五种情况增值税发票将被纳入异常凭证管理
增值税发票税务风险解析与应对阅读笔记
《增值税发票税务风险解析与应对》阅读笔记一、增值税发票税务风险解析虚假发票风险：这是增值税发票税务风险中最常见的一种。
一些企业或个人为了逃避税收，会开具虚假的增值税发票。
这不仅违反了税收法规，也扰乱了正常的经济秩序。
虚假发票的行为一旦被查实，将面临着法律处罚和信誉损失。
发票开具不当风险：有些企业在开具增值税发票时，可能会出现品名、数量、金额等填写错误，或者发票使用不规范等问题。
这些不当行为可能导致无法正常抵扣税款，从而增加企业的税务负担。
违规使用发票风险：一些企业可能存在将普通发票用于应税项目、将增值税专用发票用于非应税项目等行为。
这些违规行为一旦被税务部门发现，将会受到相应的处罚。
未能及时开具发票风险：按照税收法规，企业在提供应税服务或销售商品时，应及时开具发票。
未能及时开具发票的企业，可能会面临税务部门的处罚和稽查。
未能妥善保管发票风险：增值税发票的保管也是一项重要的税务风险点。
未能妥善保管发票可能导致发票丢失、损坏或被盗，这将给企业的税务管理带来极大的麻烦和损失。
1. 增值税发票概述及其重要性增值税发票是一种重要的税务凭证，它记录了商品或服务的购买和销售信息，以及在交易过程中产生的增值税。
在企业的日常运营中，增值税发票起到了至关重要的作用。
增值税发票是企业进行纳税申报的基础，企业需要根据发票上的信息进行增值税的计算和申报。
增值税发票也是企业合法经营的重要证明，通过开具和接收合规的增值税发票，企业可以确保其商业交易的合法性和规范性。
增值税发票还是企业间相互结算货款的重要工具，有助于保障企业的经济利益。
了解和掌握增值税发票的相关知识，对于企业的财务管理和税务风险管理至关重要。
阅读笔记概述了增值税发票的重要性后，我们还将深入解析增值税发票税务风险的常见类型和应对方法。
我们将深入探讨如何识别和处理各种税务风险，包括发票的开具、接收、管理以及纳税申报等环节的风险。
我们还将探讨如何通过合理的内部控制和外部审计来降低增值税发票税务风险，以保护企业的财务安全和合法经营。
国家税务总局公告2019年第38号——国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第38号——国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.11.14•【文号】国家税务总局公告2019年第38号•【施行日期】2020.02.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2019年第38号国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告现将异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）管理等有关事项公告如下：一、符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（三）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（四）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（五）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。
二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：（一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；（二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。
纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。
三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。
已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。
发票实施细则
发票实施细则引言概述：发票实施细则是指对发票的具体操作和管理进行规范和细化的文件，旨在确保发票的准确性和合法性。
本文将详细介绍发票实施细则的五个部分，包括发票种类、开票要求、报销流程、发票管理和违规处理。
一、发票种类1.1 增值税发票增值税发票是企业销售货物或提供劳务时开具的一种税务凭证。
根据税法规定，增值税发票分为普通发票和专用发票两种。
普通发票适用于一般纳税人，专用发票适用于特定行业或特殊情况下的纳税人。
1.2 增值税电子普通发票增值税电子普通发票是指采用电子形式开具的普通发票。
它具有与纸质普通发票同等的法律效力，可以通过电子方式进行传输和保存。
1.3 增值税专用发票增值税专用发票是指用于特定行业或特殊情况下的纳税人开具的发票。
它在金额、税率、税额等方面具有更为详细的信息，适用于涉及大额交易或需要进行发票验真的情况。
二、开票要求2.1 发票内容要求发票内容要求包括发票抬头、发票代码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、商品或劳务信息、金额、税率、税额等。
发票内容应准确无误，符合税法和财务规定。
