差旅费以及通行费增值税进项税额抵扣知识点小结

差旅费以及通行费增值税进项税额抵扣知识点小结
差旅费、通行费是公司常见的支出，其进项税额抵扣问题也一直备受纳税人关注。

笔者和小伙伴们一起梳理汇总：
一、差旅费抵扣知识点
1.只有国内旅客运输服务可以抵扣，国际运输不可以抵扣进项税额。

2.只有合法雇员的旅客运输费用才允许抵扣进项税额。

与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用才允许抵扣其进项税额。

纳税人为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

3.旅客运输进项税额抵扣凭证：
（1）增值税专用发票；
（2）增值税电子普通发票；
（3）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

注意：
除增值税专用发票和增值税电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，手写无效。

4.代订机票电子发票可以抵扣进项税有两种情况：
(1)代订机票的服务费的增值税电子专用发票可以抵扣进项税额。

(2)代订机票服务费的增值税电子普通发票不得抵扣进项税额。

注意：
取得增值税电子普通发票可以抵扣进项税额，限定的服务为“国内旅客运输服务”，经纪代理服务不在凭增值税电子普通发票抵扣进项税额的范围。

5.抵扣税额计算：
（1）取得增值税专用发票和增值税电子普通发票按照发票上注明的税额抵扣进项税额；
（2）取得航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%；
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票可抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%；
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票可抵扣的进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

6.除特殊规定外，需要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。

上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，或用于免税、简易计税等项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二、通行费抵扣知识点
1. 纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2. 纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收
费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
注意：
1.除桥闸纸质发票可以计算抵扣外，其他公路通行费取得增值税电子普通发票可以按照专用发票来抵扣。

2.只有征税通行费电子发票才可以勾选认证抵扣，不征税发票不得抵扣增值税。

以上总结，希望对大家有所帮助。