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西南石油大学（成人教育）学生毕业设计（论文）题目：中小企业内部控制问题探讨学生姓名张三学号90102568教学单位继续教育与网络学院专业年级指导教师职称单位完成日期：2013 年3月15日摘要中小企业已经成为我国国民经济发展中的一支重要力量，在国民经济中占有重要地位，为推动国民经济健康发展、增加就业、推动科技进步等做出重要贡献,但是制约中小企业发展的内部瓶颈--内部控制的不足却没有得到足够的重视，导致许多中小企业缺乏持续长久的发展。

本文首先在对内部控制概念的基本论述基础上，对本文所立足的中小企业内部控制概念作出了若干说明;然后对我国中小企业的内部控制现状作了描述，接着对中小企业内部控制存在的问题做出了细致地分析，最后针对这些问题提出了改进和完善中小企业内部控制的思路。

关键字：中小企业；内部控制；探讨目录1 绪论 (1)1.1研究目的和意义 (1)1.2 国内外研究现状 (1)1.3 主要研究思路和方法 (4)2 中小企业内部控制 (5)2.1 中小企业的界定 (5)2.2中小企业的特点 (5)2.3 企业内部控制的产生与发展 (6)2.4 企业内部控制基本规范概述 (7)2.5内部控制要素 (8)2.5.1内部环境 (8)2.5.2 风险评估 (8)2.5.3 控制措施 (9)2.5.4 信息与沟通 (9)2.5.5 监督检查 (9)3 中小企业内部控制现状 (11)3.1 中小企业内部控制存在的问题 (11)3.1.1没有建立完善的内部控制制度 (11)3.1.2 企业信息化程度较低 (11)3.1.3 内部控制缺乏有效的监督管理体制 (12)3.1.4 企业文化建设不健全 (12)3.1.5 不重视风险管理 (13)3.2 中小企业内部控制存在问题的原因 (13)3.2.1 管理者对内部控制制度缺乏重视 (13)3.2.2 法人治理结构不完善 (14)3.2.3 考核奖惩机制不够健全 (14)3.2.4 信息与沟通系统不够完善 (14)3.2.5 缺乏合理有效监督 (15)3.2.6 风险意识薄弱 (15)3.3 中小企业内部控制基本规范实施效果研究 (16)3.3.1 提高管理者内控意并建立适合本企业内部控制 (16)3.3.2 合理设置组织结构进行权责分配 (17)3.3.3 加强关键控制点的控制 (17)3.3.4 加强审计监督并发挥内审作用 (18)4 改进和完善中小企业内部控制的思路 (20)4.1 中小企业内部控制制度的改进和完善 (20)4.1.1 完善相关理论和法规建设，建立中小企业内部控制框架 (20)4.1.2 完善监督管理机制 (20)4.1.3 建立财务风险预警机制 (21)4.2 中小企业内部控制制度办法的改善 (22)4.2.1 加快中小企业信息化建设步伐 (22)4.2.1.1 提高中小企业管理者认知程度 (22)4.2.1.2合理使用资金和培养信息化人才 (22)4.2.2 加强企业文化建设 (23)4.2.3 树立正确职业道德 (24)4.2.4 杜绝形式主义 (24)4.3中小企业内部控制制度如何实施 (25)4.3.1 提高人的主观能动性并加强内控实施效果 (25)4.3.2 企业文化是创造良好内部控制的重要因素 (26)4.3.3 管理者良好的素质及管理哲学是必要条件 (26)5 结论 (27)致谢 (29)参考文献 (29)中小企业内部控制问题探讨1 绪论1.1 研究目的和意义无论在发达国家还是发展中国家，中小企业都是国民经济发展和社会稳定的重要支柱。

中小企业的重要性首先体现在激活市场竞争、提高效率，促进经济增长。

从我国目前的情况来看，正是中小企业不断发展壮大才保证了国民经济整体素质的不断提高；其次是创造就业机会，缓解经济周期冲击。

在社会主义市场经济中，随着现代科学技术的发展，大企业趋向于以自动化机器设备代替人工劳动，而中小企业就成为了新增劳动力的主要吸纳者。

中小企业还以其特有的灵活性发挥了重要的稳定作用；再次是有利于新农村建设，转移农村富余劳动力。

农民收入增长缓慢一直是困扰农业和农村工作的一个突出问题。

农民收入上不去，整个国民经济发展就受到制约。

2008年美国的次贷危机引起的国际金融危机逐渐向产业危机发展，对我国的经济有非常明显的影响，部分沿海地区出现了大规模的中小企业“倒闭潮”现象。

反思这种现象，正是由于我国中小企业在内部控制存在许多问题。

内部控制是保证企业正常运转与管理绩效逐步提升的前提与基础，也是减少企业各种风险、增强企业市场竞争力的重要保障。

1.2 国内外研究现状国内现状：在内部控制规范的建设过程中，我国内部控制研究取得了许多重大理论突破，呈现出理论研究的勃勃生机，我国改革开放后，关于内部控制研究方面，较系统的论著是南京审计学院的李凤鸣教授编著的《内部控制与风险防范》的系列丛书直接从企业风险防范的角度探讨企业内部控制问题，以及探讨如何通过内部控制将企业风险消除在萌芽状态中。

分析了内部控制的一般原理以及如何通过建立健全内部控制来识别、诊断揭示、管理控制和化解企业的经营风险，重点探讨如何防范和化解财务风险。

这部著作更深入和更全面系统地研究了内部控制架构、内部控制设计与评价等问题，可以说是在国内具有一定的权威性和代表性的内部控制著作。

汤云为(2004)年完成2001年承接注册会计师协会的课题，对“上市公司内部控西南石油大学成人高等教育本科生毕业设计（论文）制制度审核”进行专题研究，对内部控制的概念形成和五方面要素的审核评估指标和方法进行系统分析与指标设计。