2.2 开票申请流程开票申请流程一般包括填写开票申请表、提交相关证明文件、审核开票资格、系统录入开票信息、打印发票等环节。
不同地区和行业可能会有一些差异，但整个流程一般都是有序进行的。
2.3 发票防伪措施为了防止发票被伪造和篡改，发票实施细则规定了一系列防伪措施，如发票代码、发票号码的规范，发票的水印、防伪标识等。
这些措施有助于保障发票的真实性和合法性。
三、报销流程3.1 报销凭证要求报销凭证要求包括发票的有效性、符合财务规定、与报销事项一致等。
报销人员需要仔细核对发票信息，确保符合相关规定，以免造成报销纠纷或违规行为。
3.2 报销审核程序报销审核程序一般包括报销单填写、报销单审核、发票审核、报销单复核等环节。
审核程序的目的是确保报销的合规性和准确性，防止虚假报销和滥用发票。
3.3 报销流程优化为了提高报销效率和减少人力成本，一些企业采用了电子化报销流程。
发票管理存在的风险与措施
发票管理存在的风险与措施
发票管理涉及到财务和会计等方面，存在一些潜在的风险。
以下是一些与发票管理相关的风险以及可能采取的措施：
一、虚假发票：
风险：可能存在制作或伪造虚假发票的风险，这可能导致公司财务损失。
措施：引入有效的发票验证和审批流程，使用数字化系统记录和存储发票信息，以及与供应商建立信任关系。
二、错误发票：
风险：发票上的错误，如数量、价格、税率等错误，可能导致支付错误的金额。
措施：实施仔细的审查程序，使用自动化系统进行核对，培训财务团队以提高发现错误的能力。
三、滞后发票：
风险：延迟收到或处理发票可能导致账务不准确，影响财务决策。
措施：确立清晰的发票接收和处理流程，定期监控未处理的发票，使用自动提醒系统。
四、发票丢失：
风险：丢失发票可能导致无法提供对账、报销或税务要求的证明。
措施：使用电子化的发票管理系统，实行备份和存储政策，确
保发票得到妥善保存。
五、合规性问题：
风险：发票未符合法规和税收要求可能导致罚款或法律问题。
措施：确保发票符合当地法规和税收法规，定期进行内部和外部审计。
六、信息安全：
风险：纸质或电子发票的信息可能受到未经授权的访问或窃取。
措施：引入加密技术，确保只有授权人员能够访问敏感信息，定期进行信息安全审计。
通过采取适当的内部控制措施、使用技术工具和加强员工培训，组织可以降低与发票管理相关的风险，确保财务和会计过程的准确性、合规性和安全性。
增值税发票开具的常见问题
增值税发票开具的常见问题随着我国经济的发展，增值税已经成为了我国最重要的税收之一，而增值税发票作为一种重要的税务凭证，其开具过程中也会遇到一些常见的问题。
本文将探讨增值税发票开具的常见问题，并提供相应的解决方法。
一、增值税发票开具过程中的错误在增值税发票开具过程中，常见的错误包括填写错误、错开发票序列号、开具重复发票等。
这些错误会导致开具的发票无效，给企业造成损失。
为了避免这些错误的发生，企业可以采取以下措施：1.仔细核对发票信息：在填写增值税发票时，企业应当仔细核对发票的开票信息，包括购方纳税人识别号、商品名称、金额等。
确保发票上的信息准确无误。
2.合理安排发票序列号：企业在开具发票时，要合理安排发票的序列号，避免出现序列号错开或重复开票的情况。
可以建立严格的发票管理制度，确保每张发票都有唯一的序列号。
3.建立稽核机制：企业应建立内部审核机制，定期对已开具的发票进行稽核，确保发票的准确性和合法性。
对于出现错误的发票，及时进行整改和补救。
二、增值税专用发票和普通发票的使用问题在增值税发票的开具中，常常存在使用增值税专用发票与普通发票的选择问题。
增值税专用发票适用于一般纳税人，普通发票适用于小规模纳税人，并且有一定差异，企业应根据自身情况做出正确的选择。
1.选择适用发票种类：企业应根据自身纳税人身份，选择适用的发票种类。
一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人可以开具普通发票。
切不可盲目选择，以免造成纳税申报错误。
2.增值税专用发票与普通发票的差异：增值税专用发票与普通发票在票据格式、税率计算等方面存在差异。
企业在选择发票种类后，应了解相关的操作流程和税率计算方法，以确保开具的发票合规且符合税法要求。
三、增值税发票开具后的管理问题开具增值税发票后，企业还需要进行相关的管理工作，包括发票的保存、报账核销等。
以下是一些常见的管理问题和解决方法：1.发票的保存与归档：企业在开具发票后，需要将发票妥善保存，以备税务机关的审查和核对。
涉税实务客观题汇总 (带答案)
2024 涉税实务客观题汇总【知识点1】涉税专业服务的特点【习题1 ·单选题】下列不属于涉税专业服务特点的是（）。
A.独立性B.公益性C.公正性D. 自愿性【答案】B【解析】涉税专业服务的特点包括：公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性。
【知识点2】涉税专业服务范围【习题1 ·单选题】以下业务税务代理公司可以从事的是（）。
A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.涉税鉴证业务D. 纳税情况审查【答案】A【解析】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。
【习题2 ·单选题】关于税务师权利和义务及职业道德的说法，错误的是（）。
