会计从业资格证继续教育网 增值税扣税凭证及账务处理
增值税最全账务处理会计分录
增值税账务处理会计分录1、取得进项税额:
借:库存商品
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷: 应付账款/银行存款
2、取得销项税额:
借:应收账款/银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
3、预交增值税:
借:应交税费一应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
4、转出多交增值税:
借:应交税费一未交增值税
贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)
5、转出未交增值税:
借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费一未交增值税
6、减免增值税
借:应交税费一应交增值税(减免税款)
贷:银行存款
7、出口退税(应退税额) :
借:其他应收款一应收补贴款
贷:应交税费应交增值税(出口退税)
8、出口退税(免抵税额) :
借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
9、待认证进项税额:
借:应交税费应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待认证进项税额
10、待抵扣进项税额:
借:应交税费应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待抵扣进项税额
11、进项税额转出
货物发生非正常损失遗成的:
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
12、进项税额转出:
货物改变用途用于集体福利和个人消费:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13、进项税额转出
因简易计税、免税项目:
借:在建工程/生产成本
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)。
增值税账务处理的全部分录
增值税账务处理的全部分录增值税是一种由国家对商品和服务的销售额进行征税的税收制度。
在中国的会计规范中，增值税的账务处理具有一系列的分录。
本文将详细介绍增值税账务处理的全部分录，包括增值税的计提、结转、缴纳等过程。
一、增值税的计提分录在销售商品或提供服务时，企业需要按照规定计提增值税的应纳税额。
根据税率和税收政策的不同，增值税的计提分录也会有所差异。
下面是一个典型的增值税计提分录示例：借：应交增值税贷：销售收入在这个分录中，应交增值税是借方，表示应向国家缴纳的增值税金额；销售收入是贷方，表示销售商品或提供服务所得到的收入。
该分录的目的是记录企业按照规定计提的增值税金额。
二、增值税的结转分录一般情况下，企业在销售商品或提供服务后会将生产成本、营业费用等费用结转到利润表。
在结转过程中，还需要将增值税进行结转。
下面是一个典型的增值税结转分录示例：借：进项税额贷：应交增值税在这个分录中，进项税额是借方，表示企业购买商品或接受服务支付的增值税；应交增值税是贷方，表示应向国家缴纳的增值税金额。
该分录的目的是将企业购买商品或接受服务支付的增值税结转到应交增值税科目。
三、增值税的缴纳分录根据国家税收政策的要求，企业需要按照一定的时间表将计提和结转的增值税缴纳给税务部门。
下面是一个典型的增值税缴纳分录示例：借：应交增值税贷：银行存款在这个分录中，应交增值税是借方，表示应向国家缴纳的增值税金额；银行存款是贷方，表示企业将增值税款项存入银行的账户。
该分录的目的是记录企业缴纳增值税的款项。
四、增值税的税金收入分录增值税的缴纳对应的是税务部门的收入，也需要记录在企业的账务中。
下面是一个典型的增值税税金收入分录示例：借：营业税金及附加贷：应交增值税在这个分录中，营业税金及附加是借方，表示税务部门收取的增值税款项；应交增值税是贷方，表示企业向税务部门缴纳的增值税金额。
该分录的目的是记录税务部门收取的增值税税金。
综上所述，增值税账务处理的全部分录包括计提、结转、缴纳和税金收入等环节。
会计实务：应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。
本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。
应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。
(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
会计从业资格证2017年继续教育网上考试答案
会计从业资格证2017年继续教育网上考试答案1.某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，该职员每月应预扣预缴的税款为（）。
A.25元B.75元C.100元D.150元答案：B2.（）是目前操作风险识别与评估的主要方法中运用最广泛、最成熟的。
A.自我评估法B.损失事件数据方法C.流程图D.情景分析答案：A3.在操作风险关键指标中，客户投诉占比属于人员风险指标类，客户投诉反应了商业银行正确处理包括行政事务在内的能力，同时也体现了客户对商业银行服务的满意程度。
客户投诉占比的计算公式是（）。
A.未解决的客户投诉数量／所有客户投诉数量B.所有服务以解决的客户投诉数量／所有服务交易数量C.每项产品已解决的投诉数量／该项产品的投诉数量D.每项产品客户投诉数量／该产品交易数量答案：D4.证券的流动性风险主要来自（）。
A.自有资金能力B.新股（证券）发行C.租金D.利息答案：A5.下列关于个人所得税专项附加扣除的规定，表述不正确的是（）。
A.纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查B.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.纳税人本人使用住房公积金个人住房贷款为本人购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除D.纳税人及其配偶在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除答案：D6. CAMEL 评级系统的评级结果有效期为（）。
A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：D7.甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。
会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。
A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是（）。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。
