审计学吴粒(B) (1)
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，包括内部审计和外部审计两大方面。
在商业和金融领域，审计扮演着重要的角色，它是保证财务数据的准确性和可信度的重要手段。
本文将总结《审计学》全书中的知识点，以便读者更好地理解审计学的基本概念和实践应用。
一、审计学基础概念1.审计学的定义和目的审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，它的主要目的是为了保证财务数据的准确性和可信度，对被审计单位的财务状况进行评估和审查。
2.审计能力素质审计师需要具备丰富的专业知识和技能，包括财务分析、数据分析、风险评估、审计程序、报告撰写等方面的能力素质，同时还需要具备认真负责、独立客观、敏锐判断、审慎决策等职业精神和道德素养。
3.审计市场审计市场是指一组供求方关联的市场环境和条件，包括需求方、供应方、中介机构和监管机构等各方面的参与者和因素，它产生并维持着审计市场价值和效率等方面的一系列规则和标准。
4.审计专业组织审计专业组织（如AICPA、ACCA等）是负责制定审计规范和管理业内资格认证的非政府性组织，它们的理念和标准对整个行业产生很大的影响作用。
二、审计过程1.审计规划审计规划是审计师在开展审计工作之前的第一步，它包括以下几个阶段：明确审计目的和范围、评估审计风险、汇总审计资源和调整审计计划。
2.审计风险评估审计风险评估是指评估被审计单位的财务数据存在的各种风险，从而确定审计程序的重点和方向，包括会计监管风险、内部控制风险、诈骗风险等方面。
3.内部控制评价内部控制评价是指审计师评估被审计单位是否具有有效的内部控制机制，以保证财务数据的真实性和可靠性。
评价的内容包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。
4.审计程序审计程序是指审计师用来审计财务数字的工具和技术，包括了解和分析被审计单位的财务数据、进行凭证检查和资料核实、进行现场核查和询问等方面的活动。
5.信息披露信息披露是指被审计单位在财务报表中对财务状况、经营成果和现金流量等方面进行的披露，审计师需要对其进行评估和审查，确保披露符合审计准则和法规要求。
《审计学》课程教学大纲
《审计学》课程教学大纲适用专业：经济学专业本科学时:36 学时学分:2学分课程代码：B01000831一、本课程的性质和任务（一）课程的性质审计学是研究审计产生和发展规律的学科,涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。
为会计学专业主干核心课程，本课程是学生在学习专业基础课：基础会计、经济法；专业课：财务会计、成本会计、商业会计等之后的一门必修课，综合性、应用性强，在会计专业中居于非常重要的地位.（二）课程的任务审计是对经济组织进行经济业务活动过程中所产生的记录经济业务的会计资料及其相关资料和管理过程、结果进行监督、检查的活动。
它为真实客观的评价经济组织的效率和效益提供可靠的保证，同时也为规范和整顿市场经济秩序，提供国家宏观经济调控所必需的信息进行技术支持。
开设本课程的目的，在于以审计学的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对审计学基本理论及实际应用的讲解，使学生系统的掌握审计学的基本理论知识和基本实务要有充分的理解，并培养审计业务操作技能,通过课外练习培养动手能力，以适应未来实际工作的需要，缩短理论与实践的差距.通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等.。
二、本课程的基本内容（一）总论【教学目的和要求】本章为全书的概述,通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用,审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系,为后面的学习奠定理论基础。
通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中建立审计制度的必然性和重要性.其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动,并对审计对象、审计职能、任务和作用有一个概括性的了解。
《审计学》教材课后答案.doc
第2章职业道德和审计准则练习题1.1）可能影响独立性。
