税收原则和税收负担课件
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税收公平原则要求税制设计应合理确定纳税人的税收负担，以实现税收负担在纳税 人之间的公平分配。
税收公平原则还要求税制应避免对纳税人经济活动的扭曲效应，以保持税收的中性 原则。
税收效率原则
税收效率原则是指政府征税要 有利于资源的有效配置和经济 机制的有效运行，提高税务行 政的管理效率。
税收效率原则要求税制设计应 尽可能减少纳税人的纳税成本 ，并降低税务管理的成本。
前者是指纳税人所承受的税款，后者是指纳税人通过转嫁方式将税款转
移给他人承受。
影响税收负担的因素
经济因素
经济发展水平、产业结构、消费水平等都会对税收负担产生影响。经济发展水平越高，社 会财富积累越多，税基越广泛，税收负担可以适当提高；反之，税基相对狭窄，税收负担 应适当降低。
社会因素
社会公平正义、贫富差距、就业状况等社会因素也会对税收负担产生影响。为实现社会公 平正义，调节贫富差距，政府可以通过制定合理的税收政策，提高对高收入人群的税收负 担，同时降低对低收入人群的税收负担。
我国建立了较为完善的税收征管体系，加强了对纳税人的管理和服 务，提高了税收征管效率。
我国税收制度存在的问题
1 2
税负不公
不同纳税人之间的税负存在差异，导致税收不公 。
重复征税
不同税种之间存在重复征税的情况，增加了纳税 人的负担。
3
税收优惠政策不尽合理
税收优惠政策存在不规范、不透明的情况，容易 滋生腐败和权力寻租。
税收转嫁是指纳税人在缴纳税款后， 通过价格调整将所纳税款转移给他人 负担的过程。
税收转嫁涉及到商品和劳务的供求关 系、生产成本、市场需求等多个因素 。
税收转嫁是一种经济行为，其本质是 税收负担在商品流通过程中的转移。
税收转嫁的形式
01
02
03
04
前转
纳税人将其所纳税款附加到商 品或劳务的价格中，从而将税
税收负担的衡量
01
宏观税收负担
衡量一个国家总体税收负担的指标，通常用一定时期内税收收入占国内
生产总值的比重来表示。
02
微观税收负担
衡量个体纳税人税收负担的指标，通常用一定时期内纳税人实际缴纳税
款占其收入总额的比重来表示。
03
直接税收负担和间接税收负担
根据税收是否可转嫁，将税收负担分为直接税收负担和间接税收负担。
负转移给消费者。
后转
纳税人通过压低采购价格或降 低工资等手段，将税负转移给
原材料供应者或劳动者。
消转
纳税人自行消化税负，通过提 高生产效率、降低成本等方式
来弥补税收损失。
税收资本化
纳税人将税负转移给资本品的 价格中，从而将税负转嫁给投
资者或借款人。
税收归宿的影响因素
供求弹性
市场结构
商品的供给和需求弹性越大，税收归宿越 倾向于消费者，反之则倾向于生产者。
我国税收制度的改革方向
优化税制结构
逐步完善流转税、所得税和财 产税等税种，优化税收结构，
提高税收的公平性和效率。
推进税收法治化
加强税收法律法规的制定和实 施，推进税收法治化进程，保 障纳税人的合法权益。
强化税收征管
加强税收征管体系建设，提高 税收征管效率，减少税收流失 。
完善税收优惠政策
规范税收优惠政策，提高政策 透明度，减少权力寻租和腐败
。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
税收负担
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 担的经济负担。它是税收原则和税收 制度的核心内容，也是税收政策制定 和实施的重要依据。
税收负担的实质是社会财富的分配， 关系到国家财政收入和纳税人经济利 益，因此，合理确定税收负担是税收 制度建设的重要任务。
案例三：企业所得税改革
改革背景
原有的企业所得税制度存 在一些问题，如税率较高 、优惠政策不够完善等， 需要进行改革。
改革措施
降低企业所得税税率、完 善优惠政策、加强税收征 管等。
影响分析
改革后，企业的税收负担 将减轻，有利于促进企业 的发展和转型升级，同时 增加国家的财政收入。
税收效率原则还要求税制应有 利于促进经济的增长和社会的 进步，实现税收的经济效益和 社会效益的统一。
税收中性原则
税收中性原则是指政府征税应不 影响纳税人的经济决策和经济活 动，避免对市场经济机制的扭曲
。
税收中性原则要求税制设计应尽 可能减少税收对市场经济活动的 干扰，使市场机制能够充分发挥
作用。
税收中性原则还要求税制应有利 于促进资源的有效配置和经济效 率的提高，实现税收的中性原则
完全竞争市场下，税收归宿更倾向于生产 者；垄断市场下，税收归宿更倾向于消费 者。
价格控制程度
税种类型
