我国税收与经济增长协调发展的对策研究

其次改革消费税的计税方效率与公平是一个有机结合的整体我国要时刻关注地区经济增式我国现行消费税的计税方式为价内税建议改为与增值税一样长趋势特征注重重点地区同时兼顾一般地区采取地区与产业双国际通用透明及公开的价外税即在专用发票上分别注明价款与税重导向税收政策发挥税收双重作用既能激发东部经济区的技术优款这样消费者在购买消费品时就能够知道其所承担的消费税款
２ ０ １ ５ 年 ・ １ 月 － 下 期
学 术・ 理 论 现 代衾 言
我 国 税 收 与 经 济 增 长 调 发 展 的对 策 研 究
姜 坦 （ 山 东 航 空 股份 有 限公 司 ２ ５ ０ ０ １ ４）
摘 要 ：伴 随 着 经 济 的迅 速 发 展 ，我 国税 收 无 论 是从 主要 的税 种 ， 还是 从 时 间和 空 间 上 分 析 ，总 体 而 言 ，对 经 济 增 长 是 具 有促 进 作 用 的 。 但 是 ，两 者之 间 还存 在 一 些深 层 次 的 矛盾 ， 比如 税 收 与 经 济 均衡 增 长 不 协调 、税 收 与 经济 协 调 发 展 不 相 适 应 等 ，鉴 于 此 ，我 国应 强 化 税 收 的 调 控 功 能 ，增 强 税 收 与 经 济 周期 适应 能 力 ； 坚持 公 平 与 区别 对 待 ，增 强 税 收 与 经 济发 展 水平 的适 应 性 ；兼 顾 效 率 与 公 平 ，推 进 税 收 与 地 区 、 产 业 经 济 协 调 发展 ；强化 政 策协 调 ，丰 富调 控 手 段 ，增 强 税 收 的调 节 作 用 ； 积极 完善 主 要 税 种 ，增 强 主 要 税 种 刺 激 经 济 增 长 的 能 力 。 关 键 词 ：税 收 经 济增 长 协 调 对 策
税 由生产 型向消费型转 变，原 因如下 ：第一 ，虽然 生产型增值税 与消 费型增值税 相比 ，能够带来更多 的财政收入 ，但其对 我国产业结构 的 升级具有非常不利的影 响，权衡得失 ，其弊大于利 ；第二 ，增值税 转 型 具 备 可 行 性 ，由 于 我 国 近年 来 增 值 税 收 入 逐 年 大 幅 上 升 ，增 长 率 远 远超过 Ｇ Ｄ Ｐ增长率 ，增长绝 对额 高，这为增 值税转 型提供 了必要 的 物质基础 ；此外 ，纵观整体税制改革 ，增值税转型的减收 因素容 易消 化 ，我 国 的 大 部 分 税种 ，尤其 是 地 方 税 种 ，弊 大 于 利 ，收 入 过 少 ，随 着税收改革的推进 ，对这 些税 种的改革将会带来更多 的财政 收入 ；最 后 ，增值税转型可以分 步骤实施 ，从而分散其对财政造成 的压力 ，在 转型初期 ，限制进项税 额抵扣范 围的扩大 ，例如选取特定产 业 ，对其 税收的两个基本属性是公平与效 率。坚持税收公平 ，就是要确保 进项税额抵扣给予优惠 ，但对 其他产业加 以限制 ，随着税种 改革的逐 公平竞争 ；实施区别对待 ，就是要更好地落实税收 惠民政 策。并且两 步 完 善 ，再 逐 渐 扩 大抵 扣 范 围 。 者要寻找一个很好的契合点 ，区别对待是 以不扭 曲市场经 济作用机制 （ 二 ） 完 善 消 费 税 为前提 ，公平税负是以尊重与体现经济发展 的客观差 异为基础 。坚持 完善消费税的重点是调整消费税 的计税范 围及相应税 率，重新划 税收公平 ，就是指不区分经济类型 、经济性质 与经 营地 区 ，生产 同一 分现行消费税计税范 围 内外 的消 费品 ，这 就需 要逐 步完善 消费 税立 产品或经营同一项 目的纳税人 ，就要 履行一样 的纳 税义务。然而 ，在 法 、消费税的计征范围等。我国要扩大 消费税 的计税范 围，从 有限型 当前社会和经济背景下 ，由于地区 、产业 经济发展 不平 衡 ，要建立我 逐步过渡到中间型 ，从而构建 “ 绿色 ”税收体系。为了增强消费税 的 国社会 主义市场经济体制 ，必须坚持公平税 负，辅 之区别对待 。值得 环境保护效应 ，笔者建议对计征制度做 以下调整 ：首 先，提 高含铅汽 强调 的是 ，税收的区别对待应结合 产业结构 、产 品结构 及地区经济结 油 的税率 ，进而抑制含铅汽油的消费，推动汽车无铅化燃 油步伐 ；将 构 ，在相对公平的税收政策环境中 ，让微 观经济主体公平的竞争 ，从 难 以降解及无法再回收利用的材料 ，使用 中预期会对环境造 成严重污 而优化资源配置 ，推动经济持续增长。 染 、同时又有相关绿色产品可以替代 的塑料袋 、各类包装 物 、餐饮用 三 、兼 顾 效 率 与 公 平 ，推 进 税 收 与 地 区 、产 业 经济 协 调 发 展 品、一次性 电池等产品列 入征 税范 围。