第七章 所得税税法——个人所得税法《税法》PPT课件
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► 7.2.2.1应税所得项目
• 1)工资薪金所得 • 2)个体工商户的生产经营所得 • 3)企事业单位承包承租经营所得 • 4)劳务报酬所得 • 5)稿酬所得 • 6)特许权使用费所得
7.2 个人所得税基本法律
• 7)利息股息红利所得 • 8)财产租赁所得 • 9)财产转让所得 • 10)偶然所得 • 11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.8财产转让所得的税额计算 ► 7.3.8.1财产转让所得应纳税所得额的确定
应纳税所得额=每次收入-财产原值-合理费用 （1）每次收入。 （2）财产原值。 （3）合理费用。
► 7.3.8.2财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
7.3 个人所得税计税管理
► 7.2.3.4稿酬等所得的适用税率
• (1)税率的一般规定 • (2)税率的特殊规定
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.4个人所得税的优惠内容
► 7.2.4.1法定减免税
• 1)法定的免税项目 • 2)法定的减税项目
► 7.2.4 .2补充减免税
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.1个人所得税应纳税所得额的确定
不超过1至455元的部分
3
0
2 超过1 500至4 500元的部分
超过1 455至4 155元的部分
10
105
3 超过4 500至9 000元的部分
超过4 155至7 755元的部分
20Leabharlann 5554 超过9 000至35 000元的部分 超过7 755至27 255元的部分
25
1 005
5 超过35 000至55 000元的部分 超过27 255至41 255元的部分 30
► 7.3.3.2承包承租经营所得应纳税额的计算
► 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.4劳务报酬所得的税额计算
7.3.4.1劳务报酬所得应纳税所得额的确定 1）每次取得收入。 2）减除费用扣除额。 （1）定额扣除法。 应纳税所得额=每次收入总额-800 （2）定率扣除法。 应纳税所得额=每次收入总额×（1-20%） 7.3.4.2劳务报酬所得应纳税额的计算
2 755
6 超过55 000至80 000元的部分 超过41 255至57 505元的部分 35
7 超过80 000元的部分
超过57 505元的部分
45
5 505 13 505
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.3个人所得税税率
► 7.2.3 2生产经营等所得的适用税率
级数
1 2 3 4 5
全年应纳税所得额
► 7.2.2.2所得来源地的确定
• 1)所得来源地判定的必要性 • 2)我过所得来源地的判定
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.3个人所得税税率
► 7.2.3.1工资薪金所得适用的税率
级数
全月应纳税所得额（含税级距）
全月应纳税所得额（不含税级 距）
税率 （%）
速算扣除数 （元）
1 不超过1至500元的部分
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.2生产经营所得的税额计算
► 7.3.2.1查账征收法应纳税额的计算 • 1)收入总额 • 2)准予税前列支项目 • 3)准予扣除的具体标准 • 4)不准税前列支项目 • 5)应纳税额的计算
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.3承包承租经营所得的税额计算
► 7.3.3.1承包承租经营所得应纳税所得额的确定 应纳税所得额=个人承包承租经营收入总额-必要费用=个人承包承租经营收入 总额-3 500×12
► 7.3.1.1工资薪金所得的税额计算
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 • 1）应纳税所得额。 • 应纳税所得额=月应税工资薪金收入-法定扣除费用 • 2）附加减除费用。
7.3 个人所得税计税管理
• 7.3.1.2工资薪金所得税额计算的特殊规定 • 1）境内外工资薪金所得来源的判定。 • 2）同时取得雇用、派遣单位工资薪金所得应纳税额的计算。
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.7财产租赁所得的税额计算
► 7.3.7.1财产租赁所得应纳税所得额的确定 （1）每次取得收入。 （2）减除费用扣除额。 应纳税所得额=每次收入总额-准予扣除项目金额-800 或=（每次收入总额-准予扣除项目金额）×（1-20%） ► 7.3.7.2财产租赁所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率
▽
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.11个人所得税的征收管理
► 7.3.11.1自行申报纳税
• 1)自行申报纳税的范围 • 2)自行申报纳税的期限 • 3)自行申报纳税的地点 • 4)自行申报纳税的方式
► 7.3.11 .2个人所得税的代扣代缴纳税
• 1)代扣代缴的适用范围 • 2)扣缴义务人的法定义务 • 3)代扣代缴的手续费
