会计凭证的种类 • 按格式和用途，分为基本凭证和特定凭证。 （一）基本凭证 • 金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记 帐凭证。 （二）特定凭证 • 金融企业根据某项业务的特殊需要而印制的，有 专门格式和用途的专用凭证。（支票、进帐单、银 行汇票、银行本票等）
（三）临时存款帐户。是存款人因临时需要并在规 定期限内使用而开立的银行结算帐户。
• 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和按国家现 金管理的规定办理少量现金收付。
三、会计凭证的处理 （一）会计凭证的填制 • 多联次的凭证要一式数联套写，不能分张单写。 （二）会计凭证的审核 • 是否为本行受理的凭证。 • 凭证是否超过有效期。 • 帐号与户名是否相符。 • 大小写金额是否一致。 • 取款是否超过存款额度、拨款限额和贷款额度。 • 密押和印鉴是否真实齐全。
（三）会计凭证的传递
• 存款人以单位名称开立的银行结算帐户为单位银 行结算帐户。存款人凭个人身份证件以自然人名称 开立的银行结算帐户为个人银行结算帐户。
• 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立 的银行结算帐户纳入单位银行结算帐户管理。
单位银行结算帐户分为四类：
（一）基本存款帐户。是存款人因办理日常转帐结 算和现金收付需要开立的银行结算帐户。
支出、手续费及佣金支出，等等。
二、按会计科目与资产负债表的关系分类
（一）表内科目
• 是指体现在资产负债表当中，反映商业银行资金 增减变化的科目。
（二）表外科目
• 是不反映在资产负债表中，用来核算不涉及商业 银行资金增减变化的一些重要的业务事项的科目。 比如有价单证、空白重要凭证。
第二节 记帐方法
秋季学期金融企业会计复习提要文稿演示
（优选）秋季学期金融企业会 计复习提要
第二节 金融企业会计
一、金融企业会计与复式簿记 • 现存最古老的复式簿记资料是意大利佛罗伦萨一
家银行在1211年6月所形成的帐簿记录。 • 我国早期的复式簿记——龙门帐最初是为了改善
票号的经营管理而设计的。 • 不论是西方还是中国，复式簿记都最早产生于金
融业。 • 会计的特点 （一）反映国民经济活动的综合性 （二）业务处理和会计核算的统一性 （三）监督和服务的双重性 （四）会计核算方法的独特性及多样性
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目
一、按会计科目所反映的经济内容分类
• 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的 前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分 拆、合并会计科目。
登记簿
会计 凭证
分户帐
余额表
现金收入或 付出日记簿
（一）分户帐 1、甲种帐
• 一般适用于不计息或使用余额表计息，或银行内 部资金的各帐户，如损益类帐户。 2、乙种帐
• 一般适用于在帐页上计息的各种帐户，如存款帐 户。
3、丙种帐 • 一般适用于借、贷双方反映余额的帐户，如联行
往来。 4、丁种帐 • 一般适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性业务的
第三章 存款业务的核算
第一节 人民币银行结算帐户管理
• 中国人民银行自2003年9月1日起施行《人民币银 行结算帐户管理办法》。
• 银行结算帐户是指银行为存款人开立的办理资金 收付结算的人民币活期存款帐户。银行结算帐户按 存款人分为单位银行结算帐户和个人银行结算帐户。
帐户，如应收款项。
（二）登记簿 • 主要是反映表外科目的明细情况，可用来控制重
要的空白凭证、有价单证和实物。 （三）现金收付日记簿 （四）余额表 • 余额表是用来填制分户帐余额的一种明细表，其
作用是据以核对总帐和分户帐余额。 二、综合核算 • 综合核算系统是按科目进行的核算，是对银行业
务经营过程中各项资金综合、概括的核算。
• 企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科 目。对于明细科目，企业可以自行设置。
（一）资产类科目 • 存放中央银行款项、存放同业、贴现资产、贷款、
贷款损失准备、拆出资金、贵金属、抵债资产，等 等。
（二）负债类科目 • 向中央银行借款、吸收存款、同业存放、贴现负
债、拆入资金，等等。 （三）资产负债共同类科目 • 该类科目余额在借方表示债权，在贷方表示债务。 • 清算资金往来 、货币兑换，等等。 （四）所有者权益类科目 • 实收资本、资本公积、盈余公积，等等。 （五）损益类科目 • 利息收入、手续费及佣金收入、汇兑损益、利息
• 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取，应通过该帐户办理。
• 单位银行结算帐户的存款人只能在银行开立一个 基本存款帐户。
