营业税微观税收分析案例
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• 企业微观税源质量评估模型的应用 • 将以上5户企业的财务报表进行加工，分析其税源质量。另外选取中间情况的1户企
业进行对比。
• 具体按以下步骤对5户企业税源质量进行总体评分 • 1．计算每分比率的差。
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• 说明：
• 1标准评分值。标准评分值的设定，正常悄况 下，盈利能力指标、营运能力指标、偿债能力指 标和发展能力指标所占比例为4：2：2：2，其 中盈利能力是核心，由于我们主要考察企业N纳 税申报是否真实，是否具有缴税和偿还欠税的能 力．故设定比例时略偏重于偿债能力。
• 将税源情况与缴纳税款的情况(如税负高低等)相 比较，企业18不匹配，存在少缴税款的可能； 企业12、16也不匹配，存在多缴税款的可能。
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感谢您的观看！
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• 企业税负测算就是利用同业税负分析可比性这 一特点，通过对大量第同2页/行共13业页 税负的测算，总结
• 2．行业税负预警标准 • 税收预警就是针对异常税收事件予以警示报告。
税收预警分析是指通过对同一行业样本个体税 源规律特征、税负规律特征和税负离散状况的 分析，总结个体税收样本的特征，并参考这— 规律特征查找异常税收事件的分析工作。 • 为此，研究同业税负预警时，要确定一个合理 预警标准。而数理统计指标体系中的标准差则 是一个反映一组样本数据离散程度的指标，即 离散度。以离散度作为建立税收预警机制的一 个重要参考值，即可反映出一组指标中异常的 项目。 • 如某一行业的样本税负离散状况在一定程度下 反映该行业税收经济关系的复杂性和税收管理 的现状。 • 离散度越大，说明情况越复杂，要求设定的预 警区间范围也相应较第宽3页/。共13页
• 4．j 计TS算Bj j离散40系%数
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• 5．税负预警区间： • 式中，3.37％到7.95％之间为税负预警区间。如下表：
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• 6．划分企业税负等级，筛选税负异常企业 • 税负偏高和偏低的企业都属于税负异常企业，将作为税源质量评估的重点对象。
由表可知，税负过高的企业有12、16、19、26、32、38六家；税负过低的有2、 18两家，进入预警范围。(见附表)
• 2标准比率。标准比率是所考查的行业的平均 比率。
• 3最高比率。最高K率为所考查的行业的各项指 标的最高值。
• 4最高评分和最低评分。为确保总体效益评分
的准确性，最高、最低评分控制在上限的1.5倍、
下限的0.5倍之间，以防止某项指标大幅度变动，
使放益评分不淮。这样．评分介于50分至150分
之间，可以根据当地情况确定好、中、差等若干
标准。
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• 2．对样本企业逐户进行经济效益评估，以企业2为例，见下 表。
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• 如此计算出企业2的税源得分为72分，企业18 的税源得分为93分，企业12的税源得分为 44．51分，企业16的税源得分为68．76分， 企业19的税源得分为98分，企业1的税源得分 是78分。
• 2.行业营业税税负水平
• 通过对样本个体数据汇总，求出行业平均税负。
计算 TBj
公
式TA如X j下1：00% CRjΒιβλιοθήκη 5.67%TB j
TAX j
CR j
• 式中， 项为行业营业税总体税负，
为
营业税税收总量，
为营业税计税收入，j
为行业。
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• 3．行业营业税税负标准差
S j
(TBg TBj ) 2.29% n
• 1．同业税负测算
• 企业同业税负的一个特点就是具有可比性，其 有三个基本假设前提：一是同一行业或同一产 品的生产技术和工艺相近；二是同一行业或同 一产品的原材料和能源消耗相近；三是间一行 业或向一产品适用的税收政策相同。