ARC审刃机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一'市计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并而临担心失去该客八的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要吋采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2）不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户屮处于重要职位或者可以对财务报表产生重人影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3）可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，口性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4）可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产牛重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持車大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5）影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲屈与审计客八之间存在立接利益关系，会影响其独立性。
6）可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重人会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7）影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户屮任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项「I,否则会影响独立性。
8）可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项「I组成员的直系亲属在审计客八中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
审计学完整版课件
06
CATALOGUE
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计报告应当包含明确的标题，例如“XYZ 公司2023年度财务报表审计报告”。
审计报告应当注明收件人，例如董事会、 股东会或特定股东，以明确报告的对象。
审计意见
重大事项
审计报告应当包含对财务报表的整体意见 ，以及是否按照适用的财务报告编制基础 编制和是否含有重大错报的判断。
安全控制
通过建立安全控制体系，保障电子数据的安全性 和完整性，防止数据被篡改或泄露。
04
CATALOGUE
财务报表审计
财务报表审计概述
财务报表审计的基本概念
财务报表审计是一种通过评估和验证财务报表的准确性和可靠性来 确定其是否符合公认会计原则的过程。
财务报表审计的目的
财务报表审计的目的是帮助投资者、债权人、管理层和其他利益相 关者做出更明智的决策，同时提高财务报表的透明度和可信度。
CATALOGUE
审计方法与技术
审计基本方法
账目基础审计方法
以会计账目为基础，通过对账目 、凭证、报表等资料进行审查， 发现其中存在的问题和错误，提
出审计意见和建议。
制度基础审计方法
以被审计单位的内部控制制度为基 础，通过对内部控制制度的测试和 评价，发现其中存在的缺陷和风险 ，提出审计意见和建议。
审计学的研究内容包括审计准则、审计程序、审计方法、风险评估与应对等方面的知识。其中，审计 准则是规范审计师行为的基本原则；审计程序是实施审计工作的具体步骤和方法；风险评估与应对是 通过对企业风险的评估和应对，降低审计风险。
02
CATALOGUE
审计基本理论
审计基本概念
auditing 1审计学概论精讲
2019/1/2
中央财经大学会计学院教学课件
20
以监管处罚为例
中国证券监督管理委员会行政处罚决定书 证监罚字[2004]46号 当事人：上海XX会计师事务所有限公司 陕西XX（集团）股份有限公司（以下简称“XX公司”）虚假陈 述一案，经审计署向我会通报后立案，现已调查、审理终结，我会依 法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由及依据。应当事人要求， 我会于2004年10月22日依法举行听证，听取了当事人及其代理人的 陈述与申辩。
2019/1/2
中央财经大学会计学院教学课件3来自为什么值得学习审计学？
• 作为财务报表及相关信息使用人，需要懂得如何利用 经过审计的信息，因此也自然需要懂得这样的信息是 如何经历审计过程的
2019/1/2
中央财经大学会计学院教学课件
4
为什么值得学习审计学？
• 学习审计，可以培养很多商业管理方法与分析技能， 如了解企业及其环境（包括内部控制），识别企业重 大错报风险，获取和评估证据
• 以国家审计为例
2019/1/2
中央财经大学会计学院教学课件