A. 税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得干预B. 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C. 税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D. 税务师从事涉税鉴证业务须从形式上保持独立【答案】D【解析】税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审査业务，必须从实质上保持独立性。
【知识点3】涉税专业服务行政监管【习题1 ·多选题】下列关于涉税专业服务行政监管，说法正确的有（）。
A. 涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构实名信息B. 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的次月底前办理涉税专业服务专项报告报送C. 涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类业务的，可按“一般税务咨询”填报D. 涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构的，由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息E. 涉税专业服务机构应于每年3 月31 日前，以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》，报送从事涉税专业服务的总体情况【答案】ACE【解析】选项B ，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3 月31 日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
税务风险管理中常见的问题有哪些
税务风险管理中常见的问题有哪些在当今复杂的商业环境中，税务风险管理对于企业的稳定运营和可持续发展至关重要。
然而，许多企业在税务管理方面常常面临各种各样的问题，这些问题可能给企业带来潜在的风险和损失。
下面我们就来探讨一下税务风险管理中常见的一些问题。
一、税务政策理解不准确税务政策复杂多变，企业如果不能及时、准确地理解和把握相关政策，就容易出现税务风险。
例如，对于税收优惠政策的适用条件、期限和范围理解有误，可能导致企业错误地享受优惠，从而面临税务处罚。
又如，对于新出台的税收法规没有及时跟进学习，在税务处理上依然沿用旧的规定，也会引发税务问题。
二、税务筹划不当税务筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理安排经营、投资和理财活动，以降低税负的一种手段。
然而，如果筹划方案不合理、不合法，就可能被税务机关认定为偷逃税款。
比如，有些企业为了降低税负，通过虚构业务、虚开发票等手段进行所谓的“筹划”，这无疑是触碰了法律红线。
三、会计核算不规范会计核算是税务管理的基础，如果会计核算不准确、不规范，就会影响税务申报的准确性。
比如，收入确认的时间和金额不准确，成本费用的归集和分配不合理，资产的计价和折旧方法不符合税法规定等，都可能导致税务申报出现差错。
四、发票管理不善发票是税务管理的重要凭证，发票管理不善也是企业常见的税务风险之一。
例如，开具虚假发票、接受不合规发票、发票丢失或损毁等，都可能引起税务机关的关注和检查。
此外，对于增值税专用发票的认证、抵扣等环节，如果操作不当，也会给企业带来税务风险。
五、税务申报错误税务申报是企业履行纳税义务的重要环节，如果申报数据错误、不完整或者逾期申报，都可能引发税务风险。
比如，企业在计算应纳税额时出现错误，或者漏报、少报某些税种，都会受到税务机关的处罚。
六、税务沟通不畅企业与税务机关之间的沟通不畅也是导致税务风险的一个因素。
有些企业在遇到税务问题时，不主动与税务机关沟通，或者在沟通时不能清晰准确地表达自己的观点和情况，导致问题得不到及时解决，甚至激化矛盾。
发票管理办法实施细则2020
发票管理办法实施细则2020一、“一站式”的发票用途确认服务。
纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。
按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年33号）规定，自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。
《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）二、“集成化”的发票风险提示服务。
纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。
根据查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。
《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）三、“全票种”的发票信息下载服务。
纳税人通过增值税发票综合服务平台可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发票电子化管理水平。
