增值税与个税新政下企业税务风险点分析与防范措施

增值税与个税新政下企业税务风险点分析与防范措施
作者：朱筠
来源：《经济技术协作信息》 2018年第30期
增值税、个人所得税是我国两大税种，其会给企业带来不同的涉税风险。

风险是经营单位
在未来经营中存在的不确定性因此。

对于任何企业来说，如何管理与控制增值税、个人所得税
涉税风险，对其规范经营都产生深远的影响。

当前税改大变动的环境下，财务人员、征管机关、高层管理者都意识到规避涉税风险的重要性，但其实际工作中规避涉税风险实践经验不足，不
知道从何入手。

下面就针对经营主体单位增值税、个税新政下税税风险点进行分析，以使企业
可以合理控制涉税风险。

一、增值税与个税新政策概述
l增值税扩围概述。

2011年11月财政部公布营业税改征增值税试点方案，到2016年5月
1日在全国范围内全面推行，至此将原营业税纳税人全部纳入增值税征收范围，从此营业税成
为历史。

增值税是对商品、营务、不动产销售等取得收入额增值部分（不合税收入）为计税基
础的一个税种，它对商品流通、服务等多环节征税，是价外税。

2新个人所得税改革概述。

新个人所得税修正草案于2018年10月起执行，新政策执行后
个税的起征点由每月3500元上调到5000元，并且第一次增加专项附加扣除。

新个税改革要点
包括：首次实行综合征税、优化调节税率结构、提高了减除费用标准、设立专项附加扣除及反
避税条款，此次修改是近年来该税种改革变动最大的一次。

二、增值税与个税新政下企业税务风险点
1．对于政策的认识片面，实务不够了解。

增值税的扩围已经有很长的时间，而个税的修订才刚刚开始，但许多企业已经显露出了很多的问题，主要表现为对相关政策的变革认识较为片面，部分企业只是片面的了核算方法的变化，而对税改后应该如何进行实务操作、合理税收筹
划并不够了解，造成税务风险的防范薄弱，不只增加了企业的涉税风险，同时对其未来的发展
也是十分不利的。

2增值税税务风险点。

增值税下需要关注两大问题：增值税进项税额抵扣风险和销项税额
风险。

增值税进项抵扣凭证来自采购端。

那么采购业务能否得到合规的专有发票做为抵扣凭证，决定着企业抵扣额的多少，它取决于采购人员相关政策水平的高低。

实际工作中经办人员不取
得专票，部分业务得到是小规模纳税人低税率专票，造成企业不能或是抵扣额少。

部分情况下，业务人员善意取得不合规定专用发票，没有及时发现，当时抵扣了税款，经过税务稽查后需要
补交税款、滞纳金，甚至会受到刑罚。

增值税销项税额端，即收入项目确认不准确，没有按规
定税目开票、合同对于客户免费服务项目约定不明确，出现了视同销售行为造成漏税，产生了
税务风险。

3个税新政下企业税务风险点。

个税新政下，现金发放、报销形式支付员工的超标准补贴，没有代扣代缴个人所得税。

如：通讯补贴收入，应按标准扣除后计征个人所得税。

换名话说，
企业以现金、报销等形式向员工支付补贴，超过当地标准的，应该并入工资薪金缴纳个人所得税。

那么许多企业存在小金库发钱、报销发票方式发放工资、冒名领取工资等情况，在个税新
政下，不只会受到税务关注，社保、审计也会对企业特别关注。

这样来看，随着监管体系的完善，税制改革后企业的风险是越来越大，企业需要承担的违法成本也会越来越高。

逃税的动机，
造成了许多企业存在工资发放的混乱的现象，在新政改革后企业如果稍不注意，就会埋藏巨大
的纳税风险。

另外，个税起征点上调到5000，扩大低税率级距，减税明显，并且新政改革后第一次增加
专项附加扣除政策，可以使纳税人节省更多的钱，但是新增的子女教育支出、继续教育支出、
大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金等一系列专项附加扣除项目，也使得个税不那么简单，个税新政实施后，个税汇算清缴全面来袭，企业将面临工资计算复杂化、企业税务成为各种信
息集中营等，这一系列的变化都进一步加大了企业代扣代缴的风险。

三、增值税与个税新政下企业税务风险防范措施
l树立风险理念。

企业应该树立增值税风险理念、转变认识，全面、充分认识纳税风险。

对财税改革形势了然于心，精准把握改革背景下涉税风险，直面疑难、易错问题，树立多维度
防范风险理念，结合自身经营业务、涉税事项、特征、现有内部风控体系，健全防范纳税风险
的管理制度，将涉税风险防范融入内控制制度中，从制度上建立涉税风险第一道防线。

企业在
防范涉税风险方面，即要有全面、正确的认识，同时还需要有合法、有效的措施。

2增值税风险点防范措施。

增值税进项端管理，应严格执行国家相关政策，杜绝接受虚开
发票的行为，使企业业务、取得的发票，必须建立在真实交易基础上，以合同作为支撑、作为
纳税活动的依据。

保证企业的经营业务涉及的支出业务中，货物、资金、发票信息一致，得到
专有发票后优先启动认证程序，经过认证后支付款项并报账。

采购管理方面。

应该建立供应商
准入制度，严格审核其纳税人资格，相关资料是否详细，对于给企业提供不合规、虚假发票的
企业拒绝合作，并将其加入到黑名单中。

销项端管理应依法合规，交易真实，必须有合同支撑，对兼营不同税率业务，分别列示不
合税价、税率、增值税税额等信息。

增加财务人员对于销售业务税率准确、发票企业与合同一
致性审核。

结算方面应严格按合同约定客户结算，结款与销售业务对应。

3．个税新政下企业风险点防范措施。

目前，个税改革方案正在进行中，企业也应该与时俱进，个税风险控制改革从自身的的实际出发，纠正现有存在的错误信息及操作，使企业可以正
确履行扣缴义务。

实行综合与分类相结合的方法，对于涉税风险控制方案设计、分步实施，逐
步建立适合企业的个人所得税制。

考虑到改革后，新个税将部分收入项目，如：工资薪金、劳
务报酬、稿酬等劳动所得按年汇总纳税。

同时，增加了相关专项扣除项目，为更好适应改革，
降低风险，企业应该汇总个人收入信息，继续加大落实全员全额扣缴管理工作，只有管理到位后，才能使企业新个税涉税风险最小化。

总结：在当前增值税改革及个人所得部修订的大背景下，税涉税风险客观存在，国地税合并、会计人员监管、金三系统上线、实名办税等一系列变革，使我国财税体制监管力度提升，
使得个人的财富变得越来越透明，也使得现代化的营商环境不断规范化，那么企业如何在这种
大环境中求生存，不断规避税务风险成为企业管理者需要面对的重要问题。

认识并准确理解新
形势下，企业增值税与个税新政中存在的涉税风险点，在企业运营过程中通过对涉税风险点严
格管控，提升防范纳税风险实战能力，将增值税与个税涉税风险控制到最小，规避涉税风险带
来的损失，才可以保证企业价值提升。