A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
2018会计从业资格证书继续教育税收习题
一、单选题1、税收产生的经济条件是（）。
A、私有制的存在B、国家机关的建立C、执政党的控制D、税收征管部门的设立【正确答案】A【答案解析】税收产生的经济条件是私有制的存在。
2、下列选项中属于超额累进税率的是（）。
A、个人所得税税率B、企业所得税税率C、增值税税率D、以上均不对【正确答案】A【答案解析】个人所得税税率属于超额累进税率。
3、下列选项不应征收增值税的是（）。
A、汽车修配厂修理汽车劳务B、转让不动产C、增值税一般纳税人收取的会员费D、职工工资【正确答案】D【答案解析】职工工资应缴纳个人所得税。
4、按照现行增值税有关规定，下列货物中适用13%税率的是（）。
A、农机零配件B、出版社出版的图书C、避孕药品D、一般纳税人销售旧货【正确答案】B【答案解析】选项A，农机零配件适用17%的税率；选项C，避免药品免征增值税；选项D，一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
5、某食品加工厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购粮食一批，农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司将粮食运回食品加工厂，支付不含税运费3000元，一般纳税人运输公司开具了增值税专用发票，则该食品加工厂可以计算抵扣的进项税为（）元。
A、210B、13000C、13330D、17210【正确答案】C【答案解析】可以计算抵扣的进项税=100000×13%+3000×11%=13330（元）。
6、根据增值税的规定，下列不构成销售额的是（）。
A、增值税税额B、应税消费品的消费税税额C、违约金D、代垫款项【正确答案】A【答案解析】增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。
7、下列各项中，不属于增值税价外费用的是（）。
A、违约金B、包装费C、销项税额D、优质费【正确答案】C【答案解析】选项C销项税额不属于增值税的价外费用，不缴纳增值税。
8、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
增值税会计账务处理流程
增值税会计账务处理流程(一)增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中:1."进项税额"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2."销项税额抵减"专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3."已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4."转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5."减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6."出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录实行"免、抵、退"办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7."销项税额"专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8."出口退税"专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9."进项税额转出"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.(二)"未交增值税"明细科目,核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.(三)"预交增值税"明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.(四)"待抵扣进项税额"明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导。
增值税的会计账务处理流程
增值税的会计账务处理流程一、一般纳税人增值税账务处理1. 增值税会计科目的设置①二级科目的设置②三级科目的设置参考文件：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
2. 一般纳税人增值税账务处理例：某物业公司于2019年12月成立，于2020年8月30日转登记为增值税一般纳税人，2020年9月发生如下业务：开具增值税专用发票，金额为300000元，税额18000元，购买固定资产取得增值转用发票金额120000，税额15600，当月采购部报销差旅费，取得铁路车票，发票票面金额总计为330元，当月支付税控盘技术维护费280元。
①开具增值税专用发票借：银行存款318000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000②购买固定资产取得增值转用发票借：固定资产120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 135600同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）15600*10%=1560贷：营业外收入1560③取得铁路车票借：管理费用302.75应交税费-应交增值税（进项税额）330÷（1+9%）*9%=27.25贷：银行存款 330同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）27.25*10%=2.73贷：营业外收入④当月支付税控盘技术维护费借：管理费用 280贷：银行存款280借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用等280⑤月末结转增值税计算当月应纳增值税：销项税额=18000进项税额=15627.25，加计抵减税额=1560+2.73=1562.72减征税额=2809月应纳增值税=18000-15627.25-1562.72-280=530.03借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）530.03 贷：应交税费—未交增值税 530.0310月2日缴纳9月增值税借：应交税费—未交增值税 530.03贷：银行存款530.03根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》：第六条“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
会计继续教育增值税会计处理规定解读