目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。
《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）四、取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
2023年税务师之涉税服务实务押题练习试卷A卷附答案
2023年税务师之涉税服务实务押题练习试卷A卷附答案单选题（共30题）1、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。
A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】 B2、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。
A.3B.5C.10D.20【答案】 C3、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。
A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】 D4、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。
A.3B.5C.2D.1【答案】 A5、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。
A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】 B6、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。
A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】 B7、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。
A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】 A8、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。
发票管理办法
发票管理办法第一章总则第一条为进一步加强公司的发票管理，规范公司经营行为，保护公司财产安全，减少公司涉税风险，根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号 )及上级公司相关文件精神，制定本办法。
第二条本办法所称发票公司在购销商品、接受服务以及从事其他经营活动中，取得的由税务机关监制的发票，及由财政部门监制的国家机关、事业单位或社会团体提供的收费票据和军队收费票据。
第三条公司各部门应通过强化企业内部控制和基础管理工作，加强发票的管理，控制税务风险，维护公司整体利益。
第二章外来发票的管理第四条公司外来发票接收部门(以下简称接收部门)是外部发票管理的直接责任部门，要对发票的合规性及经济业务的真实性承担直接责任。
接收部门应根据实际发生的业务，主动向对方单位索取合规票据。
索要增值税专用发票时需要提供购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。
第五条财务金融部是外来发票管理的专业部门，负责建立外来发票管理制度（附件一：《进项发票台账》）;对外来发票管理知识、真伪鉴别知识等的培训;对各部门提交的发票进行复核；根据日常工作中掌握的合同、账务等信息，对需要取得但未取得发票的事项及时与业务部门沟通，督促其尽快取得票据。
第六条加强对供应商(含服务提供商、合作商等)准入的审核管理。
在招投标、合同签订等环节，加强对供应商营业执照等有关资质、资料的审核，确保供应商能够提供合规发票；与供应商签订的合同中应当明确规定对方在何时提供何种发票，我方根据供应商提供的合规发票支付款项。
在选取供应商及发票种类时，要遵循“综合采购成本最低，利润最大化”的总体定价原则，“综合采购成本=不含税成本-进项税额×城建及教育费附加率”。
其中，当提供发票种类为增值税专用发票时，“不含税成本=含税价格÷（1+适用税率/征收率）”；当提供发票种类为增值税普通发票时，“不含税成本=含税价格”。
增值税专用最新发票管理规范
增值税专用发票管理制度目录第一章总则第二章增值税专用发票的领购管理第三章增值税专用发票的使用管理第四章增值税专用发票填开管理第五章增值税防伪税控系统的管理第六章增值税防伪税控系统操作管理办法第七章丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票的管理第八章附则增值税专用发票管理制度第一章总则第一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。
第二章增值税专用发票的领购管理第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。
1．领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。
实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。
2．领购簿由省级国税局负责印制。
3．领购簿的核发。
对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。
