2017年中级会计实务测试含答案10328

2017年中级会计实务测试含答案
简答题
1、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。

生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。

新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

(2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。

该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。

该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。

如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。

(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。

该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。

4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。

假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。

(5)公司的所得税税率为40%。

要求：
1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
单选题
2、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映()。

A．投资性房地产成本
B．投资性房地产摊余金额
C．投资性房地产的变动损益
D．投资性房地产的公允价值
单选题
3、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是()。

A．以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B．以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C．以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D．以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
4、某企业购入没备一台，买价100000元，增值税17000元，运杂费1300元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是()。

A．一借一贷
B．一借多贷
C．一贷多借
D．多借多贷
简答题
5、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。

当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。

2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：
(1)甲公司2006年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。

该设备系2005年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为153万元。

乙公司销售该设备的实际成本为720万元。

该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。

(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。

乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5
2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司
A产品的销售成本为每件1.7万元。

2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件，其可变现净值为每件1.8万元。

(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。

乙公司2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。

该专利技术系2006年10月4日购入的，购买价格为4500万元。

乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。

转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。

乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。

(4)甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。

2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。

甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。

(5)2006年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。

其他有关资料如下：
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。

(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

要求：编制甲公司2006年合并财务报表相关的抵销分录。

单选题
6、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。

A．175
C．159
D．109
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
8、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。

(1)2009年2月28日签订了合同。

A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。

(2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。

有关资料如下：
A公司换出：①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

2009年5月1日公允价值为1000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税)；②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元(其中成本为900万元，公允价值变动为100万元)，2009年5月1日公允价值为1800万元。

公允价值合计2800万元。

另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。

B公司换出：①无形资产――专利权的账面原值为3600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元(其中成本为400万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为950万元。

公允价值合计3300万元。

另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。

(3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。

(4)A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投
资划分为可供出售金融资产。

(5)B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。

(6)2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。

款项以银行存款支付。

(7)假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

要求：
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
(2)计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。

多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、企业对投资性房地产采用成本模式计量，且投资性房地产不属于该企业的主营业务，计提的折旧费用或者摊销费用应当计入()。

A．管理费用
B．制造费用
C．营业外支出
D．其他业务成本
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。

A．所有的长期股权投资
B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．可供出售金融资产
D．商誉
单选题
14、如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（）。

A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量
B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量
C．应以成本减去累计摊销额的余额计量
D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量
多选题
15、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有()。

A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
多选题
16、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为()处理。

A．营业外收入
B．资本公积
C．其他业务收入
D．营业外支出
单选题
17、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是()。

A．发生重大企业合并
B．对外提供重大担保
C．上年度销售商品发生退货
D．自然灾害导致资产发生重大损失
单选题
18、某上市公司20×0年度财务会计报告批准报出日为20×1年4月10日。

公司在20×1`年l月l日至4月10日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×0年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2000年度财务会计报告审计费40万元
单选题
19、某房地产公司的5年期可转换债券价格是895元，转换比是50。

该公司同时还有一个5年期的普通债券在市场交易，价格是850元。

两个债券的面值都是1,000元。

如果股票的价格是17.5元，请问该可转债中隐含的期权的时间价值是多少？（）
A．45元
B．25元
C．20元
D．10元
简答题
20、ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。

甲注册会计师任项目负责人。

2×11年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。

在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1)2×11年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2)2×11年3月20日，X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3)2×11年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理)
资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。

截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。

根据甲注册会计师的判断，X
公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。

1.根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。

多选题
21、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有()。

A．以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设备，并支付补价100万元，因为100÷(100＋300)＝25%，所以判断为非货币性资产交换
B．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息
C．行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款
D．采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记入“其他业务收入”科目
E．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“可供出售金融资产”科目
单选题
22、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有()。

A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B．使固定资产维持原有性能发生的支出
C．使固定资产生产能力提高发生的支出
D．使固定资产功能增加发生的支出
单选题
23、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。

该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。

在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。

A．400
B．1100
C．1400
D．1700
单选题
24、某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资产公允价值为3000万元，最低租赁付款额为3100万元，最低租赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。

承租人租赁期开始日记入“未确认融资费用”科目的金额为______万元。

A．200
B．195
C．100
D．95
多选题
25、W公司为一般纳税企业，1997年12月31日的资产负债表如下：
该公司1998年发生的经济业务如下：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700万元，增值税额为119万元，材料已收到并入库，货款尚未支付。