（二）一般存款帐户。是存款人因借款或其他结算 需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业 机构开立的银行结算帐户。
• 一般存款帐户用于办理存款人借款转存、借款归 还和其他结算的资金收付。该帐户可以办理现金 缴存，但不得办理现金支取。
1、先外后内，先急后缓。
2、现金收入业务，必须“先收款，后记帐”。
3、现金付出业务，必须“先记帐，后付款”。
4、转帐业务，必须“先付后收”，即先记付款单位 帐户，后记收款单位帐户。
5、对要在银行之间或柜组之间传递的凭证，除特殊 情况外，一律由银行内部传递。
第四节 帐务组织
• 商业银行的帐务组织包括明细核算、综合核算两 大系统。 一、明细核算 • 明细核算系统是按帐户进行的核算，是对银行业 务经营过程中各项资金详细、具体的核算。
会计 凭证
科目日结单
总帐
日计表
（一）科目日结单
• 科目日结单是反映每一科目当天传票张数和借、 贷方发生额的汇总记帐凭证，又称为总传票。
（二）总帐
• 总帐是按货币种类，分科目设立的帐簿。 （三）日计表
• 日计表是反映当天全部银行业务活动情况的会 计报表。
三、帐务核对
• 在时间上可分为每日核对和定期核对。 • 在内容上可分为帐帐核对、帐款核对、帐实核
一、借贷记帐法 二、单式记帐法 • 银行对表外科目所涉及的业务事项，一般
采用单式记帐法进行登记。 • 单式记帐法以“收入”和“付出”作为记
帐符号。
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的特点 • 大量采用外来原始凭证代替记帐凭证。 • 凭证传递环节多。 二、会计凭证的种类 • 按格式和用途，分为基本凭证和特定凭证。 （一）基本凭证 • 金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记 帐凭证。 （二）特定凭证 • 金融企业根据某项业务的特殊需要而印制的，有 专门格式和用途的专用凭证。（支票、进帐单、银 行汇票、银行本票等）
（三）临时存款帐户。是存款人因临时需要并在规 定期限内使用而开立的银行结算帐户。
• 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和按国家现 金管理的规定办理少量现金收付。
三、会计凭证的处理 （一）会计凭证的填制 • 多联次的凭证要一式数联套写，不能分张单写。 （二）会计凭证的审核 • 是否为本行受理的凭证。 • 凭证是否超过有效期。 • 帐号与户名是否相符。 • 大小写金额是否一致。 • 取款是否超过存款额度、拨款限额和贷款额度。 • 密押和印鉴是否真实齐全。
（三）会计凭证的传递
• 存款人以单位名称开立的银行结算帐户为单位银 行结算帐户。存款人凭个人身份证件以自然人名称 开立的银行结算帐户为个人银行结算帐户。
• 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立 的银行结算帐户纳入单位银行结算帐户管理。
单位银行结算帐户分为四类：
（一）基本存款帐户。是存款人因办理日常转帐结 算和现金收付需要开立的银行结算帐户。
支出、手续费及佣金支出，等等。
二、按会计科目与资产负债表的关系分类
（一）表内科目
• 是指体现在资产负债表当中，反映商业银行资金 增减变化的科目。
（二）表外科目
• 是不反映在资产负债表中，用来核算不涉及商业 银行资金增减变化的一些重要的业务事项的科目。 比如有价单证、空白重要凭证。
第二节 记帐方法
秋季学期金融企业会计复习提要文稿演示
（优选）秋季学期金融企业会 计复习提要
第二节 金融企业会计
一、金融企业会计与复式簿记 • 现存最古老的复式簿记资料是意大利佛罗伦萨一
家银行在1211年6月所形成的帐簿记录。 • 我国早期的复式簿记——龙门帐最初是为了改善
票号的经营管理而设计的。 • 不论是西方还是中国，复式簿记都最早产生于金
融业。 • 会计的特点 （一）反映国民经济活动的综合性 （二）业务处理和会计核算的统一性 （三）监督和服务的双重性 （四）会计核算方法的独特性及多样性
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目
一、按会计科目所反映的经济内容分类
• 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的 前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分 拆、合并会计科目。
登记簿
会计 凭证
分户帐
余额表
现金收入或 付出日记簿
（一）分户帐 1、甲种帐
• 一般适用于不计息或使用余额表计息，或银行内 部资金的各帐户，如损益类帐户。 2、乙种帐
• 一般适用于在帐页上计息的各种帐户，如存款帐 户。
3、丙种帐 • 一般适用于借、贷双方反映余额的帐户，如联行
往来。 4、丁种帐 • 一般适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性业务的