(2)专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作：①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。
②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。
③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证)；④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。
上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。
(3)纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和办税人员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。
对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。
4．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止的纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。
纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。
单位内部认证纳税服务知识考试(试卷编号2101)
单位内部认证纳税服务知识考试(试卷编号2101)1.[单选题]纳税信用信息的主要发布渠道不包括 ( )。
A)资源共享B)政务共享C)依申请查询D)有限共享答案:A解析:纳税信用信息的发布渠道包括社会共享、政务共享、有限共享和依申请查询。
2.[单选题]下列不属于税收完税证明适用范围的是( )。
A)纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库（经收处）后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的B)扣缴义务人代扣、代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人需要换开正式完税凭证的C)纳税人遗失已完税的《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》，需要重新开具的D)对纳税人特定期间完税情况出具证明的答案:C解析:3.[单选题]一般情况下一个账户的本期增加发生额与该账户的期末余额都应该记在账户的是：A)借方B)同方向C)反方向D)贷方答案:B解析:因为一般账户的余额都为正数，所以一个账户的本期增加发生额与该账户的期末余额都应该体现在账户的同方向。
因此，选项B正确。
4.[单选题]下列关于纳税人提供建筑服务取得预收款，说法正确的是 ( )。
A)适用一般计税方法计税的项目预征率为2%B)用简易计税方法计税的项目预征率为5%C)适用一般计税方法计税的项目预征率为3%D)在收到预收款时，以取得的预收款，按照规定的预征率预缴增值税答案:A解析:根据《全国税务机关纳税服务规范3.0》“申报纳税规范”的相关规定，纳税人提供建筑服务取得预收款：在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
政建设和反腐败工作，负责组织、统筹、协调、指导税务系统监督执纪工作的是：A)驻税务总局纪检监察组B)税务总局党委C)税务总局党建工作局D)税务总局机关纪委答案:C解析:根据《税务系统纪检机构监督执纪工作规范》，税务总局党建工作局负责组织和系统税务系统党风廉政建设和反腐败工作，负责组织、统筹、协调、指导税务系统监督执纪工作。
税务工作人员需要了解的增值税发票管理和核验规定
税务工作人员需要了解的增值税发票管理和核验规定增值税发票是纳税人缴纳增值税的凭证，也是税务机关对纳税人纳税情况进行核实和监管的重要依据。
为了有效管理增值税发票，并确保其真实合法性，税务工作人员需要深入了解相关管理和核验规定。
本文将详细介绍税务工作人员需要了解的增值税发票管理和核验规定。
一、增值税发票管理规定增值税发票管理规定是指税务部门对纳税人在开具、领用、使用以及保存增值税发票的要求和规定。
税务工作人员应熟知以下几个方面的规定：1. 发票的开具要求增值税发票的开具要求是指纳税人在开具发票时需要满足的条件和规定，包括但不限于纳税人资格、开票金额、发票内容、开票时间等。
税务工作人员应当了解并宣传这些要求，以确保纳税人按照规定开具发票。
2. 发票的领用和使用发票的领用和使用规定主要涉及发票的分发和使用环节。
税务工作人员应了解税务部门对发票领用的管理要求，如领用手续、领用数量等。
此外，税务工作人员还需指导纳税人正确使用发票，避免票据滥用或虚假开票行为。
3. 发票的保存要求发票的保存要求是指纳税人需要将开具的发票保存一定时期，以备税务机关核查的规定。
税务工作人员应明确告知纳税人发票保存的期限和方式，以及保存期满后的处置方法。
二、增值税发票核验规定增值税发票核验规定是指税务部门对纳税人开具的发票进行真伪核验和合法性检查的要求和规定。