该公司材料按实际成本计价核算。

(2)发生材料费用520万元，其中：产品生产直接耗用420万元、产品生产一般耗用80万元、企业管理部门耗用20万元。

(3)分配职工工资120万元，其中：支付直接生产工人工资90万元、车间一般人员工资10万元、企业管理人员工资20万元。

工资已用现金支付。

(4)提取折旧100万元，其中，应计入制造费用的折旧为60万元，应计入管理费用的折旧为40万元。

(5)结转完工入库产品成本450万元。

(6)销售产品一批，产品成本400万元，销售货款600万元，增值税专用发票上注明的增值税额102万元。

产品已经发出，款项已经收到并存入银行。

(7)销售材料一批，原材料成本80万元，销售货款100万元，增值税专用发票上注明的增值税额17万元，材料已经发出，款项尚未收到。

(8)对A公司投资占该公司有表决权资本的比例40%，长期股权投资按权益法核算，本年度A公司实现净利润200万元。

实际分得现金股利30万元。

(9)应缴城市维护建设税8万元，其中产品销售应缴7万元、其他业务收入应缴1万元；应缴教育费附加4万元，其中销售产品应缴3万元、其他业务收入应缴1万元。

(10)本年内实际支付的利息50万元，全部计入财务费用。

(11)提取应收账款坏账准备8万元。

(12)用银行存款购入不需要安装的固定资产，价值200万元。

款已支付，设备已交付使用。

(13)出售设备一台，原价110万元，已提折旧40万元，出售所得收入80万元，发生清理费用2万元。

款项均以银行存款收支。

设备已清理完毕。

(14)提取已交付使用项目的应付债券利息12万元。

(15)在建工程完工交付使用，价值140万元。

(16)摊销无形资产价值4万元。

(17)计算应缴所得税24万元。

本年实际缴纳所得税14万元，城市维护建设税6万元。

(18)提取法定盈余公积6万元，提取法定公益金3万元，拟向投资者分配利润20万元，款项尚未支付。

要求：根据上述资料，回答下列各题：
W公司1998年度“固定资产清理”账户借方发生额的内容包括()。

A．结转清理固定资产的净值70万元
B．固定资产的清理收入80万元
C．支付固定资产的清理支出2万元
D．结转固定资产的清理净收益8万元
多选题
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
27、大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前
该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。

发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。

该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。

2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2008年厂房计提的折旧额为()万元。

A．175
B．170
C．45
D．50
多选题
28、企业外购固定资产的入账价值包括()。

A．买价
B．增值税
C．安装费
D．运输费
多选题
29、下列项目中，不计入财务费用处理的有()。

A．企业销售商品发生的商业折扣
B．企业销售商品发生的销售折让
C．企业购买商品获得的现金折扣
D．企业购买商品放弃的现金折扣
多选题
30、甲公司为上市公司，07年末，该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)经董事会批准，甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。

合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。

甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×7年9月30签订销售合同时未计提减值准备。

20×7年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用480
贷：累计折旧480
(2)20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。

因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。

该软件取得后即达到预定用途。

甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。

甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产3000
贷：长期应付款3000
借：销售费用450
贷：累计摊销450
(3)20×7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。

经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。

债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。

该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。

4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

20×7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。

甲公司取得投资时庚公司持有的
100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。

20×7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资2200
坏账准备800
贷：应收账款3000
借：投资收益40
借：长期股权投资――损益调整40
(4)20×7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20×8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。

20×7年12月31日，甲公司的库存小没有L产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。

②20×7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。

20×7年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。

假定甲公司销售D产品不发生销售费用。

因上述合同20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款150
贷：预收账款150
(5)甲公司的X设备于20×4年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

20×6年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。

20×7年12月31日，X设备的市场价格为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。

甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：
借：固定资产减值准备440
贷：资产减值损失440
(6)甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%；
②不考虑相关税费的影响；
③各交易均为公允交易，且均具有重要性；
④PVA
10%，3
=2.4869。

根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额用万元表示)：甲公司关于固定资产的相关说法中，不正确的有()。

A．20×6年12月31日X设备的账面价值为2720万元
B．20×7年12月31日X设备的账面价值为1560万元
C．20×7年12月31日甲公司不需要为X设备计提减值准备
D．20×7年12月31日甲公司转回为X设备计提的减值准备440万元的处理是正确的
-----------------------------------------
1-答案：设备的年折旧额=4000×(1-5%)/5=760(万元)
暂无解析
2-答案：D
[解析] 企业采用公允价值模式计量时，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。

3-答案：C
[解析] 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。

4-答案：A
[解析] 因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始价值。

故所编的分录为借记固定资产118300元，贷记银行存款118300元，故为一借一贷的分录。