价格完全由市场供求决定时，税收归宿更 倾向于消费者；价格受到政府管制时，税 收归宿更倾向于生产者。
不同税种的税收归宿不同，例如增值税主 要归宿于消费者，企业所得税主要归宿于 企业。
REPORT
CATALOG
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收原则和税收负担 课件
目录
CONTENTS
• 税收原则 • 税收负担 • 税收转嫁与归宿 • 我国税收制度现状与改革方向 • 案例分析
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
税收原则
税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使 各个纳税人之间的负担水平保持平衡。
改革后，个人所得税的税负将更加 公平合理，有利于缩小贫富差距， 同时增加国家的财政收入。
案例二：增值税改革
01
02
03
改革背景
原有的增值税制度存在一 些问题，如税率较高、抵 扣不充分等，需要进行改 革。
改革措施
降低增值税税率、扩大抵 扣范围、优化税收征管等 。
影响分析
改革后，企业的税收负担 将减轻，有利于促进企业 的发展和转型升级，同时 增加国家的财政收入。
政治因素
政治体制、政府职能、财政支出等政治因素也会影响税收负担。在民主政治体制下，政府 需要更多地考虑纳税人的利益和诉求，合理确定税收负担；同时，政府职能范围和财政支 出规模也会影响税收负担的NALYSIS
SUMMAR Y
03
税收转嫁与归宿
税收转嫁的概念
现象的发生。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
案例分析
案例一：个人所得税改革
改革背景
随着经济的发展和居民收入水平 的提高，原有的个人所得税制度 已无法适应新形势的需要，需要
进行改革。
改革措施
调整个人所得税的起征点和税率， 增加税前扣除项目，加强税收征管 等。
影响分析
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
我国税收制度现状与改 革方向
我国税收制度的现状
税收种类多样
我国税收体系包括流转税、所得税、财产税等多种税种，以满足 国家财政收入和调节经济的需求。
税收法律法规不断完善
随着经济和社会的发展，我国税收法律法规逐步完善，为税收征管 提供了更加明确的法律依据。
税收征管体系日益健全
税收公平原则还要求税制应避免对纳税人经济活动的扭曲效应，以保持税收的中性 原则。
税收效率原则
税收效率原则是指政府征税要 有利于资源的有效配置和经济 机制的有效运行，提高税务行 政的管理效率。
税收效率原则要求税制设计应 尽可能减少纳税人的纳税成本 ，并降低税务管理的成本。
前者是指纳税人所承受的税款，后者是指纳税人通过转嫁方式将税款转
移给他人承受。
影响税收负担的因素
经济因素
经济发展水平、产业结构、消费水平等都会对税收负担产生影响。经济发展水平越高，社 会财富积累越多，税基越广泛，税收负担可以适当提高；反之，税基相对狭窄，税收负担 应适当降低。
社会因素
社会公平正义、贫富差距、就业状况等社会因素也会对税收负担产生影响。为实现社会公 平正义，调节贫富差距，政府可以通过制定合理的税收政策，提高对高收入人群的税收负 担，同时降低对低收入人群的税收负担。
我国建立了较为完善的税收征管体系，加强了对纳税人的管理和服 务，提高了税收征管效率。
我国税收制度存在的问题
1 2
税负不公
不同纳税人之间的税负存在差异，导致税收不公 。
重复征税
不同税种之间存在重复征税的情况，增加了纳税 人的负担。
3
税收优惠政策不尽合理
税收优惠政策存在不规范、不透明的情况，容易 滋生腐败和权力寻租。
税收转嫁是指纳税人在缴纳税款后， 通过价格调整将所纳税款转移给他人 负担的过程。
税收转嫁涉及到商品和劳务的供求关 系、生产成本、市场需求等多个因素 。
税收转嫁是一种经济行为，其本质是 税收负担在商品流通过程中的转移。
税收转嫁的形式
01
02
03
04
前转
纳税人将其所纳税款附加到商 品或劳务的价格中，从而将税
税收负担的衡量
01
宏观税收负担
衡量一个国家总体税收负担的指标，通常用一定时期内税收收入占国内
生产总值的比重来表示。
02
微观税收负担
衡量个体纳税人税收负担的指标，通常用一定时期内纳税人实际缴纳税
款占其收入总额的比重来表示。
03
直接税收负担和间接税收负担
根据税收是否可转嫁，将税收负担分为直接税收负担和间接税收负担。
负转移给消费者。
后转
纳税人通过压低采购价格或降 低工资等手段，将税负转移给
原材料供应者或劳动者。
消转
