自考高财各章重点

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一、P9高级财务会计的核算内容

（一）各类企业均有可能发生的特殊会计业务有哪些？

（二）特种行业的特殊会计业务有哪些？

（三）复合会计主体的特殊会计业务有哪些？

（四）特殊经济时期的特殊会计业务有哪些？

二、P17 高级财务会计相对于传统财务会计基本理论的发展和变化

1、会计假设方面的变化？4个

2、会计概念方面的发展与变化？很多

3、会计原则方面的发展和变化？很多

客观性、实质重于形式、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、谨慎性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出和重要性

第一章外币会计

一、P23 记账本位币的选择

我国企业通常应选择人民币作为记账本位币，亦可选择其他货币做记账本位币。

1、企业选择记账本位币的一般原则？3条P23

2、企业境外经营记账本位币的选择？4条P24

3、记账本位币的变更？注意：应该采用变更当日即期汇率将所以项目折算为变更后的记账本位币金额。

二、汇率P27

1、汇率的标价。直接标价法与间接标价法的定义？

2、银行挂牌汇率和外汇市场汇率？

3、即期汇率和远期汇率？升水与贴水？即期汇率也称现汇率，是交易双方达成外汇买卖协议后，在两个工作日以内办理交割的汇率。

三、汇兑损益的概念与类型P27。

四、两项交易观点P31

企业发生的供销货与账款结算视为两笔交易，采购成本或销售收入，取决于交易日的的汇率。有两种方法处理交易结算前汇兑损益：1、作为已实现损益处理，计入利润表；2、作为递延损益处理，列入资产负债表。重点掌握第一种处理方法。

P32例题1-2，要求用上述第一种方法进行会计处理

P39例题1-10，会做会计分录

五、P46外币报表折算的主要方法（简答）4种方法

1、流动与非流动项目法

2、货币与非货币性项目法

3、现行汇率法

4、时态法

能概述每种方法的概念、原理

第二章所得税会计

P61什么是所得税性质的费用观？

1994年6月《企业所得税会计处理的暂行规定》将所得税视为一项费用进行处理，列示在利润表中。利润表中的所得税由企业当期应交所得税和递延所得税构成。

P68什么是资产负债表债务法？

P69所得税会计的核算程序？

1、确定资产和负债的账面价值；

注意：不包括递延所得税资产和递延所得税负债。

2、确定资产和负债的计税基础；

资产的计税基础=未来可税前列支的金额

负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额

3、确定暂时性差异；

资产、负债账面价值与其计税基础之间的差异为暂时性差异。又分可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

4、计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额；

可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异各自乘以适用的所得税税率，即为资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债。

5、计算当期应交所得税；

按照税法规定计算的当期应纳税所得额和适用的所得税率计算的应交所得税金额。

6、确定利润表中的所得税费用。

包括本期净损益确定中的当期所得税和递延所得税总额。

所得税相关分录

计算所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费－应交所得税

将所得税转入利润：

借：本年利润

贷：所得税费用

实际交纳所得税：

借：应交税费－应交所得税

贷：银行存款

P71资产的计税基础

资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的

金额。

资产的计税基础=未来可税前列支的金额；

某一资产资产负债表日的计税基础= 成本—以前期间已税前列支的金额。

P72负债的计税基础

是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规

定可予抵扣的金额。

负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额

P76例题2-1 P77例题2-2 P78例题2-3 P80例题2-4 P81例题2-5 P82例题2-6

理解P75页表2-4

P89资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债的确认。

P93确认递延所得税资产应该注意的五个问题。

加速折旧法

年数总和法：逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母

代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1＋2

＋3＋……＋n＝n（n＋1）÷2

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