<增值税会计处理规定>解读1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得不含自建的不动产;可以选择适用简易计税方法计税;征收率为5%..2.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元;取得增值税普通发票;申报抵减增值税时账务处理为借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330 ..3.. 某公司2017年1月采购原材料一批;材料已验收入库;货款已付;取得增值税专用发票不含税金额100万元;税额17万元;当月记账时尚未认证;会计处理为借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117..4.某公司2017年1月进口商品一批;取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元;税额17万元;当月提交比对系统;但未取得结果..次月取得比对结果时账务处理为..5.借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额176.某公司为一般纳税人;2017年3月买入某公司股票530万元;计入交易性金融资产;2017年5月以636万元价格卖出;假设本月无其他转让金融商品业务;月末结转增值税6万元..7.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房;当月计入固定资产;取得增值税专用发票已经通过认证;账务处理为借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55..8.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个;取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元;税额11万元;厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”6.6万..9.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元;并开具农产品收购发票;可抵扣的进项税额为1.1万..10.月末;金融商品转让收益的会计处理为借：投资收益;贷：应交税金-转让金融商品应交增值税7.小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括未交增值税..8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是已交税金..9. 取得增值税专用发票但尚未认证;计入应交税费-待认证进项税额利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为税金及附加..已抵扣的进项税额转出的会计分录为借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出自2017年7月1日起;取得开具农产品销售发票或收购发票的;以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额..10. 出口退免税的情形不包托：出口货物退税不免税..11.土地价款差额计税的会计处理正确的是冲减主营业务成本 ..12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程;会计分录为..借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%13.按增值税会计处理规定土地增值税核算科目为税金及附加..14.月末;金融商品转让收益的会计处理为借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税..;不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是预交增值税..1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票..错误2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额征收率..正确3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间;即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;与发票开具时间无关..错误4.建筑企业差额计税缴纳增值税;但发票要全额开票..正确5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税;月末不需要结转..错误6.建筑企业差额计税缴纳增值税;但发票要全额开票..正确7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等..错误3.小规模纳税人均为简易计税;因此无须取得专票抵扣..正确4. 建筑企业差额计税缴纳增值税;但发票要全额开票..正确5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时;需要结转预交增值税..正确6.月末结转未交增值税;借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税;贷：应交税费-未交增值税..正确7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定;企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣..正确8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额..对9.金融商品转让年末仍出现借方余额;结转下年抵扣..错误10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等;如价值超过了不动产原值的50%;增值税专用发票认证通过后;也要分两年抵扣..正确11.预缴的增值税税款;可以在当期增值税应纳税额中抵减;抵减不完的;结转下期继续抵减..正确12.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行..正确13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点;通过“应交税费-应交增值税”科目核算;但不再向下设置专栏..正确14.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行..正确15.“减免税款”专栏;记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额..正确16.