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.5稿酬所得的税额计算
► 7.3.5.1稿酬所得应纳税所得额的确定 ► 7.3.5.2稿酬所得应纳税额的计算
★ 7.3.6特许权使用费所得的税额计算
► 7.3.6.1特许权使用费所得应纳税所得额的确定 ► 7.3.6.2特许权使用费所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
• (1)雇主为雇员全额负担税款 • (1)雇主为雇员定率负担部分税款 • (1)雇主为雇员定额负担部分税款
► 7.3.10.3捐赠的税务处理
• 1)限额扣除 • 2)全额扣除 • 3)特殊扣除
7.3 个人所得税计税管理
★ ► 7.3.10.4境外所得的税务处理
• (1)境外所得税的扣除限额 • (2)境外个人所得税的扣除
不超过15 000元的部分 超过15 000至30 000元的部分 超过30 000至60 000元的部分 超过60 000至100 000元的部分 超过100 000元以上的部分
税率（%）
5 10 20 30 35
速算扣除数（元）
0 750 3 750 9 750 14 750
7.2 个人所得税基本法律
★ 第七章 所得税税法——个人所 得税法
7.1 个人所得税基础知识
★ 7.1.1个人所得税的概念
► 7.1.1.1个人所得税的含义 ► 7.1.1.2个人所得税的由来
7.1 个人所得税基础知识
★ 7.1.2个人所得税的原则和特点
► 7.1.2.1个人所得税的立法原则 ► 7.1.2.2个人所得税的特点与作用
• (1)个人所得税的特点 • (2)个人所得税的作用
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.1个人所得税纳税人
► 7.2.1.1居民纳税人
• (1)住所标准 • (2)时间标准
► 7.2.1.2非居民纳税人 ► 7.2.1.3扣缴义务人
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.2个人所得税的征税范围
★ 7.3.9利息等所得的税额计算
► 7.3.9.1利息等所得应纳税所得额的确定 ► 7.3.9.2利息等所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.10个人所得税计算的其他规定
► 7.3.10.1共获同一项目收入的税务处理 ► 7.3.10 .2雇主为雇员代付税款的税务处理
★ 7.2.3个人所得税税率
► 7.2.3.3劳务报酬所得的适用税率
级数 1 2 3
每次应纳税所得额
不超过20 000元的 超 过 20 000~50 000 元 的部分 超过50 000元的部分
税率（%） 20 30 40
速算扣除数（元） 0
2 000 7 000
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.3个人所得税税率
• 1)工资薪金所得 • 2)个体工商户的生产经营所得 • 3)企事业单位承包承租经营所得 • 4)劳务报酬所得 • 5)稿酬所得 • 6)特许权使用费所得
7.2 个人所得税基本法律
• 7)利息股息红利所得 • 8)财产租赁所得 • 9)财产转让所得 • 10)偶然所得 • 11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.8财产转让所得的税额计算 ► 7.3.8.1财产转让所得应纳税所得额的确定
应纳税所得额=每次收入-财产原值-合理费用 （1）每次收入。 （2）财产原值。 （3）合理费用。
► 7.3.8.2财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
7.3 个人所得税计税管理
► 7.2.3.4稿酬等所得的适用税率
• (1)税率的一般规定 • (2)税率的特殊规定
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.4个人所得税的优惠内容
► 7.2.4.1法定减免税
• 1)法定的免税项目 • 2)法定的减税项目
► 7.2.4 .2补充减免税
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.1个人所得税应纳税所得额的确定
不超过1至455元的部分
3
0
2 超过1 500至4 500元的部分
超过1 455至4 155元的部分
10
105
3 超过4 500至9 000元的部分
超过4 155至7 755元的部分
20Leabharlann 5554 超过9 000至35 000元的部分 超过7 755至27 255元的部分
25
1 005
5 超过35 000至55 000元的部分 超过27 255至41 255元的部分 30
► 7.3.3.2承包承租经营所得应纳税额的计算
► 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.4劳务报酬所得的税额计算
7.3.4.1劳务报酬所得应纳税所得额的确定 1）每次取得收入。 2）减除费用扣除额。 （1）定额扣除法。 应纳税所得额=每次收入总额-800 （2）定率扣除法。 应纳税所得额=每次收入总额×（1-20%） 7.3.4.2劳务报酬所得应纳税额的计算
2 755
6 超过55 000至80 000元的部分 超过41 255至57 505元的部分 35
7 超过80 000元的部分
超过57 505元的部分
45
5 505 13 505
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.3个人所得税税率
► 7.2.3 2生产经营等所得的适用税率
