基于会计基础工作的企业内部控制分析
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基于会计基础工作的企业 内部控制分析
郑 立 上海南方水泥有限公司
【 摘 要】 面对当前国内 经济形势的复杂变化，企业必须加强和完善企业内 部控制机制，并从 内 部控制的基础环节 ——会计基础工作
抓起 。本文阐述 了会计基础工作与企业内部控制的关 系，分析 了会计基础工作存在的问题及原因，提 出从会计基础工作抓起，通过细化
中的要求。
４ ． 放弃职业道德底线
会计基础工作与企业内部控制工作是相互依存、密不可分的。
违反会计职业道德 ，不认真行使会计监督权 ， 甚至参与违法违
会计基础工作围绕企业资金的流转活动 ， 体现在会计业务记录、控 经活动 ， 为违法违经活动出谋划策。比如在领导授意下 ， 财务人员 制、管理的全过程 中，而企业 内部控制则是对这个过程合法性 、合 转移收入 、虚挂成本 、偷逃税款等。
相联的。
账 ，造成账实不符 ，甚至不按会计法规定设置两套账 ，多列成本少 ３ ． 无视财经纪律 ，轻视现金管理
会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统 记收入、偷逃税款 ，给国家造成损失。
称 ，其涵盖内容很多 ，包括会计机构设置 、会计人员配备、会计人
员职业道德、会计工作交接 、会计核算 、登记会计账簿、编制财务
门对该项工作的重视程度或检查程度 。根据实际情况 ，会计基础工 三、会计基础工作影响企业 内部控制效果的根源分析 由于会计基础工作不规范 ，影响了企业内部控制效果 ，分 析其 原因，大致包括以下几条 ：
１ ． 企 业管理 者不重 视 ，对 于财务部 门只强调 服务性不强 调监督 性
作中通常存在以下问题 ：
基础 工作及企业财务管理水平 ，发现 问题 、堵住可能存在的漏洞，提高内部控制效果 ，促进企业实现经营战略 目标。
【 关键词 】 会计基础工作 ； 内 控体 系； 改进对策
一
、
会计基础工作与企业内部控制的关系
甚至随意涂改附件 ； 以虚假发票入账 ， 无法判定该经济业务是否真实。
企业内部控制可以分为企业层 面控制和业务层面控制。企业层 比如采购劳保用品，为了节省开票税金不要求对方提供发票，事后
面控制 ，是指对企业控制 目标实现具有重大影响的控制 ，一般与内 再找其他发票报销人账就属于提供不真实的凭证 ，这就要求财务部
部环境、风险评估 、 信息与沟通、内部监督直接相关 。业务层面控 门要审核原始凭证及业务内容是否一致，票面要素是否完整准确。 制包括资金活动、采购业务 、销售业务 、资产管理、研究与开发、 ２ ． 不按财务核算规定进行会计核算 ，人为调控财务数据 工程项 目、合同管理、全面预算、信息系统等。其中资金活动大多 内控制度不健全 ，不按规定设置账簿 、记账和结账 ，或者结账
规 范必 须 通过 健 全 的 内控 制 度来 保 障 。
ห้องสมุดไป่ตู้
６ ． 档案管理不规范
会计档案归档不及时，不规范。一些政策性文件没有纳入会计
二、会计基础工作的现状及其存在的问题
由于每个企业的管理水平及会计人员业务水平参差不齐 ，对会 文档 ，一旦发生争议 ，无法查找政策依据。比如采购合同或一些特 计基础规范工作的认识也不尽一致 ，会计基础工作质量很大程度上 殊业务处理的批复文件未直接附在相关凭证后或未及时归档 ，检查 是依靠企业 总经理和财务经理对该项工作的认识 ，以及上级管理部 及审核时无法判断该笔业务的真实性及合法性 。
违反现金管理条例规定 ，转移资产 ，私设小金库 ； 超限额支付
报告 、会计监督、内部控制制度等方 面内容。会计基础工作质量的 现金 ，或未经批准坐支现金 。比如 出纳收到现金后 ，不按规定到银 高低 ，一方面是依靠会计人员的专业技术水平及职业素养 ，另一方 行解款就直接用于报销支付 ， 或支付大额现金 ， 从 中截留部分回扣 ；
