财务培训 -各类业务基础知识讲义
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• 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
消费税
• 指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的流 转税。列入消费税征税范围的消费品可以主要归纳为 以下几类：
• 1、过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、
• 2、奢侈品、非生活必需品，化妆品、首饰及珠宝玉石 等。
基本存款帐户
公司可开取多个， 无数量限制， 可以办理转帐结算和现金缴存， 但不得办理现金支取业务
主要用于办理基本建设资金 等专用资金的收付
一般存款帐户 专用存款帐户
设立临时机构开立的， 实行有效期管理 有效期不得超过2年。
临时存款帐户
支票
可以分为转帐支票（用于转帐）和现金支 票（用于支取现金），这两种支票的有效 期均为10天，均只可以同城使用。异地主 要使用电汇，这三种基本是我们公司运用 最为广泛的支付方式。
现金帐与银行帐
企业必须要设置现金日记帐和银行日记帐， 而且这两种帐簿必须是序时订本式的帐簿， 序时：即按经济业务发生或完成的时间的先 后顺序逐日逐笔进行登记；订本：启用之前 就已将帐面装订在一起，并对帐页进行连续 编号的帐簿。
现金帐与银行帐
为了保证帐簿所提供的会计资料正确、 真实、可靠，会计人员在登记帐簿时， 一定要有高度的责任心，还需要定期做 好对帐工作，做好帐帐相符、帐证相符、 帐实相符。每月底，需要根据银行提供 的真实有效的对帐单进行核对，编制 《银行存款余额调节表》，每户一表。
• 3、高能耗及高档消费品，如游艇、小汽车等。 • 4、使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，
如成品油、实木地板等。 • 消费税的税率按其消费品的不同而不同。
营业税
• 指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税。
• 按不同的行业、类别的不同分别采用不同的比例税率， • 1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，
第二部分 税务基础知识
• 主要的税种：流转税类——增值税、消 费税、营业税
• 所得税类—个人所得税、企业所得税 • 其他税种—印花税、土地使用税、土地
增值税、房产税、资源税等，还有其他 随主税种附征的税，如城建税、地方教 育发展费、文化建设事业费等。
主要税种介绍：增值税
• 指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位和个人取得的增值税为计 税依据征收的一种流转税。如甲企业生产某产 品，耗费的原材料、燃料、动力等外购项目金 额为600元，该产品销售价格为1100元，如不 考虑其他因素，则增值额为500（1100-600）元。 增值税基本税率为17%，低税率为13%（比如 进口或销售图书、报纸、粮食、自来水等）。
• 上述费用，主要是指个人应该承担的五险及公积 金。
• 个人所得税税率实行七级超额累进税率。
个人所得税税率表
级数
含税级距
1
不超过1500元的
全月应纳税所得额 不含税级距
不超过1455元的
2
超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分
3
超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分
Company
LOGO
财务培训
2014年3月
财务培训主要内容：
31
银行类业务基础知识
2
纳税基础知识Leabharlann 3会计核算基础知识
4
会计报表基础知识
第一部分：银行业务基础知识 货币资金
现金
银行存款
其他货币资金
企业银行帐户主要包括：
A
人民币 结算帐户
B
单位定期 存款帐户
C
外汇帐户
银行帐户的分类：
每个公司仅有一个
4
超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分
5
超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分
6
超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分
7
超过80000元的部分
超过57505元的部分
税率 速算扣除数
3% 0 10% 105 20% 555 25% 1005 30% 2755 35% 5505 45% 13505
You may not extract the image for any other use.
