日常成本费用部分可抵扣项目及适用税率明细表

日常成本费用部分可抵扣项目及适用税率明细表
成本费 用项目 核算内容 相关业务形式 1、职工工资及五险一金 2、培训费 3、财产保险 4、折旧费 5、无形资产摊销 6、审计、咨询、中介费 施工单位管理部 7、材料费（研发费用） 门在企业的经营 管理中发生的或 者应由企业统一 负担的公司经费 8、房屋租赁 (包括行政管理 部门职工薪酬、 物料消耗、低值 易耗品摊销、办 9、会议费 管理费 公费和差旅费、 用 经营租赁费、折 10、交通费 旧费等）、工会 经费、董事会费 11、电话费、网络费 （包括董事会成 12、业务招待费 员津贴、会议费 13、办公用品、物料消耗 和差旅费等）、 10、物业管理费 聘请中介机构费 11、污水及垃圾处理费 、咨询费（含顾 问费）、诉讼费 12、各类组织会费、年费 、业务招待费等 13、广告宣传费 是否可 抵扣 否 是 是 否 否 是 是 增值税扣税凭证 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * * 增值税专用发票 增值税专用发票 税率（一般 纳税人） * 6% 6% * * 6% 17% 备注
老项目可能取得5%增值税专用发 票；增值税小规模纳税人销售其 取得的不动产以及其他个人出租 不动产，承租方不属于其他个人 的，纳税人缴纳增值税后可以向 地税局申请代开增值税发票。 会议展览服务 基础电信业务适用 增值税电信业务适用 防护材料租赁 防护设施搭建 增值税应税服务 营改增，现代服务业 政府非税收入票据 印刷、加工服务适用 设计服务适用 食堂耗用部分不能抵扣
17% * * 17% 17% * * * 17% 13% 3% 17% 6% 6% 5%或11% 6% 17% 17% 17%
属于租赁费的价外费用
适用一般计税方法电力 适用一般计税方法的自来水 适用简易计税方法的自来水 适用简易计税方法的电力
不动产经营租赁
主要指机器设备
季施工增加费、 施工补偿费、环 境保护费等
营改增后提供不动产经营租赁服 老项目可能取得5%增值税专用发 票；增值税小规模纳税人销售其 取得的不动产以及其他个人出租 不动产，承租方不属于其他个人 的，纳税人缴纳增值税后可以向 地税局申请代开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用
主要为政府非税收入票据 适用部分现代服务业和购置物品 福利性质或工会性质 营改增后现代服务业 汽车租赁费 汽车修理费 汽油 过路费、停车费 洗车、汽车美容等
工程施工过程中 使用自有施工机 械发生的机械使 2、电费 工程成 用费和租用外单 本-机械 位施工机械发生 使用费 的租赁费以及施 工机械的安装、 3、燃料（汽油、柴油） 拆卸和进出场费 4、设备折旧费 等。 5、机械操作人员工资及工资 附加费 6、外租机械设备进出场费 7、自有机械设备修理费 …… 1、征地拆迁费 2、房屋、道路、青苗补偿费 施工过程中发生 的二次材料搬运 费、生产工具用 具使用费、临时 工程成 设施摊销费、检 本-其它 验试验费、安全 直接费 生产费、场地清 用 理费、工程复测 费、夜间冬季雨 季施工增加费、 施工补偿费、环 境保护费等 3、施工水电费 4、生产安全用品 5、检验试验费 6、二次搬运费 7、场地租赁费 8、场地清理费 9、采购活动板房 10、租赁活动板房 11、采购拌合站
是
增值税专用发票
5%或11%
6、会议费 施工单位为组织 7、交通费 工程成 和管理施工生产 本-间接 8、电话费、网络费 活动所发生的费 费用 用。 9、临时设施费 10、办公用品、物料消耗 11、物业管理费 12、污水及垃圾处理费 13、培训费 14、工地宣传费用（条幅、展 示牌…） 15、水电费 16、食堂采购费用 ……
1、钢材、水泥、混凝土
2、油品、火工品
3、桥梁、支座、锚杆、锚具
是
增值税专用发票
17% 17% 3% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17% 购置材料时已经抵扣 17% * 17% 17% 以自己采掘的砂、土、石料或其 他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （不含粘土实心砖、瓦）适用增 值税简易征收办法（可获取专
是 否 是 是 是 是 否 是 是 是 是 否 *
增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * *
6% * 11% 6% 17% 3%或11% 6% 17% 6% * 6% 17% 6% 17%或13% * *
12、电力架施 13、临时房屋、道路工程 …… 1、管理人员工资及工资附加 2、外聘人员工资 3、劳动保护费 4、工程、设备、保险