纳税人自行消化税负，通过提 高生产效率、降低成本等方式
来弥补税收损失。
税收资本化
纳税人将税负转移给资本品的 价格中，从而将税负转嫁给投
资者或借款人。
税收归宿的影响因素
供求弹性
市场结构
商品的供给和需求弹性越大，税收归宿越 倾向于消费者，反之则倾向于生产者。
我国税收制度的改革方向
优化税制结构
逐步完善流转税、所得税和财 产税等税种，优化税收结构，
提高税收的公平性和效率。
推进税收法治化
加强税收法律法规的制定和实 施，推进税收法治化进程，保 障纳税人的合法权益。
强化税收征管
加强税收征管体系建设，提高 税收征管效率，减少税收流失 。
完善税收优惠政策
规范税收优惠政策，提高政策 透明度，减少权力寻租和腐败
。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
税收负担
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 担的经济负担。它是税收原则和税收 制度的核心内容，也是税收政策制定 和实施的重要依据。
税收负担的实质是社会财富的分配， 关系到国家财政收入和纳税人经济利 益，因此，合理确定税收负担是税收 制度建设的重要任务。
案例三：企业所得税改革
改革背景
原有的企业所得税制度存 在一些问题，如税率较高 、优惠政策不够完善等， 需要进行改革。
改革措施
降低企业所得税税率、完 善优惠政策、加强税收征 管等。
影响分析
改革后，企业的税收负担 将减轻，有利于促进企业 的发展和转型升级，同时 增加国家的财政收入。
税收效率原则还要求税制应有 利于促进经济的增长和社会的 进步，实现税收的经济效益和 社会效益的统一。
税收中性原则
税收中性原则是指政府征税应不 影响纳税人的经济决策和经济活 动，避免对市场经济机制的扭曲
。
税收中性原则要求税制设计应尽 可能减少税收对市场经济活动的 干扰，使市场机制能够充分发挥
作用。
税收中性原则还要求税制应有利 于促进资源的有效配置和经济效 率的提高，实现税收的中性原则
完全竞争市场下，税收归宿更倾向于生产 者；垄断市场下，税收归宿更倾向于消费 者。
价格控制程度
税种类型
价格完全由市场供求决定时，税收归宿更 倾向于消费者；价格受到政府管制时，税 收归宿更倾向于生产者。
不同税种的税收归宿不同，例如增值税主 要归宿于消费者，企业所得税主要归宿于 企业。
REPORT
CATALOG
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收原则和税收负担 课件
目录
CONTENTS
• 税收原则 • 税收负担 • 税收转嫁与归宿 • 我国税收制度现状与改革方向 • 案例分析
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
税收原则
税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使 各个纳税人之间的负担水平保持平衡。
改革后，个人所得税的税负将更加 公平合理，有利于缩小贫富差距， 同时增加国家的财政收入。
案例二：增值税改革
01
02
03
改革背景
原有的增值税制度存在一 些问题，如税率较高、抵 扣不充分等，需要进行改 革。
改革措施
降低增值税税率、扩大抵 扣范围、优化税收征管等 。
影响分析
改革后，企业的税收负担 将减轻，有利于促进企业 的发展和转型升级，同时 增加国家的财政收入。
政治因素
政治体制、政府职能、财政支出等政治因素也会影响税收负担。在民主政治体制下，政府 需要更多地考虑纳税人的利益和诉求，合理确定税收负担；同时，政府职能范围和财政支 出规模也会影响税收负担的NALYSIS
SUMMAR Y
03
税收转嫁与归宿
税收转嫁的概念
现象的发生。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
案例分析
案例一：个人所得税改革
改革背景
随着经济的发展和居民收入水平 的提高，原有的个人所得税制度 已无法适应新形势的需要，需要
进行改革。
改革措施
调整个人所得税的起征点和税率， 增加税前扣除项目，加强税收征管 等。
影响分析
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
我国税收制度现状与改 革方向
我国税收制度的现状
税收种类多样
我国税收体系包括流转税、所得税、财产税等多种税种，以满足 国家财政收入和调节经济的需求。
税收法律法规不断完善
随着经济和社会的发展，我国税收法律法规逐步完善，为税收征管 提供了更加明确的法律依据。
税收征管体系日益健全