对审计收费中价格竞争现象的思考

二 存在价格竞争的原因
１市场需 求缺乏 ．导致上市公司压低审计收费
准向企业收取审计费用和手续费．并将审计报告转交给企业。它是
独立于被审计单位的．按照公平 、公正的原则聘请事务所来从事审 从我国审计市场 的需求看 ．不存在对高质量审计服务的需求。 计工作 。 这样可 以避免 Ｃ Ａ和事务所 为了争夺客户而 引发的无序和 Ｐ 在美国等发达国家． 发达的资本市场对高质量的审计服务产生 自然 恶 性 竞争 ．使其 从对 客 户 负 责转 向对 审计 中介 机 构负 责 ． 其 认 识 使
策， 希望能对规范审计收费 起到一点建设性的作用，从而增强我 国注册会计师行业的国际竞争力。
目前．我国的注册会计师行业的环境 不佳 ．不正 当价格竞争现 准。但我国目前还没有统 一的审计计费标准 ．因此会计师事务所有
象严重 ．尤其是在中小型会计师事务所．相互压价 同行诋毁 争 的公 司 的 总资产 收费 ． 的按 营业 收 入收 费 ．更 多的 是 通过 客 户 的 有 抢客户现象时有发生。事务所之 间的价格竞争也就是审计收费高低 讨价还价来计算 ． 这样各个亭务所就有更大的 自由在价格上做文章 ． 的竞争 ．研究会计师事务所审计收费具有很强的现实性和紧迫性 ． 价格竞争现象就经常发生。
பைடு நூலகம்
本是执行必要的审计程序、出具审计报告所需的成本．是审计收费 束 ． 这使得非理性的行为充斥审计市场 ． 造成 审计市场秩序混乱。 如
的基本尺度。 银广厦案件中 ． 银广厦被 中联实业接管没有被终止上市 ．对其非法
从审计收费的构成可以看出．审计业务成本与审计收费存在相 募集 ２ ５ 亿 资金 的 案件 只 给予 了 ６ 万 元 的罚 款 。 ．４ Ｏ 关性． 审计业务成本是制定审计收费标准的直接依据。 会计 师是 “ 经 济逐利人” 会计师事务所提供的审计服务和其他的有偿服务一样 ． ．
它对于进一步保证审计质量和揭示审计 师行为具有重要的作 用。
一
３ 惩罚 不够 严 厉 ．
、
审计 收费的经济学思考
我国资本市场处于幼稚阶段 ． 存在着法规不健全、 监管不严 惩
从理论上看．审计收费一般有两个部分构成 ： 一是审计费用 ； 二 罚不力等问题。 前对事务所和注册会计师的处罚主要停留在警告 Ｉ ｉ 是事务所的正常利润。 根据 Ｓ ｎ （９０ 提出的审计费用模型Ｅ 没收违法收入，罚款 、通报批评和暂停执业资格上 ．即审计人员法 ｉ ｉ １８ 年） ｍｕ ｃ （） ｃ＋ （ ）Ｅ Ｐ ．审计费用包括审计业务成本以及预期的损失 ． 定权利与其承担 的风险不对等 ．这种不对等致使审计人员在审计行 ０ ＝ ｑ Ｅｄ ． （） 预期损失费用是包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本 ．审计业务成 为上表现 为：只有获取审计收费的冲动．而没有风险对其行为的约
的需求． 上市公司 自然会接受高质量审计服务来 向公众证明自己的 到必须保证审计质量 否则就面临无法生存的困境。 信息质量。但我国目前的社会审计是制度性安ｔ ．审计不是 自发的 ＂ － － Ｉ ｝ 市场需求 ．而是由政府创造的市场需求．即审计服务 的真正需求者 ３ 加强审计收费披露 ．增加透 明度 ． 中国证监会于 ２０ 年 １ 月 ２ 号特意发布了 《 ０１ ２ ４ 信息披露规范问
价任何变动都必须以审计成本为底线．否则就是违背审计市场的基 根据公司规模、销售收入 财务状况和所处行业 的会计处理的复杂 本规律。低廉的收费只能低业务成本相ｉ ｌ ．为弥补减少的审计费 程度等多方面的 因素 ． ！： ｉｌ ｔ： ， 事先预测出工作量和不同级别的审计人 员的
用． Ｐ Ｃ Ａ无法保持应有 的职业道德水准 ． 以致于减少审计测试程序 ． 配备需要 ． 并根据不同级别人员的小时收费标准来决定最终的审计 甚至根本不履行审计准则规定的审计程序 ． 为减少资源投入 ．在 费用。 人 这样就可 以解决收费标准不统一 收费水平高低悬殊的问题 。 审计业务成本降低的同时也降低 了审计质量。因此在某种程度上可 ２ 设立审计委托 中介 ．改变现有的审计委托和付款方式 ． 以说 ．审计收费越高 ．审计质量越高。合理 的审计收费反映了 Ｃ Ａ Ｐ 执行 了必要的审计程序 ．审计质量能得到～定的保证。 设立审计委托中介 ． 最好是 由政府或行业监管的权威部 门组织 和管理 ． 中介有权统一定期按照相 关主管机关批准 的审计收费标 该
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商 业 研 究
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禽
对 审计 蔑 中价格竞 现象
■王玉梅 祁会萍 西安建筑科技大学
［ 关键词］审计收费 价格竞 争 审计业 务成本 原 因及解 决措施
考
［ 要】审 计收 费直接影响注册会计师的独立性和 审计质量 ，我 国会计师事 务所审计收 费存在的价格竞 争已影响 了会 摘 计师行业 的健康 发展 本文首先从 经济学角度对 审计 收费进行 了剖析 ， 接着总结 了价格竞争发生的原因，最后提 出 了几点对
必须考虑成本效益的原则 ． 这是注册会计师行业生存和发展的需要。
三 、收费问题的解决措施
１ 制定审计收费标准 ． 我 国财政监管部 门可以考虑借鉴 国际惯例 ，以审计工作小 时为
审计业务成本作为刚性指标 ．为审计收费提供了量度标尺 ．审计定 基本依据来制定公司统一的是审计收费标准 ．并要求会计师事务所
不是公众而是政府有关监管部 门． 审计只是上市公司应付监管机构 答第 ６ 号一 支付会计师事务所报酬及其披露》通知 ．明确规定上市
的形式而已。他们会更多的考虑上市公司的成本或费用 ．以价格 的 公司在年度报告 中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以 高低作为选择会计师事务所的惟一标准 ． 他们会有意压低价格 。在 披露 ． 尤其是分 别按 照财 务审计 费用和财务 审计 以外 的其他费 用