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以上市公司年报为例
• 60012X-年度报告
– 北京XX会计师事务所对本公司 2004年度财务报告出具了标准 无保留的审计报 告
思考：
–
• 60012X-半年度报告
– 公司半年度财务报告经北京XX 会计师事务所审计，并出具标 准无保留意见审计报告
2019/1/2
中央财经大学会计学院教学课件
5
为什么值得学习审计学？
• 作为财务报表及相关信息编制人或是经济活动中的其他角 色，可能需要与审计人员沟通并合作，因此了解其工作特 点以及对自己的影响是有帮助的
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
9
（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
财务困境公司变更会计师事务所的实证研究
财务困境公司变更会计师事务所的实证研究
吴粒;杨雅楠
【期刊名称】《金融经济（理论版）》
【年(卷),期】2007(000)007
【摘要】@@ 近年来,我国上市公司更换会计师事务所的现象逐年增多,上市公司的管理当局利用更换会计师务所粉饰会计报表从而指导投资者的恶性案件日益多.【总页数】2页(P107-108)
【作者】吴粒;杨雅楠
【作者单位】沈阳工业大学;沈阳工业大学
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.上市公司会计师事务所变更的实证研究--基于2008-2011年沪市A股的经验数据 [J], 续飞;白宪生
2.公司治理结构与会计师事务所变更的实证研究 [J], 朱小平;郭志英
3.CEO变更与财务困境恢复——基于ST上市公司“摘帽”的实证研究 [J], 过新伟;胡晓
4.财务困境公司变更会计师事务所的实证研究 [J], 吴粒;杨雅楠
5.处于财务困境的上市公司变更会计师事务所的动因及后果分析——基于2010年深沪两市的数据 [J], 胡培培
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审计学—第一章 审计概论课件
01课前准备（1）提前预习；（2）听课准备：教材、教辅、笔记本、签字笔等；（3）进入课堂：提前5-10分钟。
课堂要求（1）做笔记：紧跟老师和同学节奏；（2）答问题：积极与老师和同学互动；（3）提问题：只提问与课程相关的问题，其余问题 请课后咨询班主任；（4）卡顿、闪退、白屏：退出重进，优选网络。
02课后注意（1）学习问题：认真听课，独立思考。
有事可直接联系班主任老师；（2）不能按时参加直播：请提前向班主任请假，并于两天内补完课程回放。
其他注意签到时间：在课间休息时间进行课间休息时间：10-15分钟《审计学》代码：00160编著：丁瑞玲时间：2009年版出版社：中国财政经济出版社题型数量分值总分单选20120多选10220名词解释224简答题2510论述题11010案例分析31236小计38-10005第一节 审计的定义和特征审计的定义审计的特征0102考点1：审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
★考点2：审计关系人第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。
第一关系人审计主体如注册会计师对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告审查第二关系人被审计人（审计客体）财产经营者对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其的审查证实经济责任第三关系人授权委托人财产所有者对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告审计关系人一、审计的定义★考点3：审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
审计主体审计授权人(委托人)审计客体审计标准【单选】被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为（ )。
《审计学原理》(第五版)-课件
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企业风险管理框架
内部环境
包括企业的文化、价值观、道德观念、员工素质以 及管理层的理念和经营风格等。
目标设定
明确企业的战略目标以及与之相关的其他目标，并 将这些目标贯穿于企业的各个层级和单元。
事件识别
识别可能对企业产生影响的潜在事件，包括内部和 外部事件。
企业风险管理框架
风险评估
对识别出的潜在事件进行风险 评估，包括风险发生的可能性
06
内部控制与风险管理
内部控制概述