月末结转未交增值税;借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税;贷：应交税费-未交增值税..正确17.小规模纳税人均为简易计税;因此无须取得专票抵扣..正确18.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行..正确19.差额征税仅适用于一般纳税人..错误20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税;月末不需要结转..错误11.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得不含自建的不动产;可以选择适用简易计税方法计税;征收率为5%..12.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元;取得增值税普通发票;申报抵减增值税时账务处理为借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330 ..13.. 某公司2017年1月采购原材料一批;材料已验收入库;货款已付;取得增值税专用发票不含税金额100万元;税额17万元;当月记账时尚未认证;会计处理为借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117..14.某公司2017年1月进口商品一批;取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元;税额17万元;当月提交比对系统;但未取得结果..次月取得比对结果时账务处理为..15.借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额1716.某公司为一般纳税人;2017年3月买入某公司股票530万元;计入交易性金融资产;2017年5月以636万元价格卖出;假设本月无其他转让金融商品业务;月末结转增值税6万元..17.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房;当月计入固定资产;取得增值税专用发票已经通过认证;账务处理为借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55..18.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个;取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元;税额11万元;厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”6.6万..19.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元;并开具农产品收购发票;可抵扣的进项税额为1.1万..20.月末;金融商品转让收益的会计处理为借：投资收益;贷：应交税金-转让金融商品应交增值税7.小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括未交增值税..8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是已交税金..9. 取得增值税专用发票但尚未认证;计入应交税费-待认证进项税额利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为税金及附加..已抵扣的进项税额转出的会计分录为借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出自2017年7月1日起;取得开具农产品销售发票或收购发票的;以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额..10. 出口退免税的情形不包托：出口货物退税不免税..11.土地价款差额计税的会计处理正确的是冲减主营业务成本 ..12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程;会计分录为..借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%13.按增值税会计处理规定土地增值税核算科目为税金及附加..14.月末;金融商品转让收益的会计处理为借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税..;不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是预交增值税..1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票..错误2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额征收率..正确3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间;即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;与发票开具时间无关..错误4.建筑企业差额计税缴纳增值税;但发票要全额开票..正确5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税;月末不需要结转..错误6.建筑企业差额计税缴纳增值税;但发票要全额开票..正确7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等..错误3.小规模纳税人均为简易计税;因此无须取得专票抵扣..正确4. 建筑企业差额计税缴纳增值税;但发票要全额开票..正确5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时;需要结转预交增值税..正确6.月末结转未交增值税;借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税;贷：应交税费-未交增值税..正确7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定;企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣..正确8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额..对9.金融商品转让年末仍出现借方余额;结转下年抵扣..错误10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等;如价值超过了不动产原值的50%;增值税专用发票认证通过后;也要分两年抵扣..正确11.预缴的增值税税款;可以在当期增值税应纳税额中抵减;抵减不完的;结转下期继续抵减..正确12.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行..