• 由此排除了税收负担中经济结构的影响、税收 政策的影响，使影响税收负担的因素集中于税 收征管，强化了可比性。
• 企业微观税源质量评估模型的应用 • 将以上5户企业的财务报表进行加工，分析其税源质量。另外选取中间情况的1户企
业进行对比。
• 具体按以下步骤对5户企业税源质量进行总体评分 • 1．计算每分比率的差。
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• 说明：
• 1标准评分值。标准评分值的设定，正常悄况 下，盈利能力指标、营运能力指标、偿债能力指 标和发展能力指标所占比例为4：2：2：2，其 中盈利能力是核心，由于我们主要考察企业N纳 税申报是否真实，是否具有缴税和偿还欠税的能 力．故设定比例时略偏重于偿债能力。
• 将税源情况与缴纳税款的情况(如税负高低等)相 比较，企业18不匹配，存在少缴税款的可能； 企业12、16也不匹配，存在多缴税款的可能。
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• 企业税负测算就是利用同业税负分析可比性这 一特点，通过对大量第同2页/行共13业页 税负的测算，总结
• 2．行业税负预警标准 • 税收预警就是针对异常税收事件予以警示报告。
税收预警分析是指通过对同一行业样本个体税 源规律特征、税负规律特征和税负离散状况的 分析，总结个体税收样本的特征，并参考这— 规律特征查找异常税收事件的分析工作。 • 为此，研究同业税负预警时，要确定一个合理 预警标准。而数理统计指标体系中的标准差则 是一个反映一组样本数据离散程度的指标，即 离散度。以离散度作为建立税收预警机制的一 个重要参考值，即可反映出一组指标中异常的 项目。 • 如某一行业的样本税负离散状况在一定程度下 反映该行业税收经济关系的复杂性和税收管理 的现状。 • 离散度越大，说明情况越复杂，要求设定的预 警区间范围也相应较第宽3页/。共13页
• 4．j 计TS算Bj j离散40系%数
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• 5．税负预警区间： • 式中，3.37％到7.95％之间为税负预警区间。如下表：
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• 6．划分企业税负等级，筛选税负异常企业 • 税负偏高和偏低的企业都属于税负异常企业，将作为税源质量评估的重点对象。
由表可知，税负过高的企业有12、16、19、26、32、38六家；税负过低的有2、 18两家，进入预警范围。(见附表)
• 2标准比率。标准比率是所考查的行业的平均 比率。
• 3最高比率。最高K率为所考查的行业的各项指 标的最高值。
• 4最高评分和最低评分。为确保总体效益评分
的准确性，最高、最低评分控制在上限的1.5倍、
下限的0.5倍之间，以防止某项指标大幅度变动，
使放益评分不淮。这样．评分介于50分至150分
之间，可以根据当地情况确定好、中、差等若干
标准。
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• 2．对样本企业逐户进行经济效益评估，以企业2为例，见下 表。
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• 如此计算出企业2的税源得分为72分，企业18 的税源得分为93分，企业12的税源得分为 44．51分，企业16的税源得分为68．76分， 企业19的税源得分为98分，企业1的税源得分 是78分。
• 2.行业营业税税负水平
• 通过对样本个体数据汇总，求出行业平均税负。
计算 TBj
公
式TA如X j下1：00% CRjΒιβλιοθήκη 5.67%TB j
TAX j
CR j
• 式中， 项为行业营业税总体税负，
为
营业税税收总量，
为营业税计税收入，j
为行业。
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• 3．行业营业税税负标准差
S j
(TBg TBj ) 2.29% n
• 1．同业税负测算
• 企业同业税负的一个特点就是具有可比性，其 有三个基本假设前提：一是同一行业或同一产 品的生产技术和工艺相近；二是同一行业或同 一产品的原材料和能源消耗相近；三是间一行 业或向一产品适用的税收政策相同。
• 由此排除了税收负担中经济结构的影响、税收 政策的影响，使影响税收负担的因素集中于税 收征管，强化了可比性。