内部控制定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其 他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制目标
确保财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
内部控制原则
包括健全性、有效性、透明性和成本效益等原则。
的过程。
社会审计
社会审计是指注册会计师对财务报表 进行独立审计，并发表审计意见，以 增强财务报表的可信度。
非营利组织审计
非营利组织审计是对慈善机构、学术 机构等非营利组织的财务状况进行评 估和监督的过程。
02
审计基本概念
审计对象与审计目标
审计对象
财务报表和其他财务信息，旨在提供 关于企业经营成果、财务状况和现金 流量的信息。
和影响程度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应 的风险应对策略和措施，包括 风险规避、风险降低、风险分
担和风险承受等。
控制活动
制定和执行控制政策和程序， 以确保管理层指令得到正确执
行。
企业风险管理框架
要点一
信息和沟通
收集、处理和传递相关信息，以确保企业风险管理的有效 运行。
《审计学》教学大纲
《审计学》教学大纲一、课程基本信息课程名称：审计学课程类别：专业核心课学分：＿____总学时：＿____适用专业：会计学、财务管理等二、课程性质与目标（一）课程性质审计学是一门研究审计理论与方法，审查和评价经济活动合法性、真实性和效益性的经济监督学科。
它是会计学、财务管理等专业的核心课程之一，具有较强的综合性和实践性。
（二）课程目标1、知识目标学生应掌握审计的基本概念、基本理论和基本方法，包括审计的定义、分类、审计准则、审计证据、审计程序等。
2、能力目标培养学生具备独立进行审计工作的能力，包括审计计划的制定、审计证据的收集与评价、审计报告的撰写等。
3、素质目标使学生树立严谨的审计职业道德观念，具备良好的沟通协调能力和团队合作精神。
三、课程内容与要求（一）审计概论1、审计的定义、分类与特征（1）理解审计的定义，明确审计的本质是一种经济监督活动。
（2）掌握审计的分类方法，如按审计主体、审计内容和目的等进行分类。
（3）了解审计的特征，如独立性、权威性、公正性等。
2、审计的产生与发展（1）了解审计产生的原因和发展历程。
（2）掌握不同发展阶段审计的特点和主要审计方法。
3、审计的职能与作用（1）理解审计的职能，如经济监督、经济评价和经济鉴证等。
（2）认识审计在国家经济监督体系中的地位和作用。
（二）审计准则与职业道德1、审计准则（1）掌握审计准则的含义、作用和内容。
（2）了解国际审计准则和我国审计准则的体系及主要内容。
2、审计职业道德（1）理解审计职业道德的含义和重要性。
（2）熟悉审计人员应遵循的职业道德规范，如独立性、客观性、保密性等。
（三）审计目标与审计计划1、审计目标（1）明确财务报表审计的总体目标和具体目标。
（2）掌握各类交易、账户余额和列报认定的含义和内容。
2、审计计划（1）了解审计计划的作用和编制要求。
（2）掌握审计计划的内容，包括初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的制定。
（四）审计证据与审计工作底稿1、审计证据（1）掌握审计证据的含义、种类和特性。
《审计学》重点问题解析
《审计学》重点问题解析
吴灿
【期刊名称】《当代继续教育》
【年(卷),期】2003(021)004
【摘要】@@ 一、审计产生和发展的客观基础rn审计作为一项独立的经济监督活动,最初是为了保护财产的安全、完整,保证会计资料的真实、可靠而产生的.审计的产生有其客观基础,即私有制的产生及财产所有者与财产经管者分离.纵观审计的起源和发展历程可以得出:两权分离产生的经济受托责任关系的存在和发展是审计产生和发展的直接原因.
【总页数】3页(P66-68)
【作者】吴灿
【作者单位】湖北大学商学院,武汉,430062
【正文语种】中文
【中图分类】G4
【相关文献】
1.《马克思列宁主义基本问题简明教程》重点问题解析 [J], 李君才
2.审计学自学重点与难点解析 [J], 王汉民;张元珍
3.新准则执行的重点、难点问题股份支付执行的相关问题解析 [J], 赵治纲
4.大学审计学教育问题和应对策略解析 [J], 田静
5.《审计学》重要理论问题解析 [J], 刘金玲
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审计学第一章
14
注册会计师审计（民间审计）
1、定义：由经政府有关部门审核批准的注册
会计师组成的会计师事务所进行的审计
2、注册会计师
考试资格：具有专科及以上学历 或者具有会计
或相关专业中级以上技术职称的中国公民
考试科目：会计 审计 财务管理 经济法 税法
公司战略管理（专业阶段）
+综合阶段考试（一科）
有效时间：专业阶段单科考试成绩5年内有效
