新企业会计准则报表及会计科目衔接的讲解(仅供参考)

2 资产分类 动资产
惯例接轨 以流动性 标准分 流动资产 非流
3 资产和负债的分类 对 性 便 力 务风险进 分析
表使用者对企业的偿债能
4 强调了“期 余额”的重要性 将 在余额栏的首
项目的 动
表
利润表
所 将过去四段式的利润表
段式利润表
2
划分 营业务 他业务
他业务收入及支出 在哪？
3 将经营者 策 导 的损益 入 营业利润
1 据总 科目余额直接填列; 2 据总 科目余额 算填列; 3 据明细 科目余额 算填列; 4 据总 科目和明细 科目余额分析 算填列 5 据 关科目余额减去 备抵科目余额 净额填列 6 综合运用 述方法填列
资产负债表的填列方法- 初数
1 按照 企业会 准则38 —首次执 企业会 准 则 对 初数进 调整填列
4
了 待摊费用 和 预提费用 的调整项目
附 增加了 公允 值 动损失 调整项目
际 将 递延税款 改 递延 得税资产和负债 项目
者权益 动表
1 作 度 告的 表 资产负债表
2
惯例一
3 突出 映 者权益 动的原因
4 便 表使用者分析经营者 对资本保值增值
的影响
5 便 分析股东 对本期 者权益的影响
资产负债表的填列方法- 数
“发出商品”科目
6 “待摊费用”科目
转换日 据 体内容确定 属
7 “累 摊销”科目 新增总帐科目 无形资产的备抵科目
8 “商誉”科目 新增总 科目
属 无形资产
9 “长期 收款” “ 实现融资收益” 新增科目
10 “递延 得税资产” “递延 得税负债” 新增科目
会 科目 动
11 “ 付职工薪酬”科目
12 “ 交税费”科目
13
“待转资产 值”科目 企业接 捐赠直接 入 期损益“营业
外收入”
通过“该科目” 向“资本公 ”过渡
14 “预提费用”科目
15 “递延收益”科目 新增科目
16 “资本公 盈余公 整 新旧余额 一
利润分配”科目存在新旧准则差 追溯调
17 “ 存股” 新增科目
18 “研发支出’ 新增科目 算自创无形资产
2
数一
自 会 表或审 告？
3 发生会 数
策 更 前期差错更 的
调整 初
会 科目
原则
1 企业在
会 准则中确认 量和 告规定的前提
可以 据本单 的实 情况自 增设 分 合并会 科
2 企业 存在的交易或照本 录中的规定自 设置
4 会 科目编 供企业填制会 凭证 登记会 簿 查阅会 目 采用会 软 系统参考 企业可结合实 情况自
新企业会 准则 表及会 科 目衔接的讲解
岭南会 师 务 王逢荣
新会 准则基本架构
第一层次 基本准则
第 层次 体会 准则
第 层次 体会 准则的 用指南 会 科 目及 要 务处理
企业会 准则解释第1 2 3
化 基本常识
务 表框架义
企业会 制度
表 资产负债表 利润表 现金流量表
表 资产减值明细表
产减值损失 公允 值 动收益 投资收益 前置？
4 费用分类采用费用功能法 将企业的费用划分 从 经营业务发生的
本 管理费用 销售费用和 务费用等
附 在 投资收益 项 增设 中 对合营企业 联营企业投资收
益 新准则规定该投资采用权益法 单独列示以防 表使用者对经
营业绩作出错误的判断
际 在 营业外支出 项 增设 中 非流动资产处置净损失 因
产 包括 交易目的 持 的债券投资 股票投资 基金投资等和直接
指定 以公允 值 量
动 入 期损益的金融资产
2 明细 算 按类别和品种 本和公允 值 动
3 投资 本按公允 值
交易费用 入 投资收益 科目
4 持 期间被投资单 宣告发 的现金股利 借记 收利息 科目 贷记 投资收益 科目
收股利 或
附 期 公允 值高
确定会 科目编
会 科目 动
1 “现金”按 惯例以存 地点 标准改 “ 存现金”
2 “短期投资”按持 目的和 场条 重新分类 “交易性金融资产 持 到期投资 可供出售金融资产”
3 “ 收补贴款”科目
并入“ 他 收款”
4 “自制半产品”科目
视 自制材料 入“原材料”科目
5 “分期收款发出商品”科目
19 “公允 值 动损益” 新增科目
20 “ 他业务支出”改 “ 他业务 本”科目
21 “资产减值损失” 新增科目
22 “营业费用”科目改 “销售费用”科目
23 “补贴收入”科目
入“递延收益”或“营业外收入”
资产类科目
资产类科目-交易性金融资产
所 交易性金融资产 以公允 值 量
动 入 期损益的金融资
者权益 交增值税明细表 利润分配表 业务分部 告 地 分部 告
新会 准则
表 资产负债表 利润表
者权益 动表 现金流量表
注
务 表框架:
所 从投资者立场出发增加了
者权益 动
表
投资者提供更多 用的信息 体现了
托 任 策 用的 重目标
2
对 表做统一要求 而将 表作
的内容
表注
资产负债表
1 全部资产 负债项目均按调整 净值 映
公允 值 动 等进 明细 算
3 投资 本＝公允 值 交易费用
4 可供出售金融资产的公允 值高
面余额的差额 借记本科目 公
允 值 动 贷记 资本公 质质 他资本公 科目
面余额的差额 借记本科目 公允 值
动 贷记 公允 值 动损益 科目 公允 值
面余额的差
额做相 的会 分录
交易性金融资产
例 2007 5 20日 A公 购入“保利 产”10万
股 支付 款400万元 作 交易性金融资产 算
2007 12 31日 该项权益性投资的
800万
元
2007 5 20日
借 交易性金融资产
该种损失 要是 经营者购置 管理 使用资产 造 提醒
表使用者关注
7 增加了 每股收益 项 以帮助 表使用者更好地评 企业经营业绩
现金流量表
所 增加了 较信息质质
金额 栏 增加了现金流
量表的使用 值
2 增加了 期 现金及现金等 物余额 项目 使现金
流量表 资产负债表的钩稽关系更直接质质余额钩
稽
3 增加了 汇率 动对现金等 物的影响
贷 银 存款
400万 400万
2007 12 31日
借 交易性金融资产
400万
贷 公允 值 动损益
400万
资产类科目-可供出售金融资产
所 可供出售金融资产 算企业持 的可供出售金融资产的公允 值 包 括划分 可供出售的股票投资 债券投资等金融资产
2 明细 算 按类别和品种 分别 本
利息调整
利
息