出口退税练习题

某玩具出口厂是具有进出口经营权的生产企业，出口产品实行“免、抵、退”方法，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。

销售和外购货物的增值税税率为17％，退税率为13％，该厂2008年有关业务如下：
一月份：
(1)报关离境出口玩具，FOB：USD30万元，汇率：7.3
(2)内销玩具销售额：550万元
(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款600万元，货物已验收入库
(4)本厂福利部门领用玩具折合销售额lO万元
(5)期初“应交税费——应交增值税”无待抵扣进项税金
要求：计算应纳或应退增值税
二月份：
(1)报关离境出口玩具，FOB：USD20万元，汇率：7.35
(2)内销玩具销售额：500万元
(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款650万元，货物已验收入库
(4)本厂在建工程领用库存外购货物成本20万元
要求：计算应纳或应退增值税
三月份：
(1)报关离境出口玩具，FOB：USD40万元，汇率：7.40
(2)内销玩具销售额：420万元
(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款480万元，货物已验收入库
(4)外购生产玩具用设备取得的增值税专用发票上的价款25万元
要求：计算应纳或应退增值税
四月份：
(1)报关离境出口玩具，FOB：USD35万元，汇率：7.35
(2)内销玩具销售额：180万元
(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款850万元，货物已验收入库
(4)库存外购货物遭受水灾报损成本50万元．
求：计算应纳或应退增值税
解：一月份：
(550+10)×17％－[600×17％－30×7.30×(17％－13％)]
=95.20－(102－8.76)
=1.96万元
本月应纳的增值税为1.96万元，所以不再退税
解：二月份：
500×17％－[650×17％－20× 7.35×(17％－13％) －20×17％]
=85－(110.5－5.88－3.40)
=－16.22万元
所以，本月份可予办理出口退税16.22万元
现假设二月份进项税额转结下期继续抵扣。

解：三月份：
420 × 17％－[480×17％－40×7.40×(17％－13％)]－16.22
=71.40－[(81.60－11.84)]－16.22
=－14.58
所以，本月份可以办理出口退税，
又因为：
40×7.40×13％－38.48>14.58万元
所以，本月份准予退税14.58万元
解：四月份
180 ×17％－[850 ×17％－35 ×7.35×(17％－13％)－50×17％]
=30.60－(144.50－10.29－8.50)
=－95.11万元
所以，本月份可以办理出口退税，
又因为：
35×7.35×13％=33.44<95.11万元
所以，本月份准予退还增值税33.44万元，未退还增值税61.67万元，结转下期继续抵扣。

一月份会计分录：
借：应交税费——应交增值税 19 600
贷：银行存款 19 600
二月份会计分录：
由于本例假设二月份虽可办理出口退税16.22万元，但假设转结下期继续抵扣，故暂不作会计分录。

三月份会计分录：
借：其他应收款 145 800
贷：应交税费——应交增值税 145 800
四月份会计分录：
借：其他应收款 334 400
贷：应交税费——应交增值税 334 400。