高财终极版

第二章投资性房地产实训题黄河房地产公司于2010年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为4 500万元，公允价值为5 000万元，2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为5 200万元，2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为5 600万元，2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为5 800万元，2013年1月10日将该幢商品房对外出售，收到6 000万元存入银行。

要求：编制黄河公司上述经济业务的会计分录。

（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）答：1、2010年1月1日借：投资性房地产—成本5000贷：固定资产4500公允价值变动损益5002、2010年12月31日借：银行存款100贷：其他业务收入100借：投资性房地产—公允价值变动200贷：公允价值变动损益2003、2011年12月31日借：银行存款100贷：其他业务收入100借：投资性房地产—公允价值变动400贷：公允价值变动损益4004、2012年12月31日借：银行存款100贷：其他业务收入100借;投资性房地产—公允价值变动200贷：公允价值变动损益2005、2013年1月10日借：银行存款6000贷：其他业务收入6000借：其他业务成本4500公允价值变动损益1300贷：投资性房地产—成本5000投资性房地产—公允价值变动800第三章非货币性资产交换实训题一、不涉及补价的以公允价值计量的非货币性资产交换2013年1月1日，A公司与B公司进行非货币性资产交换。

A公司以账面价值100 000元、公允价值120 000元的一批材料，与B公司生产的商品进行交换。

A公司支付运费1 000元，换入资产作为库存商品。

B公司的库存商品的账面价值为98 000元、公允价值120 000元。

B公司支付运费2 000元，换入资产作为生产用原材料。

两个公司的增值税率均为17%，均未对存货提取跌价准备。

要求：作出A公司与B公司的会计处理。

答案：1、A公司的会计处理（1）计算换入资产成本=换出资产的公允价值+支付的相关税费=120 000+1 000=121 000（元）（2）编制会计分录①换入时借：库存商品121 000应交税费——应交增值税（进项税额）20 400贷：其他业务收入120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 400银行存款 1 000②结转成本借：其他业务成本100 000贷：原材料100 0002、B公司的会计处理（1）计算换入资产成本=120 000+2 000=122 000（元）（2）编制如下会计分录①换入时借：原材料122 000应交税费——应交增值税（进项税额）20 400贷：主营业务收入120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 400银行存款 2 000②结转成本借：主营业务成本98 000贷：原材料98 000二、涉及补价的以公允价值计量的非货币性资产交换2013年1月20日，甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司以账面价值80 000元、公允价值100 000元的生产用原材料，与乙公司用于销售的库存商品进行交换。

甲公司应交增值税17 000元，换入资产作为生产用原材料。

乙公司库存商品账面价值为70 000元、公允价值为80 000元。

甲公司支付运费2 000元，乙公司支付给甲公司23 400元补价并支付运费1 000元。

乙公司应交增值税13 600元，换入资产作为库存商品。

两家公司的增值税率均为17%，均未对存货提取跌价准备。

要求：作出甲公司与乙公司的会计处理。

答案：1、甲公司的会计处理（1）判断是否属于非货币性资产交换23 400÷100 000=23.4%<25% 因此，该项交易属于非货币性资产交换。

（2）计算资产的入账价值换入资产成本=换出资产的公允价值—收到的补价+支付的相关税费+换出资产增值税销项税额—换入资产可抵扣的进项税额=100 000-23 400+2 000+17 000-13600=82 000（元）（3）编制会计分录①换入时借：原材料82 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 600银行存款23 400贷：其他业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000银行存款 2 000②结转成本时借：其他业务成本80 000贷：原材料80 0002、乙公司的会计处理（1）计算资产的入账价值换入资产成本=换出资产的公允价值+支付的补价+支付的相关税费+换出资产增值税销项税额—换入资产可抵扣的进项税额=80000+23400+1000+13600-17000=101000（元）（2）编制如下会计分录①换入时借：库存商品101 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：主营业务收入80 000应交税费——应交增值税（销项税额）13 600银行存款24 400②结转成本时借：主营业务成本70 000贷：库存商品70 000第四章租赁会计实训题一、经营租赁的会计处理实训题1：2011年1月1日，甲公司向乙公司租入办公设备一台，租期为3年。

设备价值为200万元，预计使用年限为10年。

租赁合同规定,租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金30万元，第一年年末支付租金30万元，第二年年末支付租金40万元，第三年年末支付租金50万元。

