2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷B卷附答案

2023年税务师之涉税服务实务过关检测
试卷B卷附答案
单选题（共50题）
1、（2016年真题）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报
B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报
C.将购买国库券的利息作为免税收益申报
D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报
【答案】 D
2、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

A.商场销售家电并送货上门
B.商场既销售货物，又提供餐饮服务
C.建筑公司包工包料提供建筑服务
D.房地产公司销售开发的房屋
【答案】 A
3、除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。

下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是（）。

A.一般纳税人登记的当月1日
B.一般纳税人登记的当天
C.一般纳税人登记的次月1日
D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日
【答案】 D
4、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。

该口罩厂以1个月为1个纳税期。

该口罩厂当月应纳增值税（）元。

A.0
B.1941.75
C.1980.20
D.5825.24
【答案】 C
5、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
D.税务师可代理登记银行存款日记账
【答案】 C
6、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消
费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科
目
B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目
C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取
的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒
类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及
消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税
【答案】 B
7、某纳税信用 A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）
A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接
到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请
B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消
费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减
当期允许抵扣的消费税税款等处理
C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理
D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外
【答案】 C
8、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。

A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
【答案】 C
9、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。

则企业填列
《A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”
为（）万元。

（货物的增值税税率为13%）
A.8954
B.8690
C.10700
D.10773.1
【答案】 D
10、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。

2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。

则该公司5月应纳增值税税额为（）元。

A.96320
B.96140
C.95200
D.95180
【答案】 A
11、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）。

A.借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）
B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：管理费用贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
【答案】 C
12、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。

2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。

（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）
A.95.5
B.97.5
C.112.5
D.90
【答案】 B
13、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

纳税人合并时未缴清税款的应当由（）。

A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
【答案】 A
14、税务行政复议中的被申请人是指（）
A.被税务机关委托的代征人
B.与申请人存在控股关系的上级单位
C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织
D.作出具体行政行为的税务机关
【答案】 D
15、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》的规定行使（）、撤销权。

A.处理权
B.留置权
C.处分权
D.代位权
【答案】 D
16、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账
上缴2019年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000 贷：银行存款12000
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000
贷：银行存款 12000
C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000
D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款12000
【答案】 D
17、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的
B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的
D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理
人参加行政复议超过60日的
【答案】 D
18、（2018年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般
纳税人）支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣
的进项税额为（）元。

A.314.56
B.1069.31
C.106.93
D.0
【答案】 D
19、某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的
租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化
楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工。

该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%。

该企业2019年应纳房产税（）万元。

A.51.49
B.52.38
C.53.05
D.53.19
【答案】 D
20、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。

A.实际收取的含增值税的全部价款
B.同类新金银首饰的不含税销售价格
C.新金银首饰的组成计税价格
D.实际收取的不含增值税的全部价款
【答案】 D
21、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

A.18％
B.15％
C.8％
D.5％
【答案】 A
22、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50
盒作为礼品赠送。

每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价
100元。

A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（）。

A.4000
B.5000
C.30000
D.35000
【答案】 B
23、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。

A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每
月1000元的标准定额扣除
B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历
（学位）教育期间按照每月400元定额扣除
C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除
D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000
元
【答案】 D
24、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。

A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产
扣除项目明细）
D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
【答案】 C
25、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确
定是否可以享受免征增值税政策
C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税
D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地
实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款
【答案】 B
26、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。

A.应收出口退税款
B.应交税费—应交增值税（出口退税）
C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.银行存款
【答案】 B
27、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。

在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万元。

A.0
B.1.87
C.2.13
D.4
【答案】 C
28、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A.5
B.10
C.15
D.30
【答案】 C
29、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资
B.向职工支付的托儿补助费
C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费
D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券
经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入
减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加
税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

保险营销员、
证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

【答案】 C
30、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税
专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任
B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立
C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务
错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务
D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服
务关系
【答案】 B
31、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局
B.省以上税务局（分局）
C.市以上税务局（分局）
D.县以上税务局（分局）
【答案】 D
32、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（）。

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
D.税务师可代理登记银行存款日记账
【答案】 C
33、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料
结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成
品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税
务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。

A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.0444
【答案】 B
34、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加
B.管理费用
C.固定资产清理
D.主营业务收入
【答案】 A
35、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终
止的是（）。

A.作为申请人公民被宣告失踪的
B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
C.经行政复议机构准许达成和解的
D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
【答案】 C
36、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。

A.5
B.10
C.15
D.20
【答案】 B
37、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。

A.1.5%
B.2%
C.3%
D.5%
【答案】 A
38、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
【答案】 D
39、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。