面则是依靠业务流程中各关键节点的内控制度是否完善有效。比如 或设置账外账 ， 用于支付非法开支 ； 甚至有的出 纳认为个人暂时挪 出纳人员不能承担销售会计、凭证填制与审核不应该 为同一个人、 用现金不要紧 ，等检查时再补上，从小钱开始 ，发展到大钱 ，最终
办理资金业务的相关印鉴和票据不能由同一人保管都属于 内控制度 形成挪用贪污。
１ ． 未认真核实原始凭证的真实性 、合理性 不按会计制度规定取得合法的原始凭证 ，或提供原始凭证不真
实、不合理、不合法 ； 附件控制不严 ，无附件 或附件不全就列账 ，
单位领导对会计工作不够重视 ， 尤其是对会计基础工作 了解少 。
２ ４ ６ 中 国 经 贸
研 嚣 究
认为会计工作就是收收支支、票据审核 、凭证装订等类似的事 ，只 日常零星支 出限额 ，用于小额零星支 出和应急支 出，多余资金通
与货币资金相关 ，由于货币资金流动性很强 ，出现错弊的可能性也 不及时。擅 自扩大开支标准和范围，虚列往来 、收支 ，人为调整会 比较大，所以资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环 计科 目。比如不按时登记收入成本 ，造成 当期 收支不匹配、财务报
节 ，而货币资金的收付、审核、记账工作都是与会计基础工作密切 表及财务分析不准确，影响经营者判断及决策 ； 收款付款不及时人
规性 的监督 、检查和反馈。只有实现会计基础工作规范化 ，杜绝在
５ ． 岗位职责不明确
每一个环节可能出现的错误 ，才能保证财务数据 的真实性准确性 ，
实行 电算化管理的单位 ，岗位设置不清，职责不明，有的单位 为内部会计控制创造 良好的条件 ，也只有会计基础工作体系实现了 或限于人手 ，或限于对电算化软件熟悉程度不同 ，致使会计基础工 规范化，才能体现出财务内控管理体系是有效 的。所 以说 ，会计基 作规范达不到要求。比如 出纳兼任记账或销售及往来账 目的核对登 础工作规范化是健全和完善内部控制的有效途径 ，而会计基础工作 记工作 ，利用 岗位之便通过更改账 目从中谋取私利等。
基于会计基础工作的企业 内部控制分析
郑 立 上海南方水泥有限公司
【 摘 要】 面对当前国内 经济形势的复杂变化，企业必须加强和完善企业内 部控制机制，并从 内 部控制的基础环节 ——会计基础工作
抓起 。本文阐述 了会计基础工作与企业内部控制的关 系，分析 了会计基础工作存在的问题及原因，提 出从会计基础工作抓起，通过细化
中的要求。
４ ． 放弃职业道德底线
会计基础工作与企业内部控制工作是相互依存、密不可分的。
违反会计职业道德 ，不认真行使会计监督权 ， 甚至参与违法违
会计基础工作围绕企业资金的流转活动 ， 体现在会计业务记录、控 经活动 ， 为违法违经活动出谋划策。比如在领导授意下 ， 财务人员 制、管理的全过程 中，而企业 内部控制则是对这个过程合法性 、合 转移收入 、虚挂成本 、偷逃税款等。
相联的。
账 ，造成账实不符 ，甚至不按会计法规定设置两套账 ，多列成本少 ３ ． 无视财经纪律 ，轻视现金管理
会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统 记收入、偷逃税款 ，给国家造成损失。
称 ，其涵盖内容很多 ，包括会计机构设置 、会计人员配备、会计人
员职业道德、会计工作交接 、会计核算 、登记会计账簿、编制财务
门对该项工作的重视程度或检查程度 。根据实际情况 ，会计基础工 三、会计基础工作影响企业 内部控制效果的根源分析 由于会计基础工作不规范 ，影响了企业内部控制效果 ，分 析其 原因，大致包括以下几条 ：
１ ． 企 业管理 者不重 视 ，对 于财务部 门只强调 服务性不强 调监督 性
作中通常存在以下问题 ：
基础 工作及企业财务管理水平 ，发现 问题 、堵住可能存在的漏洞，提高内部控制效果 ，促进企业实现经营战略 目标。
【 关键词 】 会计基础工作 ； 内 控体 系； 改进对策
一
、