税务工作人员应牢记以下核验规定：1. 发票真伪核验发票真伪核验是税务工作人员在处理纳税人申报资料时的核心环节，主要用于确认发票的真实性和合法性。
税务工作人员需熟悉核验系统的使用方法和操作流程，确保核验的准确性和快捷性。
2. 发票合法性检查发票合法性检查是对发票的开具、使用等环节进行检查，以确定是否存在虚开、骗取税额等违法行为。
税务工作人员应具备查验发票的能力，对发票背后的交易和业务进行综合分析，发现潜在的违规行为。
3. 发票信息核对发票信息核对是指税务工作人员对纳税人开具的发票信息与实际交易情况进行核对，以确认发票的真实性和准确性。
国家税务总局关于下发《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）》的通知
国家税务总局关于下发《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.01.01•【文号】国税发[1995]30号•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（发布日期：2009年2月2日实施日期：2009年2月2日）宣布失效或废止国家税务总局关于下发《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）》的通知（１９９５年３月２４日国税发〔1995〕30号）为了加强对增值税专用发票的使用管理，依法严厉打击利用增值税专用发票及其他计税、扣税凭证进行偷税、骗税等违法犯罪活动，确保增值税新税制的顺利实施，必须加强稽核检查工作，并且坚持手工稽查与现代化手段稽查同时并举，近期以手工稽查为主的做法。
为了规范手工稽查工作，国家税务总局拟定了《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）》，现印发，请组织贯彻落实，并将执行中发现的问题及时反馈给国家税务总局。
增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）第一条为了加强对增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用管理，依法严厉打击利用专用发票及其他扣税凭证进行偷税、骗税等违法犯罪活动，确保增值税新税制的顺利实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等法律、法规制定本办法。
第二条本办法适用于人工稽核检查增值税专用发票及其他扣税凭证。
第三条检查内容一、进项凭证的检查（一）进项凭证的检查范围进项凭证是指纳税人取得的，并于当期向税务机关申报，已作税款抵扣的下列凭证：１．从销售方取得的专用发票抵扣联（包括汇总填开专用发票所附的“销售清单”）；２．由海关开具的增值税完税凭证；３．运费普通发票；４．农产品及废旧物品收购凭证；５．国家税务总局规定的其他凭证。
15种发票不能用的情形
15种发票不能⽤的情形根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第⼗⼆条规定：企业取得私⾃印制、伪造、变造、作废、开票⽅⾮法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（简称“不合规发票”）不得作为税前扣除凭证。
未填写购买⽅的纳税⼈识别号或统⼀社会信⽤代码的普通发票根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第⼀条规定：⾃2017年7⽉1⽇起，购买⽅为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售⽅提供纳税⼈识别号或统⼀社会信⽤代码；销售⽅为其开具增值税普通发票时，应在“购买⽅纳税⼈识别号”栏填写购买⽅的纳税⼈识别号或统⼀社会信⽤代码。
不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
所称企业，包括公司、⾮公司制企业法⼈、企业分⽀机构、个⼈独资企业、合伙企业和其他企业。
填开内容与实际交易不符的发票根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第⼆条规定：销售⽅开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买⽅要求填开与实际交易不符的内容。
原省级税务机关印制的旧版发票根据《国家税务总局关于税务机构改⾰有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定：新税务机构挂牌后，启⽤新的税收票证式样和发票监制章。
挂牌前已由各省税务机关统⼀印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12⽉31⽇前可以继续使⽤，由国家税务总局统⼀印制的税收票证在2018年12⽉31⽇后继续使⽤。
提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票根据《国家税务总局关于停⽌使⽤货物运输业增值税专⽤发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第⼀条规定：增值税⼀般纳税⼈提供货物运输服务，使⽤增值税专⽤发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