级数
1 2 3 4 5
全年应纳税所得额
► 7.2.2.2所得来源地的确定
• 1)所得来源地判定的必要性 • 2)我过所得来源地的判定
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.3个人所得税税率
► 7.2.3.1工资薪金所得适用的税率
级数
全月应纳税所得额（含税级距）
全月应纳税所得额（不含税级 距）
税率 （%）
速算扣除数 （元）
1 不超过1至500元的部分
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.2生产经营所得的税额计算
► 7.3.2.1查账征收法应纳税额的计算 • 1)收入总额 • 2)准予税前列支项目 • 3)准予扣除的具体标准 • 4)不准税前列支项目 • 5)应纳税额的计算
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.3承包承租经营所得的税额计算
► 7.3.3.1承包承租经营所得应纳税所得额的确定 应纳税所得额=个人承包承租经营收入总额-必要费用=个人承包承租经营收入 总额-3 500×12
► 7.3.1.1工资薪金所得的税额计算
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 • 1）应纳税所得额。 • 应纳税所得额=月应税工资薪金收入-法定扣除费用 • 2）附加减除费用。
7.3 个人所得税计税管理
• 7.3.1.2工资薪金所得税额计算的特殊规定 • 1）境内外工资薪金所得来源的判定。 • 2）同时取得雇用、派遣单位工资薪金所得应纳税额的计算。
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.7财产租赁所得的税额计算
► 7.3.7.1财产租赁所得应纳税所得额的确定 （1）每次取得收入。 （2）减除费用扣除额。 应纳税所得额=每次收入总额-准予扣除项目金额-800 或=（每次收入总额-准予扣除项目金额）×（1-20%） ► 7.3.7.2财产租赁所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率
▽
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.11个人所得税的征收管理
► 7.3.11.1自行申报纳税
• 1)自行申报纳税的范围 • 2)自行申报纳税的期限 • 3)自行申报纳税的地点 • 4)自行申报纳税的方式
► 7.3.11 .2个人所得税的代扣代缴纳税
• 1)代扣代缴的适用范围 • 2)扣缴义务人的法定义务 • 3)代扣代缴的手续费
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.5稿酬所得的税额计算
► 7.3.5.1稿酬所得应纳税所得额的确定 ► 7.3.5.2稿酬所得应纳税额的计算
★ 7.3.6特许权使用费所得的税额计算
► 7.3.6.1特许权使用费所得应纳税所得额的确定 ► 7.3.6.2特许权使用费所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
• (1)雇主为雇员全额负担税款 • (1)雇主为雇员定率负担部分税款 • (1)雇主为雇员定额负担部分税款
► 7.3.10.3捐赠的税务处理
• 1)限额扣除 • 2)全额扣除 • 3)特殊扣除
7.3 个人所得税计税管理
★ ► 7.3.10.4境外所得的税务处理
• (1)境外所得税的扣除限额 • (2)境外个人所得税的扣除
不超过15 000元的部分 超过15 000至30 000元的部分 超过30 000至60 000元的部分 超过60 000至100 000元的部分 超过100 000元以上的部分
税率（%）
5 10 20 30 35
速算扣除数（元）
0 750 3 750 9 750 14 750
7.2 个人所得税基本法律
★ 第七章 所得税税法——个人所 得税法
7.1 个人所得税基础知识
★ 7.1.1个人所得税的概念
► 7.1.1.1个人所得税的含义 ► 7.1.1.2个人所得税的由来
7.1 个人所得税基础知识
★ 7.1.2个人所得税的原则和特点
► 7.1.2.1个人所得税的立法原则 ► 7.1.2.2个人所得税的特点与作用
• (1)个人所得税的特点 • (2)个人所得税的作用
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.1个人所得税纳税人
► 7.2.1.1居民纳税人
• (1)住所标准 • (2)时间标准
► 7.2.1.2非居民纳税人 ► 7.2.1.3扣缴义务人
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.2个人所得税的征税范围
★ 7.3.9利息等所得的税额计算
► 7.3.9.1利息等所得应纳税所得额的确定 ► 7.3.9.2利息等所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.10个人所得税计算的其他规定
► 7.3.10.1共获同一项目收入的税务处理 ► 7.3.10 .2雇主为雇员代付税款的税务处理
★ 7.2.3个人所得税税率
► 7.2.3.3劳务报酬所得的适用税率
级数 1 2 3
每次应纳税所得额
不超过20 000元的 超 过 20 000~50 000 元 的部分 超过50 000元的部分
税率（%） 20 30 40
速算扣除数（元） 0
2 000 7 000
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.3个人所得税税率