外贸公司会计核算

外贸公司会计核算

2006-10-31 14:12:45 作者: 来源:

一、一般贸易退（免）税的会计核算

（一）国内货物采购

1 、购进货物验收入库，同时支付货款时

借：在途物资

营业费用

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或其他货币资金）

商品验收入库时：

借：库存商品

贷：在途物资

2 、购进商品的溢余或补缺

购进商品发生溢余时：

借：库存商品

贷：待处理财产损溢

查明原因，分不同情况处理：

属于自然溢余：借：待处理财产损溢

贷：营业费用——商品溢余

属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：

借：待处理财产损溢

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进时：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

购进货物发生短缺与损耗时：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

查明原因后，分别处理：

属于于正常损耗，不作“进项税额转出”：借：管理费用

贷：待处理财产损溢

属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失：借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

属于无法收回的其他损失：

借：营业费用

贷：待处理财产损溢

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

属于自然灾害或者责任事故造成的损失：

借：营业外支出

银行存款

贷：待处理财产损溢

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

二、销售出口货物

1 、商品出口时：

出库待运时：借：发出商品

贷：库存商品

确认出口收入：借：应收账款

贷：主营业务收入（自营出口销售收入）

结转销售成本：借：主营业务成本（自营出口销售成本）

贷：发出商品

出口收汇时：借：财务费用——汇兑损益

银行存款

贷：应收账款

2 、支付国外费用（非FOB 价）

国外运费：贷：主营业务收入（自营出口销售收入）红字

贷：银行存款

支付国外保险费：贷：主营业务收入（自营出口销售收入）红字

贷：银行存款

支付国外佣金：分为明佣、暗佣和累计佣金

明佣：是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金

明佣的会计处理：列作：主营业务收入

暗佣：是指不列出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。

暗佣的会计处理：收到业务部门有关单据：

贷：主营业务收入（自营出口销售收入）红字

贷：应付账款——应付佣金

由银行代扣应付佣金：

借：财务费用——汇兑损益

银行存款

应付账款——应付佣金

贷：应收账款

采用汇付佣金的，收妥货款后：

借：应付账款——应付佣金

贷：银行存款

累计佣金：是指出口企业对包销、代理客户签订合同，规定在一定时间内推销一定数量或金额以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。

借：营业费用——累计佣金

贷：银行存款

支付国内运费：按费用的性质：借：营业费用

管理费用

贷：银行存款

三、出口货物退（免）税

1 、出口企业申报出口退税时，按增值税专用发票上注明的金额和出口货物的退税率计算

申报的应退增值税。

借：应收出口退税——增值税

——消费税

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

主营业务成本（自营出口销售成本）（指消费税）

2 、出口货物征税率与退税率之差：借：主营业务成本（自营出口销售成本）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

3 、实际收到退税款时：借：银行存款

贷：应收出口退税——增值税

——消费税

4 、对不符合退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税款时：

借：主营业务成本（自营出口销售成本）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

应收出口退税——消费税

三、进料加工退（免）税的会计核算

1 、从海关进口料件

报关进口环节：借：在途物资——进料加工

贷：应付账款（或银行存款）

交纳进口料件的税金：借：应交税金——应交进口关税

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

进口关税由物资成本：借：在途物资——进料加工

贷：应交税金——应交进口关税

进口料件入库时：借：库存商品——进料加工

贷：在途物资——进料加工

2 、进口料件委托或作价加工

委托加工：发出进口料件时：借：委托加工商品——进料加工（材料成本）

贷：库存商品——进料加工（XX 材料）

支付加工费时：借：委托加工商品——进料加工（加工费）

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

收回加工成品后：借：库存商品（成品）

贷：委托加工商品——进料加工（材料成本+ 加工费）

作价加工：根据所订加工合同，凭储运或业务部门开具的出库凭证，依开具的增值税发票：借：银行存款（或应收账款）

贷：其他业务收入——进料加工作价加工销售

应交税金——应交增值税（销项税额）（进料加工免税）

结转进料商品作价加工成本：

借：其他业务支出——进料作价加工销售

贷：库存商品——进料加工

收回加工成品后：借：库存商品——进料加工

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

三、加工货物复出口退（免）税会计核算