租赁期届满后乙公司收回设备，三年的租金总额为150万元。

(假定甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。

) 要求：作出甲公司与乙公司的会计处理。

答案：1、甲公司的会计处理（1）2011年1月1日借：长期待摊费用300 000贷：银行存款300 000（2）2011年12月31日借：管理费用——租赁费500 000贷：长期待摊费用200 000银行存款300 000（3）2012年12月31日借：管理费用——租赁费500 000贷：长期待摊费用100 000银行存款400 000（4）2013年12月31日借：管理费用——租赁费500 000贷：银行存款500 0002、乙公司的会计处理：（1）2011年1月1日借：银行存款300 000贷：预收账款300 000（2）2011年12月31日借：银行存款300 000预收账款200 000贷：租赁收入500 000（3）2012年12月31日借：银行存款400 000预收账款100 000贷：租赁收入500000（4）2013年12月31日借：银行存款500 000贷：租赁收入500 000第五章债务重组实训题实训题1：以现金资产清偿债务的会计处理上市公司X于2014年1月20日销售一批材料给Y公司，含税价格为234 000元，增值税税率为17%。

2014年2月20日，Y公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务。

经双方协议进行债务重组，X公司同意Y公司以200 000元的银行存款支付债务，余额免去。

假设X公司对该项债权计提了11 700元的坏账准备。

要求：作出X公司与Y公司的会计处理。

1、债权方X公司借：银行存款200000坏账准备11700营业外支出—债务重组损失22300贷：应收账款—Y公司2340002、债务方Y公司借：应付账款—X公司234000贷：银行存款200000营业外收入—债务重组利得34000实训题2：以固定资产清偿债务的会计处理上市公司X于2013年2月10日销售一批材料给Y公司，同时收到Y公司签发并承兑的一张面值200 000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。

2013年8月10日，Y公司财务发生困难，无法兑现票据，经双方协议，X公司同意Y公司用一台设备抵偿该应收票据。

这台设备历史成本为240 000元，累计折旧为60 000元，评估确认的原价240 000元，评估确认的净值190 000元，Y公司发生评估费2 000元，对此固定资产提取减值准备18 000元。

X公司未对债权计提坏账准备，假定不考虑其他税费。

要求：作出X公司与Y公司的会计处理。

1、债权方X公司借：固定资产190000营业外支出—债务重组损失17000贷：应收票据—Y公司 2 070002、债务方Y公司①结转固定资产借：固定资产清理 162000累计折旧 60000固定资产减值准备 18000贷：固定资产 240000②支付评估费借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000③借：应付票据—X公司 207000贷：固定资产清理 190000营业外收入—债务重组利得 17000④借：固定资产清理 26000（190000-164000=26000）贷：营业外收入—处理非流动资产收益 26000第九章资产负债表日后事项一、资产负债表日后证明的成本与收入实训题1：甲公司于2012年8月20日销售一批商品给乙公司，甲公司销售商品成本为500 000元，商品销售款项为800 000元，增值税税款136 000元，货款及增值税税款共计936 000元，乙公司支付了全部款项。

2012年9月10日，乙公司向甲公司提出所售出的商品存在质量问题，要求将家乐公司所售商品全部退还。

甲公司认为该批商品并未存在质量问题，资产负债表日双方意见未能达成一致。

2013年3月10日，甲公司同意乙公司将全部商品退回。

甲公司与乙公司所得税率为25%，提取盈余公积的比例为10%，2012年所得税的汇算清缴工作在2013年3月20日完成。

要求：作出甲公司的会计处理。

1、调整2012年收入借：以前年度损益调整—主营业务收入 800000应交税费—有交增值税（销） 136000贷：应付账款—乙公司 9360002、调整销售成本借：库存商品 500000贷：以前年度损益调整—主营业务成本 5000003、所得税调整（800000-500000）*25%=75000元借：应交税费—应交所得税 75000贷：以前年度损益调整—所得税费用 750004、①结转以前年度损益调整借：利润分配—未分配利润 225000贷：以前年度损益—本年利润 225000②调整盈余公积借：盈余公积 22500贷：利润分配—未分配利润 22500实训题2：甲公司于2012年8月20日销售一批商品给乙公司，甲公司销售商品成本为500 000元，商品销售款项为800 000元，增值税税款136 000元，货款及增值税税款共计936 000元，乙公司支付了全部款项。

2012年9月10日，乙公司向甲公司提出所售出的商品存在质量问题，要求将家乐公司所售商品全部退还。

甲公司认为该批商品并未存在质量问题，资产负债表日双方意见未能达成一致。