高级财务会计 课后习题答案课后习题答案

高级财务会计课后习题参考答案

第二章外币会计

1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000

贷：主营业务收入 1 280 000

（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000

贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000 （3）借：原材料 1 386 000

贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000 （4）借：原材料 1 016 000

贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000 （5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35）635 000

财务费用5000

贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000 （6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000

财务费用9000

贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000 期末汇兑损益的计算

（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元

（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2

500元

（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元

4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 000×6.35-180 000×6.3=9000元

期末汇兑损益的会计处理:

借：应付账款 2 500

财务费用19 500

贷：银行存款12 000

应收账款10000

2. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)

2×11年度单位:元

乙公司资产负债表2×11年12月31日

第三章所得税会计

1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。

②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，因此该应收账款的计税基础是30万元。

③该项无形资产2011年2月31日的账面价值=60-60÷5×6/12=54万元，该项无形资产的计税基础是54万元。因为税法规定与会计相同。

④该批证券2011年12月31日的账面价值为20万元；计税基础是22万元。因为按照税法规定，公司不应当调整按照公允价值计价。

⑤该项负债2011年12月31日的账面价值为100万元；计税基础是100万元。因为其相关的费用在确定其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。

（2）①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项5万元的递延所得税负债。

②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差异。

项无形资产的账面价值54万元与其计税基础54万元之间不存在暂时性差异。

批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=2×25%=0.5万元。

项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。

2.（1）2012年末有关事项的判断如下：

事项①：

固定资产账面价值=2400-240=2160（万元）

固定资产计税基础=2400×（1-2/10）=1920（万元）

固定资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异240万元（=2160-1920），确认递延所得税负债60万元（240×25%）。

事项②：

无形资产账面价值=800（万元）

无形资产计税基础=800×150%=1200（万元）

无形资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异400万元（=1200-800）。但因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

事项③：

延期支付的税款滞纳金（“其他应付款”）账面价值为400万元，其计税基础为账面价值400万元与未来允许税前列支的金额0之间的差额即400万元，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。

事项④：

交易性金融资产账面价值=1200（万元）

交易性金融资产计税基础=700（万元）

该交易性金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异500万元

（=1200-700），确认递延所得税负债125万元（500×25%）。

事项⑤：

存货的账面价值=14000-1000=13000（万元）

存货的计税基础=14000（万元）

该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异1000万元（=14000-13000），确认递延所得税资产250万元（1000×25%）。

（2）计算甲公司2012年应交所得税

应纳税所得额=8000-240-（600+200）×50%+400-500+1000=8260（万元）

应交所得税=8260×25%=2065（万元）

（3）计算甲公司2012年所得税费用（假设递延所得税资产、递延所得税负债期初数均为0）

当期所得税费用=8260×25%=2065（万元）

递延所得税费用=60+125-250=-65（万元）

2012年所得税费用=2065-65=2000（万元）

会计处理为：

借：所得税费用2000

递延所得税资产250

贷：递延所得税负债185（=60+125）

应交税费——应交所得税2065