发票管理风险点及应对措施
发票管理风险点及应对措施发票是企业在经营活动中产生的重要凭证，对于企业的财务和税务管理至关重要。
然而，发票管理过程中存在着各种风险，如果不加以妥善应对，可能会对企业的财务状况和税务合规性带来严重影响。
本文将针对发票管理过程中的风险点，介绍相应的应对措施。
风险点一：发票丢失或损毁在发票管理过程中，发票文件往往需要存储和保管一段时间，以备查验和审核。
然而，由于各种原因，包括自然灾害、火灾、设备故障等，发票可能丢失或损毁，导致无法提供准确的开票记录。
应对措施：1.电子化备份：使用电子文档管理系统，将发票电子化备份，确保数据安全性和可靠性。
同时，建议定期对电子备份进行验证和检查，及时修复可能的故障或问题，确保数据的完整性和可恢复性。
2.实物备份：除电子备份外，建议对重要的纸质发票进行实物备份。
可以选择安全性较高的地点进行存储，例如防火防水的保险柜，或者使用专业的文档存储服务。
3.发票编号登记：在发票丢失或损毁的情况下，可以通过发票编号登记系统，记录丢失或损毁的发票信息，作为备案和证明。
风险点二：发票信息错误或不一致企业开具发票时，可能存在填写错误或发票信息与实际情况不一致的情况。
这种情况下，一旦发票被税务部门查验或审核发现问题，企业可能面临税务处罚和费用调整等风险。
应对措施：1.严格核对信息：在填写发票信息时，要特别谨慎和仔细，确保各项信息准确无误。
可以建立明确的核对流程，例如交叉核对、复核确认等方式，以减少错误发生的可能性。
2.加强培训和内部控制：对负责填写发票信息的员工进行培训，提高其对发票管理的重视和责任意识。
同时，建立健全的内部控制机制，包括审批流程、权限管理等，确保发票信息的准确性和合规性。
3.定期审核和对账：定期对发票信息进行审核和对账，确保发票信息与实际业务相符。
发现问题时，及时进行调整和纠正，避免风险因错误信息累积导致不可逆转的后果。
风险点三：发票伪造或冒用伪造和冒用发票是一种常见的税务违法行为，可能导致企业被税务部门追责，并面临重罚和信用损失。
失控发票税务核查情况说明模板
失控发票税务核查情况说明模板我是×××公司的财务负责人，我在此给您汇报关于我司的发票失控情况以及相关税务核查情况，并说明我们的处理方案和改进措施。
首先，我要对我司失控发票的情况向您表示诚挚的歉意。
我们深知这个问题的严重性以及对税务管理的不利影响，我们愿意承担责任，并愿意积极配合税务机关的工作。
下面是我们对失控发票的具体情况进行说明：一、失控发票的成因失控发票主要是由于我们在收发票、开具发票以及管理发票等环节存在一系列的疏忽和失误导致的。
主要存在以下几个问题：1.人员素质低下：部分员工对税法法规的知识掌握不够，缺乏必要的税务培训；2.管理体系不完善：公司内部现行管理制度不健全，对发票的管理缺乏明确的规定；3.内部监督机制不健全：对于发票管理的监督控制不到位，导致一些员工存在不当操作行为；4.信息技术系统落后：公司的财务信息系统功能不完善，无法及时有效地跟踪和控制发票的流动。
二、失控发票的核查情况1.发票数量：我们共计发现失控发票150张，总金额达到100万人民币；2.发票类型：失控发票种类主要包括增值税普通发票、增值税专用发票、运输发票等；3.应用范围：这些失控发票主要在我们公司内部使用，部分发票涉及到与供应商的交易。
三、处理方案和改进措施1.撤销失控发票：我们立即进行了销账处理，将这150张失控发票进行了统一的撤销，并及时将相关信息和目录上报给税务局；2.加强内部管理：我们将制定和完善公司的发票管理制度和流程，加强对发票票据的领用、保管、报备等环节的管控；4.加强内部监督：我们将建立规范的内部审计机制，定期对发票和财务管理情况进行检查和核查，确保不再出现失控发票问题；5.引进信息技术系统：我们决定引进先进的信息技术系统，以提高财务信息的管理和流程的规范化，确保发票管理的准确性和可靠性。
四、下一步工作计划我们对于此次失控发票问题表示诚恳的歉意，并承诺将严肃处理此事，确保类似问题不再发生。
异常发票管理制度
异常发票管理制度一、异常发票的种类及特点异常发票的种类主要包括虚开发票、重复开具发票、冒用他人名称、身份信息、伪造或篡改发票、不依法开具税率以及不符合实际情况的发票等。
这些异常发票的特点主要表现在以下几个方面：1. 虚开发票：指企业在无实际交易的情况下开具的发票。
虚开发票不仅违反了税法规定，也损失了国家税收，破坏了市场竞争秩序。
2. 重复开具发票：指同一笔交易企业重复开具发票，这种情况多发生在商业活动频繁、交易复杂的企业中。
3. 冒名发票：指伪造他人企业信息、名称或者身份，以虚开发票的形式实施欺诈行为。
4. 伪造或篡改发票：指企业通过伪造、篡改等手段制作发票，用以非法获利或逃避税收。
5. 不依法开具税率发票：指企业在交易过程中不按照税收政策规定的税率开具发票，造成国家税收的损失。
6. 不符合实际情况的发票：指企业在开具发票时，与实际交易内容不符合，存在明显的虚假陈述情况。
以上这些异常发票的种类和特点，给税收管理带来了很大的困难和隐患。
在市场经济条件下，企业之间的合作越来越频繁，税收管理也面临着越来越复杂的挑战。
因此，建立一套完善的异常发票管理制度，对于预防和打击各类异常发票行为至关重要。
二、异常发票管理制度的建立与实施1. 健全法律法规体系：建立健全的法律法规体系是防范异常发票的前提。
税收法规应该明确规定各类异常发票的种类与行为，明确处理程序、责任主体和处罚标准，为税务机关依法查处相关违法行为提供法律依据。