其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。

A.3
B.5
C.10
D.15
【答案】 B
40、（2017年真题）某公司拖欠 2016年度增值税 42万元，催缴无效，经县税务局局长批准， 2017年 3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制执行措施
D.税务行政协助
【答案】 C
41、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年1月自产高档香水精
8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，将高
档香水全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨
高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，将普通护肤品全部对外
出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精全部出售，取得不含税销售收入5万元。

已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6
B.28.5
C.29.65
D.66
【答案】 B
42、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（）。

A.自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税
B.自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税
C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定
【答案】 C
43、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理，正
确的是（）。

A.项目组负责人应当制定业务计划，项目组成员虽然不参与制定业务计划，但应执行业务计划
B.为了保证涉税专业服务质量，业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划
C.执行业务委托协议过程中，发生变更协议或补充协议情形的，或者发现新情况、新问题的，可以对业务计划进行适当调整，或者制定补充计划
D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当制定并及时通知委托人
【答案】 C
44、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.机动车销售统一发票
B.印有本单位名称的增值税普通发票
C.门票
D.定额发票
【答案】 A
45、A公司持有B公司20%的股权。

2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。

下列关于A公司该项业务的
说法，正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元
B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入
C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元
D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元
【答案】 D
46、2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额234万元。

该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.20.00
B.0.34
C.23.40
D.10.00
【答案】 C
47、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。

A.30%
B.60%
C.50%
D.70%
【答案】 B
48、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。

A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制
管理
B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议
C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记
D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围
【答案】 B
49、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6个月，月不含税租金10万元，
于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。

对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。

A.不做任何账务处理
B.借：应收账款 109000 贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9000
C.借：应收账款 109000 贷：主营业务收入 100000
应交税费——待转销项税额 9000
D.借：应收账款 100000 贷：主营业务收入
100000
【答案】 C
50、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260 贷：应付职工薪酬260
B.借：营业外支出260 贷：应交税费——应交个人所得税260
C.借：所得税费用260 贷：应交税费——应交个人所得税260
D.借：应付职工薪酬260 贷：应交税费——应交个人所得税 260
【答案】 D
多选题（共20题）
1、以下属于管理类工作底稿的有（）。

A.业务计划
B.业务复核记录
C.重新分析
D.业务委托协议
E.业务执行过程中重大问题发现、沟通和处理记录
【答案】 ABD
2、某电子设备生产企业生产的是单一的电子产品，各期生产销售均衡，各期原材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额，同时也有对外销售的情况。

税务师在该企业2020年决算报表编制后的所得税汇算清缴时发现，该企业2020年有一笔职工食堂领用材料20 000元的账务处理为：借：生产成本 22 600
A.主营业务成本
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
【答案】 BC
3、下列各项业务所取得的收入中，应按9%的税率征收增值税的有（）。

A.搬家公司从事的搬家业务
B.无运输工具承运业务
C.货运代理业务
D.仓储服务
E.出租建筑施工设备并配备操作人员
【答案】 B
4、有下列（）之一的，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。

A.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民
B.申请或者请求不属于特别纳税调整事项
C.申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据
D.申请不符合税收协定有关规定
E.特别纳税调整案件已经结案但是企业尚未缴纳加收利息
【答案】 ABCD
5、根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认的表述，正确的有（）。

A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现
B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D.分期收款方式销售商品按合同约定的收款日期确定销售收入的实现
E.租金收入一般应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
【答案】 BCD
6、“多证合一”改革之外的其他组织，如（）等向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。

A.事业单位
B.个体工商户
C.农民专业合作社
D.社会组织
E.境外非政府组织
【答案】 AD
7、下列（）的纳税人，可以进行纳税信用修复。

A.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的
B.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的
C.正常原因导致一个评价年度内增值税连续3个月零申报的
D.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的
E.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的
【答案】 AD
8、关于涉税鉴证基本业务流程的说法正确的有（）。

A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。

项目负责人应当对专家工作成果负责
B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为鉴证依据
C.无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不得作为鉴证依据
D.涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字
E.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任
【答案】 ABCD
9、下列各项中，属于异常增值税扣税凭证的有（）。

A.纳税人开具的增值税专用发票未按规定缴纳消费税
B.走逃（失联）商贸企业开具的销售货物名称与购进货物名称严重背离的增值税专用发票
C.申报抵扣异常凭证进项税额累计超过3万元的纳税人开具的增值税专用发票
D.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票
E.纳税人丢失税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票
【答案】 ABD
10、个体工商户的下列支出，准予在计算应纳税所得额时按照规定扣除的有（）。

A.存货盘亏损失
B.实际支付的水电费
C.支付的赔偿金
D.赞助支出
E.意外事故损失有赔偿的部分。