会计基础工作与企业内部控制的关系
甚至随意涂改附件 ； 以虚假发票入账 ， 无法判定该经济业务是否真实。
企业内部控制可以分为企业层 面控制和业务层面控制。企业层 比如采购劳保用品，为了节省开票税金不要求对方提供发票，事后
面控制 ，是指对企业控制 目标实现具有重大影响的控制 ，一般与内 再找其他发票报销人账就属于提供不真实的凭证 ，这就要求财务部
部环境、风险评估 、 信息与沟通、内部监督直接相关 。业务层面控 门要审核原始凭证及业务内容是否一致，票面要素是否完整准确。 制包括资金活动、采购业务 、销售业务 、资产管理、研究与开发、 ２ ． 不按财务核算规定进行会计核算 ，人为调控财务数据 工程项 目、合同管理、全面预算、信息系统等。其中资金活动大多 内控制度不健全 ，不按规定设置账簿 、记账和结账 ，或者结账
规 范必 须 通过 健 全 的 内控 制 度来 保 障 。
ห้องสมุดไป่ตู้
６ ． 档案管理不规范
会计档案归档不及时，不规范。一些政策性文件没有纳入会计
二、会计基础工作的现状及其存在的问题
由于每个企业的管理水平及会计人员业务水平参差不齐 ，对会 文档 ，一旦发生争议 ，无法查找政策依据。比如采购合同或一些特 计基础规范工作的认识也不尽一致 ，会计基础工作质量很大程度上 殊业务处理的批复文件未直接附在相关凭证后或未及时归档 ，检查 是依靠企业 总经理和财务经理对该项工作的认识 ，以及上级管理部 及审核时无法判断该笔业务的真实性及合法性 。
违反现金管理条例规定 ，转移资产 ，私设小金库 ； 超限额支付
报告 、会计监督、内部控制制度等方 面内容。会计基础工作质量的 现金 ，或未经批准坐支现金 。比如 出纳收到现金后 ，不按规定到银 高低 ，一方面是依靠会计人员的专业技术水平及职业素养 ，另一方 行解款就直接用于报销支付 ， 或支付大额现金 ， 从 中截留部分回扣 ；
面则是依靠业务流程中各关键节点的内控制度是否完善有效。比如 或设置账外账 ， 用于支付非法开支 ； 甚至有的出 纳认为个人暂时挪 出纳人员不能承担销售会计、凭证填制与审核不应该 为同一个人、 用现金不要紧 ，等检查时再补上，从小钱开始 ，发展到大钱 ，最终
办理资金业务的相关印鉴和票据不能由同一人保管都属于 内控制度 形成挪用贪污。
１ ． 未认真核实原始凭证的真实性 、合理性 不按会计制度规定取得合法的原始凭证 ，或提供原始凭证不真
实、不合理、不合法 ； 附件控制不严 ，无附件 或附件不全就列账 ，
单位领导对会计工作不够重视 ， 尤其是对会计基础工作 了解少 。
２ ４ ６ 中 国 经 贸
研 嚣 究
认为会计工作就是收收支支、票据审核 、凭证装订等类似的事 ，只 日常零星支 出限额 ，用于小额零星支 出和应急支 出，多余资金通
与货币资金相关 ，由于货币资金流动性很强 ，出现错弊的可能性也 不及时。擅 自扩大开支标准和范围，虚列往来 、收支 ，人为调整会 比较大，所以资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环 计科 目。比如不按时登记收入成本 ，造成 当期 收支不匹配、财务报
节 ，而货币资金的收付、审核、记账工作都是与会计基础工作密切 表及财务分析不准确，影响经营者判断及决策 ； 收款付款不及时人
规性 的监督 、检查和反馈。只有实现会计基础工作规范化 ，杜绝在
５ ． 岗位职责不明确
每一个环节可能出现的错误 ，才能保证财务数据 的真实性准确性 ，
实行 电算化管理的单位 ，岗位设置不清，职责不明，有的单位 为内部会计控制创造 良好的条件 ，也只有会计基础工作体系实现了 或限于人手 ，或限于对电算化软件熟悉程度不同 ，致使会计基础工 规范化，才能体现出财务内控管理体系是有效 的。所 以说 ，会计基 作规范达不到要求。比如 出纳兼任记账或销售及往来账 目的核对登 础工作规范化是健全和完善内部控制的有效途径 ，而会计基础工作 记工作 ，利用 岗位之便通过更改账 目从中谋取私利等。