如何加强商业银行内部审计的服务职能

如何加强商业银行内部审计的服务职能
自我国商业银行通过股份制改造完全实现企业法人治理结构以来，设立独立的内部审计部门，对银行管理人员以及银行经营实行监督，在规避行业风险，提高经营效率方面发挥了一定作用，但是，与英国和美国等国家商业银行相比还是存在明显不足，借鉴英美商行内审工作经验，对加强我国商行内审工作的服务职能具有重要作用。

【关键词】商业银行；内部审计；服务职能
一、商业银行内部审计的作用
与美国和英国的商业银行内部审计工作相似的是，我国商业银行内部审计也是指在商业银行建立一个独立的、客观的监督、评价与咨询职能的部门，采取审查凭证报表，考查高层管理人员的绩效指标完成度等系统化、规范化的方法，以达到提高组织运作效率，并协助银行领导及相关管理人员有效地履行职责的作用。

它是银行内部控制体系中重要组成部分之一，关系到银行经营风险防范和整体内部控制的成效。

二、我国商业银行内部审计工作与英美两国的差异
（1）内部审计部门定位不明确导致审计工作流于形式。

在美国，其商业银行内部审计工作，是由独立的内部审计师协会来进行，这个机构并不隶属某一个商业银行，而是作为银行经营治理的第三方服务机构存在，他们不是银行内部的“秘密警察”，而是以银行管理顾问的角色，按照统一发布的相关审计标准，如审计工作流程标准、工作质量标准等非常规范的进行各项内部审计。

与美国相似的是，英国的商业银行高效的内部审计工
作主要应该归功于其完善系统高效的银行大监管体系。

此体系由外总监督管和内部控制两部分构成。

其外部监督包括中央银行监督、金融法规以及银行外部独立审计等工作，而内控制包括各银行内部审计和内部控制工作等。

（2）审计技术手段落后无法实现内部控制服务企业经营的目标。

当前互联网的普及，使得商业银行的各项工作都实现了电子化和网络化，而我国的内部审计手段却稍显落后，事后拿凭证以及单据进行凭经验而非标准进行评估的方法，以及计算机监控手法停留在试点阶段的局限性，已无法解决因网络隐秘性而造成的金融风险无处不在，金融损失越来越大的现实问题。

而美国与英国的审计手段是以实时内部流程控制（如预警系统）和外部系统严格实时监管（如监督软件）及定期审计交流的等。

（3）审计人员有限的专业水平无法达到规避风险的目标。

相关资料显示，当前我国商业银行的内部审计人员主要由财会人员转岗而来，他们在行业背景、企业管理、信息技术以及法律法规等方面缺乏专业知道，对于内部审计服务银行风险管理的意识不够深入，因此导致其在进行审计时更注重财务数据的合理性与合法性，而非应用性，无法保证内部审计服务风险管理的职能。

三、加强我国商业银行内部审计服务职能的注意事项
英美各国商业银行内部审计制度的每一次大发展，都与其国商业银行所面临的发展危险有关。

2008年9月，美国有着158年历史的雷曼兄弟银行因受严重财务危机被迫宣布申请破产保护，这是美国五大投资银行中继贝尔斯登、美林之后倒下的第三个投资银行，目前华尔街仅存高盛和摩根·斯坦利两家投资银行。

雷曼受美国次贷危机的影响，2008年第二季度的损失高达39亿美元。

因此次事件所引发的全球金融危机造成的严重后
果，使美国在进行商业银行内部审计时加强了对资产质量的审计内容，将其审计范围扩大到信贷领域。

以此为鉴，我国商业银行的内审工作应加强以下几个方面，以便更好发挥其服务的职能：（1）从体制上保证内审部门的独立性以实现内审工作的目标。

与国际接轨，引进国外先进的商业银行内部审计理念和标准。

既然我国商业银行均完成了股份制企业的改造，就应学习英美，在各商业银行原有内审系统基督之上，建立国家独立第三方商行内审机构或部门。

使我国商业银行内审计工作既要服务于本单位的内部控制管理，提高经济效益。

也要服务于国家加强对财务收支的监督，维护财经法纪的需要。

内审既服务于提高企业价值，其工作重点当然是放在更具有建设性的经营审计方面，因此促进我国商行内审工作的标准化、规范化和程序化尤显重要。

（2）提高内审人员的素质，密切与社会审计工作的关系深化服务职能。

改变我国商行内审部门属于后勤部门的观念，以吸引优秀人才到商行内审部门，以确保银行拥有与其规模和业务性质相匹配的审计能力。

建立专业的商行内审人员选拔标准与体系，并要支持内审人员参加各种如注册金融分析师(CFA)、注册会计师(CPA)及国际注册内部审计师(CIA)等考试。

确定内审人员占有比例，如中国人民银行要求的2%，国际上基本是5%。

并每年计划交流一定比例（如12%～15%）的人员到银行其他部门工作进行轮岗学习。

同时至少保持20%的内审人员作为骨干较为固定地在内部审计部门工作，以满足内部审计工作需要。