其 次 ，改革 消 费税 的计 税方 效率与公平是一个有机结合的整体 ，我 国要 时刻关 注地区经济增 式 ，我 国现行消费税的计税方 式为价 内税 ，建议改为 与增值税 一样 、 长趋 势 特 征 ，注 重 重 点 地 区 ，同 时 兼 顾一 般地 区 ，采 取 地 区 与 产 业 双 国际 通 用 、透 明 及 公 开 的 价 外 税 ，即在 专用 发 票 上分 别 注 明 价 款 与 税 重 导 向税 收 政 策 ，发 挥 税 收 双 重 作 用 ，既 能 激发 东 部 经 济 区 的 技 术 优 款 ，这 样 消 费 者 在 购 买 消 费 品 时 就 能 够 知道 其 所 承 担 的 消 费 税 款 。在 势 也 能 充 分 利 用 中 西 部 经 济 区 的 资 源 ，有 效 将 两 者 相 结 合 ，通 过 优 势 划 分 一 般 消 费 品 与 奢 侈 品 时 ，避 免 以行 业 、商 品 及 服 务 的 品 种 为 标 互 补 ，提 高 效 率 。 在 制 定 税 收 政 策 时 ，应 明确 国家 区域 产 业 发 展 目标 准 ，原 因 是 同 一 行 业 、同 一类 商 品及 服 务 内部 明细 品种 千 差 万 别 ，在 与规划 。东部地区要加强产业结构调整 与转 型，重点放 在高新技术产 部 分 为 奢 侈 品 的 同 时 ，另 一 部 分则 可 能是 一 般 消 费 品 。建 议 把 利 润 业 的开发 ，从粗放型的工业生产基地转型成 为精益 型的工业技术研发 率作为划分依据 ，用来区分一般消费品与奢侈 品，同时税务 部门可针 基 地 ，加 强 能 源 、交 通 建设 ，加 大第 三产 业 的发 展 ，西 部 地 区 要 大 力 对特定行业 、商品及服务确定 基准利润率 ，若商品及服务超 过基准利 发 挥 农 林 牧 业 的优 势 ，加 强 交 通 运输 建设 ，有 重 点 、有 次 序 地 开 发 资 润 率 ，则 纳 入 消 费 税 的 计 税 范 围 。 源 、能 源 ， 同时 发 展 加 工 工 业 。 因 此 ，税 收政 策 在 中 、东 、西 部 应 当 （ 三 ） 完 善 营业 税 结 合 各 个 地 区 的 发 展 规 划 和 目标 ，给 予不 同程 度 的税 收 优 惠 ，缩 小 其 适当降低金融保险业 的营业税税率 ，避免 由于过高税收 负担 而阻 梯 度 差 ，合 理 引 导 我 国 生 产 资 源 ，使 全 国 区域 产 业 结 构 更 加 合 理 。 碍 金 融 保 险 业 的 发 展 。 我 国金 融 保 险业 市 场 化 程 度 较 低 ，缺 乏 市 场 竞 四 、强 化 政 策 协 调 ，丰 富 调 控 手 段 。增 强税 收 的调 节 作 用 争力 ，这就要求我们在税收政 策等方 面给予相应的支持 ，增 强其 自身 协调税收与区域 、产业规划 发展政策 ，使 税收产 业政策 时序化 、 抵御市场风险的能力。同时应加快营业税改增值税 的试点 步伐 ，针对 区域 化 ，根 据 我 国 区 域 产业 各 阶段 的发 展 目标 及 规 划 ， 引 导 资 金 和 生 营业税在一些行业存在重复课税 的现象 ，国家实行在交通运 输业 、现 产要素进行合理流动。使税收政策 能结合东 、中、西部各 经济区的发 代服务业等行业进行税 收征管 改革。 展规划与 目标 ，对基础工业及设施建设 ，高新技术产业 等 ，给予不 同 （ 四 ） 完 善企 业 所 得 税 程度的优惠。同时要不断丰富税 收调节手段 ，我 国的税 收调节手段主 在 全 国 税 务 系 统— 企业 所 得 税 管 理 与 反 避 税 工 作 会 议 上 ，对 企 要是直接性的鼓励的方式 ，应当逐 步转化为 间接性 的鼓励 方式 ，这对 业所得税管理提出了 “ 分类管理 ，优 化服务 ，核实税基 ，完善 汇缴 ， 完善税收优惠制度起到十分重要的作 用。由于直接性 的鼓 励税收优惠 强化评估 ，防范避税” 的新要求 。我 国目前正在逐步实行 内外 资企业 调节性较差 ，有些时候效果不明显 ，不利 于组织财政收入 及提高纳税 相一致的所得税制度 ，税收优 惠政策 的实施可 以促进一部分 行业更快 人的 自我管理。因此应不断创新和完善税收政策调控 的手段 ，可逐步 的发展。统一内外资企业所得税 ，推进所得税 国际化 ，消减外 资企业 转型成如加速折旧 、投资抵 免、放宽 费用扣除等间接形式 及少量的直 的超国民待遇。比如政 府加大对产 品、信息技术研发及高科技行 业的 接减免税。其 中尤以间接优 惠为主其效果 明显 好于减免 税等 “ 直惠 ” 支持力度 ，降低享有税 收优惠政策 的标准 ，例如软件生产企 业年销售 形式 ，同时如加速折旧 、税 收信贷 、纳税扣除 、税 收抵 免 、税收饶让 收入 占到 企 业 总 收入 的 ３ ５ ％ ， 自产 软 件 收入 占软 件 销 售 收 入 的？ 等的问式 ，还能够形 成纳税人 的 自 我约束机制 ，体现 出税 收优 惠的普 ５ ０ ％ ，就可以享有 “ 两免三减半” 的税收优 惠政策 。与此同时 ，我国 遍性和规范性 ，也创造出了一个 良好 的税收投资环境 ，尤其 是对于高 税收优惠方式要向多样化迈进 。比如我 国现行企业所得税优 惠方 式主 新技术产业的投资 ，其作用将 会更加 明显