正确13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点;通过“应交税费-应交增值税”科目核算;但不再向下设置专栏..正确14.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行..正确15.“减免税款”专栏;记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额..正确16.月末结转未交增值税;借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税;贷：应交税费-未交增值税..正确17.小规模纳税人均为简易计税;因此无须取得专票抵扣..正确18.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行..正确19.差额征税仅适用于一般纳税人..错误20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税;月末不需要结转..错误。
会计继续教育考试题题库-虚开发票认定与处理
1、纳税人初次申请发票需要携带的资料有（ ）。
A、公章
B、财务章
C、法人章
D、发票章
【正确答案】ACD
【答案解析】纳税人初次申请发票需要携带的资料有：营业执照正副本原件及复印件（针对的是已经三证合一和五证合一的企业，未进行三证合一、五证合一的企业还要提供税务登记证正本和复印件），一般纳税人资格认定表、经办人身份证，公章、发票章、法人章。
C、记账联
D、认证联
【正确抵扣联是购货方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证。
3、增值税普通发票有（ ）联。
A、1
B、2
C、3
D、4
【正确答案】B
【答案解析】增值税普通票有2联：发票联和记账联。
4、新公司初次申请发票，一般是申请（ ）的发票。
D、取消小规模纳税人资格
【正确答案】ABC
【答案解析】纳税人因办理注销、变更税务登记或取消一般纳税人资格而未使用完的发票，需要进行发票缴销处理。
7、初次申领发票的纳税人，需要填写的表格有（ ）。
A、税务注销登记表
B、纳税人领用发票票种核定表
C、企业所得税申报表
D、增值税专用发票最高开票限额申请表
【正确答案】BD
【答案解析】题目表述正确，四流统一的内容主要有：1.跟谁签订合同；2.就跟谁发生业务关系；3.就跟谁收款；4.发票就给谁开。
2、增值税专用发票有两联，分别是发票联和记账联。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】增值税专用发票有三联，分别是发票联、抵扣联和记账联。
3、增值税专用普通发票有两联，分别是发票联和记账联。（ ）
A、确保发票的安全
B、防盗
C、防湿
D、防潮
扣缴增值税会计分录
扣缴增值税会计分录在中国的税收制度中，增值税被认为是最重要的税种之一。
对于大部分企业来说，增值税是每月必须向国家税务部门缴纳的一项重要税金。
而对于一些特殊行业或特定情况下，企业还需要进行扣缴增值税的操作。
本文将介绍扣缴增值税的相关概念以及相应的会计分录。
一、扣缴增值税的概念扣缴增值税是指在一些特定情况下，企业作为税务部门的代理人，向供应商代收代缴增值税的行为。
这种行为通常发生在企业与供应商之间的交易中，企业需要将其应付给供应商的货款中的增值税部分预先扣除，并代为缴纳给税务部门。
税务部门会将这部分扣缴的增值税抵扣到企业的应纳增值税中，最终实现对增值税的结算。
二、扣缴增值税的会计处理根据中国的税收制度规定，企业需要将扣缴增值税的金额列入到贷方科目中，具体会计分录如下：借：应付账款贷：应缴增值税（朝代缴付指定账户）在这个会计分录中，借方科目“应付账款”表示企业与供应商之间的交易金额，而贷方科目“应缴增值税”则表示企业预计扣缴给税务部门的增值税金额。
需要注意的是，在贷方科目的末尾，要注明该款项需要缴纳到税务部门指定的账户中。
三、扣缴增值税的影响扣缴增值税的出现，既减轻了供应商的纳税负担，也提高了税务部门对企业的税收管理效率。
但同时，对于企业而言，扣缴增值税也带来了一定的财务管理压力。
1. 影响经营资金流动通过扣缴增值税，企业需预先将增值税款项从货款中扣除，并在交付货款之前缴纳给税务部门。
这将直接影响到企业经营资金的周转和流动性。
因此，在日常经营中，企业需要合理安排现金流，确保能够及时缴纳增值税款项。
2. 增加财务管理成本扣缴增值税需要企业做好相应的财务管理工作。
包括建立准确的扣缴增值税台账，及时记录扣缴的金额，同时进行财务报表的编制和税务申报等工作。
这将增加企业的财务管理成本，需要企业加强对财务人员的培训和管理。
3. 增加法律合规风险作为税务部门的代理人，企业在扣缴增值税的过程中需要遵守相关法律法规，确保合规操作。
2019年度会计从业资格证继续教育习题
单选题（本类题共25小题。
总分50分。
多选、错选、不选均不得分。
）1. 存货周转率等于（） (本题2分)•A. 销售收入除起码存货价值•B. 销售收入乘起码存货价值•C. 销售收入减起码存货价值胁•D. 销售收入加起码存货价值胁•A.100•B.200•C.300•D.4003.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(本题2分)•A.40%•B.50%•C.60%•D.70%4.本节课主讲内容为（）。
(本题2分)•A.战略成本管理内容•B.战略成本管理形式•C.战略成本管理控制•D.以上说法均不正确5. 对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税是（）。
(本题2分)•A.印花税•B.个人所得•C.临时所得•D.房产税•A.需求的多元化•B.品质的独特个性•C.产品寿命周期的变化•D.人工小时与机器小时的不足•A.资产负债表•B.利润表•C.现金流量表•D.所有者权益变动表•A.特殊订货•B.小批量生产•C.一次性客户•D.自动化目标成本计划不包括（）。
(本题2分)•A.产品单位目标成本计划•B.全部商品产品目标成本计划•C.生产经营管理费用预算•D.增加成本的主要措施方案10. （）是指纳税人内部职工个人消费的货物，劳务及服务等所发生的费用。
A#@@@@#集体福利 (本题2分)•A.集体福利•B.个人消费•C.非正常损失•D.委托代销11. 可抵扣增值税税额的抵扣期限为（）。
(本题2分)•A.180日•B.300日•C.360日•D.365日12. 下列关于结账后发现以前年度的记账错误处理错误的是（）。
(本题2分)•A.根据金额大小评价记账错误的重要性•B.不重要的跨年度的会计差错，要进行追溯调整，同时对企业所得税的汇算清缴也可能产生影响•C.不重要的跨年度的会计差错，可以按照当期会计差错的处理方式•D.重要的以前年度的会计差错，由于涉及的金额往往较大，按照会计准则的规定，要进行追溯调整，同时对企业所得税的汇算清缴也可能产生影响13. 根据企业管理需要确定备查账的种类及格式，下列说法错误的是（） (本题2分)•A.管理需要。
增值税科目设置及账务处理
增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。