是 是 * 否 否 是 是
增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票
3%或11% 11% * * * 17% 6%
分包工程可抵扣
5、房屋租赁
是
增值税专用发票
3%
县级及县级以下小型水力发电单 位生产的电力适用增值税简易征 收办法。 小型水力发电单位，是指各类投 资主体建设的装机容量为5万千 瓦以下（含5万千瓦）的小型水 力发电单位。 购置设备时已经抵扣
是 否 否 是 是 * 否 否 是 是 是 是 是 是 是 是 是
增值税专用发票 * * 增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
区分劳动保护费和职工福利费， 职工福利费不能进项税额抵扣 老项目可能取得5%增值税专用发 票；不动产进项税额按规定分期 抵扣
是
增值税专用发票
11%或5%
工程部分可抵扣项目及适用税率明细表
成本费 用项目 核算内容 相关业务形式 1、员工工资及五险一金 2、劳务派遣费用 主要核算从事建 筑安装工程施工 人员的工资、补 工程成 3、协作队伍劳务费（劳务分 贴、奖金、社会 本-人工 包） 保险、其他职工 费 薪酬以及劳务协 作队伍的劳务费 4、零星用工工费 。 5、对劳务队伍的考核奖励 …… 是否可 税率（一般 增值税扣税凭证 备注 抵扣 纳税人） 否 * * 是 6% 现代服务业（人力资源服务） 1.一般纳税人以清包工方式提供 的建筑服务，可以选择适用简易 计税方法计税。以清包工方式提 增值税专用发票 是 11%或3% 供建筑服务，是指施工方不采购 建筑工程所需的材料或只采购辅 助材料，并收取人工费、管理费 或者其他费用的建筑服务。 否 * * 否 * * * * * 17% 如为商品混凝土（仅限于以水泥 为原料生产的水泥混凝土）适用 增值税简易征收办法 是 增值税专用发票 3% 如为商品混凝土（仅限于以水泥 为原料生产的水泥混凝土） 建筑用和生产建筑材料所用的砂 、土、石料。（可获取专票，下 是 增值税ห้องสมุดไป่ตู้用发票 17%
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 等或通用机打发 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票
6% 17% 11%或5% * 11% 6% * 17% 6% * 6%或17% * 6% 17% 17% 17% 11% 6% * 17%
4、地材（沙、土、石料等）
是
增值税专用发票
建筑安装工程直 接耗用的构成工 程实体和有助于 工程形成的各种 工程成 主要材料、辅助 本-材料 材料、结构件、 费 零件、半成品的 成本以及工程使 用周转材料应计 的摊销价值
5、小型机具、电料、五金材 6、方木、木板、竹胶板、木 7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰 、减水剂、速凝剂、石粉 8、机制砖、井盖、污水管、 螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆 、洞渣、路缘石 9、伸缩缝、钢板、钢绞线、 波纹管、钢纤维、挤压套 10、电气开关、电线电缆、照 明设备 11、空调、电梯、电气设备 12、pvc管材、塑料管材、塑 料板材 13、铸铁管道、钢管、阀门 14、木门、防盗门、防火门、 防盗网、塑钢窗等 15、卫生间洁具、食堂用具 16、瓷砖、大理石、火烧石、 水泥预制件 17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙 装饰材料 18、给排水设备、消防设施 19、材料运费 20、材料加工费 21、自有周转材料使用费 22、周转材租赁费（钢管、扣 件、模版、钢模等） …… 1、工程用设备租赁（包括吊 车、挖掘机、装载机、塔吊、 扶墙电梯、运输车辆）
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 否 是 * 是
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 货物运输业专用 发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票
是
增值税专用发票
11%或5%
是 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是 是 是 是 * 是
14、汽车相关费用
管理费 指公司根据劳动 用-劳动 法和国家有关劳 保护费 动安全规程，用 于改善公司生产 购置不动产 购置不动产
…… 1、员工购置防毒面罩 2、灭火器 3、生产安全用品 4、工作服 购置房屋、土地使用权等不动 产