8
1.1.2西方审计的起源与发展
1.西方国家审计的起源与发展 奴隶制度下，已有国家审计机构 资本主义时期，国家审计进一步发展，西方国家实行三权分立 在议会下设有专门的审计机构
2.西方注册会计师审计的起源与发展 产生于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，在美
国的资本市场上得到发展和完善
2021/3/24
1.定义：用于评价或计量对象的基准 2.特征：相关性
完整性 可靠性 中立性 可理解性
2021/3/24
授课：XXX
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1.2.4审计目标
1.审计总目标 2.管理层认定
3.审计具体目标
2021/3/24
授课：XXX
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1.2.5 审计独立性
1.定义：指审计机构和审计人员在审计过程
中自始至终不受外来或内在因素的影 响和干扰
渐退出经济舞台
恢复重建阶段：1980年12月至1986年财政部颁发了两个规章，
标志着我国注册会计师审计职业开始复苏
稳定发展阶段：1986年至1993年，全国人大通过
《注册会计师法》
规范调整阶段：1994年1月至今，在国家法律，法规的规范下，我国
注册会计师行业得到了快速发展
2021/3/24
《审计学》课程教学大纲
《审计学》课程教学大纲一、课程情况1、课程中文名称：审计学2、课程英文名称：AUDITING3、课程性质：专业限选课4、适用专业及层次：财务管理本科5、总学时：51学时6、总学分：3学分7、选用教材：《审计学》（第八版）主编：秦荣生、卢春泉中国人民大学出版社2020年5月版1、制定计划前应考虑的问题2、进行盘点准备工作3、实施盘点4、进行抽点5、总结盘点结果6、其他注意事项第五节存货计价审计和截止测试1、存货计价审计2、存货截止测试第六节应付职工薪酬审计1、应付职工薪酬的审计目标2、应付职工薪酬的的实质性测试程序第七节其他相关账户审计1、物资采购的审计2、原材料的审计3、包装物的审计4、低值易耗品的审计5、材料成本差异的审计6、库存商品的审计7、存货跌价准备的审计第十二章筹资与投资循环审计【教学目的和要求】通过本章的学习，要求学生了解筹资与投资循环的主要凭证、会计记录以及涉及的主要业务活动，熟悉筹资与投资循环的控制测试，掌握对长短期借款、应付债券、财务费用、股本或实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资及其他有关账户的审计。
【教学重点与难点】1、借款审计；2、所有者权益审计；3、金融资产审计；【教学内容】第一节筹资与投资循环概述1、主要凭证和会计记录2、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动第二节筹资与投资循环的控制测试1、筹资活动的控制测试2、投资活动的控制测试第三节借款审计1、借款的审计目标2、借款的实质性测试第四节所有者权益审计1、所有者权益的审计目标2、所有者权益的实质性测试第五节金融资产审计1、交易性金融资产审计2、可供出售金融资产审计3、持有至到期投资审计4、长期股权投资审计第六节其他有关账户审计1、其他应收款审计2、其他应付款审计3、无形资产审计4、应付股利审计5、营业外收入审计6、营业外支出审计7、公允价值变动收益审计8、递延所得税资产审计9、递延所得税负债审计第十三章货币资金审计【教学目的和要求】通过本章学习，要求学生了解货币资金涉及的主要凭证、会计记录、货币资金与业务循环，熟悉货币资金的控制测试，掌握对库存现金、银行存款及其他货币资金的审计。
中国大学MOOC慕课爱课程(27)--模拟试卷(试题库系统生成)10网课刷课
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进行。 要求：指出企业工资分配中存在的问题，并提出审计意见。
七、案例分析（15 分）
01、注册会计师李美丽对东方公司 2010 年财务报表进行审计时，对东方公司的 银行存款实施的审计程序为： （1）取得 2010 年 12 月 31 日银行存款余额调节表 （2）向开户行发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函 （3）取得开户银行 2011 年 1 月 31 日的银行对账单 要求： （1）银行询证函的作用有哪些? （2）李美丽应采取什么方式直接收回开户银行询证函回函？目的是什么? （3）李美丽拿回银行存款余额调节表后应检查哪些问题? （4）李美丽索取开户行 2011 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2010 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容?