一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。
增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。
比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。
所得税、增值税、附加税等税款的会计账务处理
所得税、增值税、附加税等税款的会计账务处理（一）增值税及附加税月末增值税无留抵税额时，将当月应交增值税金额计入应交税费——应交增值税——转出未交增值税科目借方，贷记未交增值税。
账务处理后，应交增值税科目余额为0。
如当月存在期末留抵，可不做处理，应交增值税科目借方余额为月末增值税留抵税额（反映在资产负债表其他流动资产中）。
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：未交增值税摘要：转出本月应缴增值税下月初缴税时的分录：借：未交增值税1000贷：银行存款1000摘要：缴纳上月增值税年底，则将应交税费——应交增值税下各级科目余额对冲（转出当月未交增值税同步进行），对冲后应交增值税及其所有下级科目余额为0（无增值税期末留抵税额时）。
年底结转应交增值税明细科目的分录：借：应交税费——应交增值税——销项税额应交税费——应交增值税——进项税额转出贷：应交税费——应交增值税——进项税额应交税费——应交增值税——转出未交增值税月底如果要交增值税，需要自制税金计提表，做一笔计提附加税的分录如下：借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加——文化事业建设费——消费税【后附原始单据：支出凭单、银行扣税回单、完税证明】（二）企业所得税季度计提企业所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税缴纳企业所得税分录：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款年度根据调整计算所得税暂时差异：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税汇算补缴企业所得税分录：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整。
增值税一般纳税人账务处理分录
增值税一般纳税人账务处理分录一、“进项税额”的账务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
2022会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案解析
一、单项选择题 <每小题备选答案中,惟独一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。
>1.下列不合用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是〔 。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定合用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
下列不属于普通纳税人在应交税费——应交增值税科目下设置的三级专栏的是〔 。
1.下列不属于A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税普通纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是〔 。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件〔36号文第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上〔含省级财政部门监〔印制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有〔 。
A.折让是单纯的价格折让,没有实体退回B.销售折让时,存货增加并冲减销货成本C.销售退回时,存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：〔a都是冲减收入,同时资产减少〔应收账款或者退还现金；〔b折让是单纯的价格折让,没有实体退回；退回是商品实体退回；〔c有商品实体退回时,存货增加并冲减销货成本；〔d如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额。
做账实操-增值税加计扣除的账务处理
做账实操-增值税加计扣除的账务处理增值税进项税加计扣除的会计分录:1、计算当期可抵扣进项加计抵减额(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额时: 借:固定资产、原材料、费用等科目应交税费-应交增值税-进项税金应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额贷:银行存款(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项时: 借:成本、费用科目贷:应交税费-应交增值税-进项税金转出应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额2、当期进项加计额抵减应纳税额时借:应交税费-应交增值税-进项加计抵减额贷:应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的借:主营业务成本贷:应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额增值税加计扣除账务处理增值税加计扣除是怎么回事?增值税加计扣除政策最早见于财税2017年19号.当时政策规定纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变,即仍然按照13%的扣除率计算进项税额,而当时农产品适用扣除率已经由13%减并为11%,差额2%的部分就是加计扣除额.财税2019年39号进一步降低税率,将农产品扣除率调整为9%,同时规定纳税人购进用于生产(或者委托加工)13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额.差额1%就是加计扣除额.加计扣除政策仅仅适用于两种情况:1、取得零税率的农产品收购发票和销售发票2、购买农产品从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得的增值税专用发票.例如,某火腿肠生产企业时一般纳税人,销售火腿肠适用税率为13%,2019年5月从农业公司购进玉米用于生产火腿肠,取得零税率销售发票20万元.该火腿肠生产企业购进玉米可以扣除的增值税额为:200,000*10%=200,000*(9%+1%)=20,000增值税"加计抵减"是新概念,也是本次深化增值税改革的重要方面,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额.公式为:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%这里的加计抵减的基础是当期可抵扣的进项税额,如果取得的进项属于36号文附件(一)第二十七条所列的不得抵扣进项税额的情形,不得作为加计抵减额的计算基础.购入可抵扣进项税额的货物、服务用于不可抵扣进项税额的项目的,已经抵扣的进项税额要做转出处理,同时计提的加计抵减额应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.。