常寄鸣、李斌根据COSO相关理论，对中小企业重点调查、分析、研究了民营企业的内部控制。

给出了改善民营企业内部控制的几条建议，即1）构建和实施风险评估制度；2）加强企业控制环境建设和内部监督；3）强化中小企业控制活动的执行。

广东王充的调查研究表明：我国民营企业中存在如下问题：1）内部控制制度不完善，制度执行不力；2）产权“独有”与内部决策“独裁”；3）内部组织与人事管理控制方法陈旧。

其提倡：1）建立有效激励与监控机制；2）改善中小企业管理模式；3）加强人事、业务控制制度构建。

北京潘煌双认为小企业内部控制失效的原因有如下几方面：1）制度不合理；2）内控体制不完善；3）人员素质不高；4）内部制衡机制缺乏；5）外部监督机制太弱。

并提出了如下几个建议：1）要增强社会审计；2）强化基础规范设计；3）改善外部约束；4）完善内部控制环境。

自2005年以来，许多学者对基于管理方法的内部控制提出了新的思路和方法。

王战立于2006年、李化于2005指出管理对于内控制度建立的重要性。

彭叶于2007年指出内控制度的建设必须要考虑公司的管理制度，内控制度不仅要考虑财务会计制度，更要体现价值性。

所以，他们比较侧重价值、管理方面的内控制建设。

还有的专家探讨和研究了内控制度的建立要考虑到外部环境的作用。

周溶溶（2007）深入分析了公司治理、风险管理、内部控制等相同性，提出了把这三者融为一体，给出了基于风险管理的整合框架。

朱剀（2008）把内部控制和公司治理密切结合，提出在公司治理的概念下研究内部控制，以实现其相互融合。

国外现状：在规范研究方面典型的文献主要包括：Sack（1980）描述了一系列关键的内部控制；Willingham和Wright(1985)建立了内部控制和误差的分类。

Mock和Willingham（1983）描述了Peat,Marwick,Mitchall&CO.记录和了解内部控制的方法。

Bailey et al（1985）建立了全面的计算机决策支持系统TICOM,来帮助记录和了解EDP部门的内部控制。

在实证研究方面比较典型的文献是James Loyd Bierstaker 和Amold Wright（2004）的一篇文章。

他们研究了风险审计方法对内控记录的影响。

文章收集了高级审计师和23位审计经理与合伙人在使用经营风险审计方法前后的数据来确定审计师所喜欢的内控记录形式和所使用的形式数量是否已经发生了改变。

结果显示，与以前相比，审中小企业内部控制问题探讨计师使用描述法记录内控的情形显著的增加，对其他形式（如流程图或调查问卷等）的依赖显著减少。

审计师依赖描述法主要是为了提高审计效率，而且这种形式的灵活性与新的审计方法相适应。

但是如果审计师单纯依赖一种形式记录内控可能会忽略内部控制的重大缺陷。

此外，由于新的审计方法更加关注企业经营流程，内控测试的频率显著的提高了。

我国的财务管理理论主要以马克思主义政治经济学为主。

马克思的政治经济学理论总是试图揭示人们眼前的物与物关系或经济关系背后的人与人之间的关系，即一定社会内的生产关系和阶级关系。

因此，可以看到主要构建在这种理论体系上的我国财务管理理论也主要是研究如何处理国家财政与企业财务之间的外部社会关系上，而对企业财务管理内部的研究却有所欠缺，即使有，也一般流于对企业日常营运资金的管理上。

所以，在日趋国际化的今天，我国的财务管理理论在坚持自身行走道路的基础上也要不断学习西方先进科学理念的革新。

国外的财务管理教科书传统上都是以韦斯腾—布里汉—范荷理的书为典范，即正文的框架结构分为基础知识、财务分析与预测、流动资金管理、资本预算、资本成本与价值评估、长期筹资以及其他相关问题等章节。

这在韦斯腾和布里汉的《管理财务》以及范荷理的《财务管理及策略》等教材里皆有很明确的表现。

在这以后，布雷德利、梅耶斯和马斯卡的《公司理财基础》以及加纳赫和安德鲁的教材，如余绪缨等人的《企业理财学》，大体上也是参考该框架结构来编写的，而陈浪南的《西方财务管理》和王化成的《西方财务管理》等根本就是这一框架结构的翻版。

韦斯腾—布里汉—范荷理等传统教科书确实有体系完整、内容丰富且案例、习题甚至计算机软件配套齐全等优点，但同时，他们的教科书普遍存在内容庞杂、平铺直叙、重点不突出、部分章节内容较为牵强等令人遗憾的缺陷。

例如，韦斯腾和布里汉关于边际资本成本的提法就多不为其他学者所采纳。

而且该框架几十年一贯制，虽经过修改，基本上还是旧瓶装新酒。

随着财务理论与实践日新月异的变化，进入90年代后，学术家开始探讨如何突破旧框架，建立一个新的框架结构，以容纳财务理论与实践的新内容。

作为这方面努力的结果，有两本教科书的出现值得注意，一本是耶鲁大学教授罗斯等人的《公司理财》和希金斯1998年新版的《财务管理分析》。

西南石油大学成人高等教育本科生毕业设计（论文）1.3 主要研究思路和方法加强内部控制制度建设，是建立现代企业制度的需要。

内部控制的建设是提高经营管理水平的基础工作，是实现企业经营管理目标、提高经营效率的有力保证，是实现企业可持续发展、提高其市场竞争能力、规避市场风险、迎接挑战的重要保障。