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（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要 说明理由。 （2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出 A 注册会计师应当采取何种补救措施。 04、审计人员在对某企业 10 月份工资费用审计时看到： 工资费用分配表 某年 10 月 —————————————————————————————————— 部门 人员类别 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 福利费 生产车间 生产工人 705000 管理人员 67000 销售部门 门市部人员 9000 膳食科 炊事员 16000 厂部 管理人员 12000 医务室 医务人员 8200 其他 固定资产清理 6000 基建人员 18000 退休人员 120000 合计 729000 67000 20200 9000 136000 ———————————————————————————————— 该企业的所得税率为 25%，法定盈余公积金提取率为 10%，固定资产清理尚在
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东北大学继续教育学院
审计学试卷（作业考核线下）B 卷（共 4 页）
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杜绝打印，抄袭作业。
一单项选择题（共15分，每题1.5分）
1. 在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任会计师了解（）。
A．审计重要性水平 B．函证回函情况
C．存货盘点计划 D．企业管理当局的品行
2. 有关审计证据可靠性的下列表述中注册会计师认同的是（）。
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D．环境证据比口头证据更重要，属于基本证据，可靠性较强
3. 注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。
A．发现异常变动的项目 B．印证各项目的审计结果
C．了解被审计单位的财务状况 D．确定抽样审计应有的样本量
4. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A．记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳
B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户
D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
5. 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。
A．有重大缺陷的内部控制
B．拟信赖的内部控制
C．对会计报表有重大影响的内部控制
D．并未有效运行的内部控制
6. 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
7. 注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括（）。
A．确定应收帐款的存在性 B．确定应收帐款记录的完整性
C．确定应收帐款的回收期 D．确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性
8. 注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A．审查资产负债表日后货币资金支出情况
B．审查资产负债表日前后几天的发票
C．审查应付帐款、应付票据的函证回函
D．审查购货发票与债权人名单
9. 注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。
A．年底应收帐款余额的正确性 B．当年度未入帐销货
C．超额的销货折扣 D．未核准的销货退回
10. 注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（）。
A．查阅契约、合同 B．查阅会议记录
C．函证应收帐款及应付帐款 D．函证往来银行
二、多项选择题(共20分，每题2分)
1. 有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。
A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D．“估价或分摊”认为只与损益表组成要素有关
2. 注册会计师对会计报表审计的审计程序按其运用目的进行分类，可以分为（）。
A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 B．符合性测试程序
C．实质性测试程序 D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序
3. 下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。
A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B．相关内部控制及其调查和评价记录
C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D．审计报告、管理建议书
4. 关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（）。
A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
B．实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易
C．提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书
D．在审计报告中提及重大的关联方及其交易
5. 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。
A．内部审计工作范围是否适当C．审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作B．相关内部审计工作程序是否适当 D．相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当
6. 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。
A．会计报表审计目的及管理建议书的性质B．会计责任与审计责任
C．内部控制重大缺陷及其影响程度D．管理建议书的使用范围及使用责任7. 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
B．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
8. 对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）。
A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
9. 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。
A．实地观察与抽查购货B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C．查阅验收部门的业务记录D．了解购货的保险情况和存货保护措施
10. 对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。
A．固定资产的租赁合同、协议B．“固定资产”帐户的核算情况
C．租入固定资产提取的折旧额是否正确D．租入固定资产有无变相馈赠情况
三、判断下列说法是否正确(共15分，每题1.5分)
1. 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。
（）
2. 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。
（）
3. 注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。
（）
4. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。
（）
5. 初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
（）
6.. 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。
（）
7. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。
（）
8. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。
（）
9. 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
（）
10. 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。
（）
四、简答题(共50分，每题10分)
1. 什么是独立性？
2. 审计证据可靠性有哪些判断原则？
3. 什么是内部控制？内部控制有哪些要素？
4. 什么是审计抽样？
5. 什么是审计报告？审计报告有哪些类型？。