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增值税扣税凭证及账务处理
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按照《增值税暂行条例》第八条规定，准予从销项税额抵扣的进项税额，包括以下四种情形：（1）取得增值税专用发票。
（2）进口货物取得海关开具的完税凭证。
（3）取得收购凭证或普通发票。
（4）取得运费结算单据。
1、增值税专用发票
一般纳税人从小规模纳税人处购进货物只能按增值税专用发票上所注明的税额抵扣，而小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票注明税率为6%或4%，因此只能按6%或4%来抵扣进项税。
如果一般纳税企业购进货物或应税劳务未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，或者增值税扣税凭证上的项目之间逻辑关系有误的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例1：A企业于2004年4月外购钢材一批，已收到增值税专用发票一张，发票上注明价款200000元，税金34000元，款项已付，钢材已验收入库。
则正确会计处理为：
借：原材料200000
应交税金-应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款234000
例2：B企业用原材料对A企业投资，该批原材料的成本为150万元，双方以该批材料的成本加税金184万元作为投资价值，假如该原材料的增值税税率为17%，该批材料按当时的市场价格计算为200万元。
两企业原材料均用采用实际成本进行核算。
则A企业正确账务处理为：
借：原材料1500000
应交税金-应交增值税（进项税额）340000
贷：实收资本1840000
例3：A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台套，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元。
增值税税额分别为17000元和680元。
则A企业正确账务处理为：
借：固定资产117000
低值易耗品4000
应交税金-应交增值税（进项税额）680
贷：资本公积121680
例4：A企业本月将办公用车进行修理，取得增值税专用发票上注明修理费用10000元，增值税额为1700元，款项已用银行存款支付。
借：管理费用10000
应交税金-应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款11700
2、进口货物完税凭证
企业进口货物必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。
企业以完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账的依据。
对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称的，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称，只准取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。
申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税。
例5：A企业从国外进口一批货物，取得海关完税凭证上注明完税价格为1000000元，关税税率为10%，增值税税款为187000元。
款项已用银行存款支付。
借：原材料1100000
应交税金-应交增值税（进项税额）187000
贷：银行存款1287000
3、收购凭证
根据现行规定，在四种情况下，一般纳税人购进免税农业产品允许抵扣其进项税额：一是凭取得增值税专用发票注明的税额抵扣；二是凭取得海关完税凭证注明的税额抵扣；三是凭证取得普通发票注明的金额计算抵扣；四是凭购买方即纳税人自行开具的收购凭证，即收购发票注明的金额计算抵扣。
抵扣的条件包括（1）必须是免税农业产品。
（2）必须是农业生产者销售的自产农业产品。
（3）必须依法取得和正确使用收购发票。
农产品的买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
（4）必须验收入库或支付货款。
（5）必须健全会计核算并提供准确税务资料。
生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
所以如果企业是一般纳税人，并按规定收购废旧物资，就可以计算抵扣10%的进项税额。
例6：A企业2002年4月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。
则正确会计处理：
借：原材料52200
应交税金-应交增值税（进项税额）7800
贷：银行存款60000
例7：A企业本月从某物资回收公司购进一批废旧物资作为原材料，取得普通发票上注明的收购金额为50万元，款项已用银行存款支付。
借：原材料450000
应交税金-应交增值税（进项税额）50000
贷：银行存款500000
4、运费结算单据
一般纳税企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据经批准使用的运费结算单据所列运费金额按7%的扣除率计算进项税额，按照计算出的进项税额作为扣税和记账的依据。
但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
这里：（1）运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票；（2）运输的起点和终点必须满足“货物起运地为销货方所在地，终点为购货方所在地”的规定；（3）运输金额不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
例8：A企业本月外购原材料一批，专用发票上注明的价款为6000元，增值税额为1020元，另外销货方代垫运费200元（转来承运部门开具给A企业的普通发票一张）。
A企业开出为期一个月的商业汇票一张，材料已验收入。
则企业会计处理为：
借：原材料6186
应交税金-应交增值税（进项税额）1034（其中14元即为运费进项税额）
贷：应付票据7220。