税率为3% • 2、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5% • 3、金融保险业税率为5% • 4、娱乐业执行5%-20%幅度税率。 • 我们公司属于建筑业，营业税税率为3%，但是酒店属
服务业，税率为5%，酒店里面的夜总会为娱乐业，税 率为20%。
个人所得税
• 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非
个人所得税
• 全年一次性奖金的个人所得税的计算方法：
• 1、全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应 的适用税率A和速算扣除数A） 2、应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣 除数A。 案例：某个人取得全年一次性奖金为24000元。 第一， 将全年一次性奖金除以12的商数2000，查找 相应的适用税率为10%和速算扣除数为105； 第二， 计算应纳税额，应纳税额=24000×10%105=2295元。
劳务所得征收的一种税。所得主要包括：
• 1、工资、薪金所得 • 2、生产、经营所得 • 3、劳动报酬所得 • 4、不动产转让所得 • 5、财产租赁所得 • 6、利息、股息、红利所得 • 7、特许权使用费所得（如专利权、著作权）
个人所得税
• 我公司仅涉及到工资、薪金类的个人所得税，自 2011年9月1日起，开始执行以每月收入额减除费 用3500元后的余额 ，作为个人所得税的应纳税 所得额。
房产税
• 是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房 产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的 一种税。
• 房产税可以分为从价计征和从租计征。 • 从价计征税率为1.2%，从租计征为12%
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消费税
• 指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的流 转税。列入消费税征税范围的消费品可以主要归纳为 以下几类：
• 1、过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、
• 2、奢侈品、非生活必需品，化妆品、首饰及珠宝玉石 等。
基本存款帐户
公司可开取多个， 无数量限制， 可以办理转帐结算和现金缴存， 但不得办理现金支取业务
主要用于办理基本建设资金 等专用资金的收付
一般存款帐户 专用存款帐户
设立临时机构开立的， 实行有效期管理 有效期不得超过2年。
临时存款帐户
支票
可以分为转帐支票（用于转帐）和现金支 票（用于支取现金），这两种支票的有效 期均为10天，均只可以同城使用。异地主 要使用电汇，这三种基本是我们公司运用 最为广泛的支付方式。
现金帐与银行帐
企业必须要设置现金日记帐和银行日记帐， 而且这两种帐簿必须是序时订本式的帐簿， 序时：即按经济业务发生或完成的时间的先 后顺序逐日逐笔进行登记；订本：启用之前 就已将帐面装订在一起，并对帐页进行连续 编号的帐簿。
现金帐与银行帐
为了保证帐簿所提供的会计资料正确、 真实、可靠，会计人员在登记帐簿时， 一定要有高度的责任心，还需要定期做 好对帐工作，做好帐帐相符、帐证相符、 帐实相符。每月底，需要根据银行提供 的真实有效的对帐单进行核对，编制 《银行存款余额调节表》，每户一表。
• 3、高能耗及高档消费品，如游艇、小汽车等。 • 4、使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，
如成品油、实木地板等。 • 消费税的税率按其消费品的不同而不同。
营业税
• 指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税。
• 按不同的行业、类别的不同分别采用不同的比例税率， • 1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，
第二部分 税务基础知识
• 主要的税种：流转税类——增值税、消 费税、营业税
• 所得税类—个人所得税、企业所得税 • 其他税种—印花税、土地使用税、土地
增值税、房产税、资源税等，还有其他 随主税种附征的税，如城建税、地方教 育发展费、文化建设事业费等。
主要税种介绍：增值税
• 指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位和个人取得的增值税为计 税依据征收的一种流转税。如甲企业生产某产 品，耗费的原材料、燃料、动力等外购项目金 额为600元，该产品销售价格为1100元，如不 考虑其他因素，则增值额为500（1100-600）元。 增值税基本税率为17%，低税率为13%（比如 进口或销售图书、报纸、粮食、自来水等）。
• 上述费用，主要是指个人应该承担的五险及公积 金。
• 个人所得税税率实行七级超额累进税率。
个人所得税税率表
级数
含税级距
1
不超过1500元的
全月应纳税所得额 不含税级距
不超过1455元的
2
超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分
3
超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分
Company
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财务培训
2014年3月
财务培训主要内容：
31
银行类业务基础知识
2
纳税基础知识Leabharlann 3会计核算基础知识
4
会计报表基础知识
第一部分：银行业务基础知识 货币资金
现金
银行存款
其他货币资金
企业银行帐户主要包括：
A
人民币 结算帐户
B
单位定期 存款帐户
C
外汇帐户
银行帐户的分类：
每个公司仅有一个
4
超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分
5
超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分
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超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分
7
超过80000元的部分
超过57505元的部分
税率 速算扣除数
3% 0 10% 105 20% 555 25% 1005 30% 2755 35% 5505 45% 13505
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税率为3% • 2、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5% • 3、金融保险业税率为5% • 4、娱乐业执行5%-20%幅度税率。 • 我们公司属于建筑业，营业税税率为3%，但是酒店属
服务业，税率为5%，酒店里面的夜总会为娱乐业，税 率为20%。
个人所得税
• 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非
个人所得税
• 全年一次性奖金的个人所得税的计算方法：
• 1、全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应 的适用税率A和速算扣除数A） 2、应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣 除数A。 案例：某个人取得全年一次性奖金为24000元。 第一， 将全年一次性奖金除以12的商数2000，查找 相应的适用税率为10%和速算扣除数为105； 第二， 计算应纳税额，应纳税额=24000×10%105=2295元。
劳务所得征收的一种税。所得主要包括：
• 1、工资、薪金所得 • 2、生产、经营所得 • 3、劳动报酬所得 • 4、不动产转让所得 • 5、财产租赁所得 • 6、利息、股息、红利所得 • 7、特许权使用费所得（如专利权、著作权）
个人所得税
• 我公司仅涉及到工资、薪金类的个人所得税，自 2011年9月1日起，开始执行以每月收入额减除费 用3500元后的余额 ，作为个人所得税的应纳税 所得额。
房产税
• 是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房 产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的 一种税。
• 房产税可以分为从价计征和从租计征。 • 从价计征税率为1.2%，从租计征为12%
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