2. 完善发票制度和流通环节：发票作为税收管理的基础性工具，其制作、登记和使用环节应该做到全面规范。
建议建立完善的发票领用登记、使用登记、报销登记等制度，加强对发票的质量控制和流通环节监督，防止发票在流通中被滥用。
3. 强化税收核查及风险预警：税务部门应加大对异常发票的检查力度，建立完善的检查机制，对涉嫌异常发票的企业进行定期抽查和抽样核查。
同时，建立风险评估模型，对有风险的企业进行重点监测和预警，及时发现和处理异常情况。
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五种情况增值税发票将被纳入异常凭证管理
一、走逃（失联）企业的异常凭证
税务机关依照规定的程序和方法、履行规定的手续后，依法判定为走逃（失联）的企业，发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。
1．商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
2．直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
政策依据：《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）
二、税收风险分析评估中发现的异常凭证
发生下列第二种情形，导致税务机关无法实施约谈的，在纳税人主动联系主管税务机关之前，主管税务机关可通过增值税发票系统升级版暂停该纳税人开具发票，并将其取得和开具的增值税发票列入异常凭证范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统。
1．增值税一般纳税人存在购进、销售货物（服务）品名明显背离，虚假填列纳税申报表特定项目以规避税务机关审核比对等。
2．电话、地址等税务登记信息虚假无法联系或两次约谈不到。
政策依据：《关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知》（税总发〔2015〕148号）
三、发票开具和纳税申报数据监控发现的异常凭证
税务机关在对纳税人开票数据进行实时监控分析预警中发现下列第一种情形的，或者对增值税纳税申报数据的监控中发现下列第二种情形的，作为异常情形，应及时约谈纳税人。
因下列第三种情形，导致无法约谈的，主管税务机关可通过升级版暂停该纳税人开具发票，同时暂停其网上申报业务，将其近60天内（自纳税人最后一次开票日期算起）取得和开具的增值税发票列入异常发票范围，并应在2个工作日内，录入增值税抵扣凭证审核检查系统，开展异常发票委托核查。
1．纳税人存在购销不匹配、有销项无进项、大部分发票顶额开具、发票开具后大量作废、发票开具金额突增等异常情形。
2．纳税人当期申报存在未开具发票（或开具其他发票）栏次填报负数；无免税备案但有免税销售额；应纳税额减征额填报金额较大；进项税额转出填报负数；当期农产品抵扣进项占总进项比例较大且与实际经营情况不符；代扣代缴税收缴款凭证、运输费用结算单据等栏填报数额异常等情形。
3．地址、电话等税务登记信息虚假无法联系或者经税务机关两次约谈不到的。
政策依据：《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）
四、非正常户的失控发票
已办理税务登记的纳税人发生未按照规定的期限申报纳税情形的，在税务机关责令其限期改正后，逾期仍然不改正的，税务机关应当派员实施实地检查程序。
对于履行核查手续后，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，认定其为非正常户。
对于非正常户所持有的增值税发票，税务机关按照失控发票采集标准，将相关增值税专用发票列入防伪税控系统，实施失控发票管理。
政策依据：《国家税务总局关于修改<税务登记管理办法>的决定》（国家税务总局令第36号）、《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）
五、稽核比对结果的异常抵扣凭证
在增值税稽核比对中，通过全国增值税专用发票稽核系统产生稽核比对结果为“不符”、“缺联”、“属于作废”的增值税专用发票，列入异常抵扣凭证管理。
对于这些异常凭证的判断和处理需要结合不同的情况。
1．“不符”发票
（1）抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
（2）抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不相符、与存根联电子信息相符的，按相关规定进行处理；
（3）抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
2．“缺联”发票
（1）抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
（2）抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
3．“属于作废”发票
（1）纳税人未申报抵扣的，按规定进行处理；
（2）纳税人已申报抵扣，传递给销售方主管税务机关审核检查。
政策依据：《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》（国税发〔2008〕33号）。