浅谈公立医院内部审计问题及防范对策

浅谈公立医院内部审计问题及防范对策
摘要：伴随着国民经济的一直发展，国内医疗卫生行业已然迈入到高竞争的阶段，现
如今国内医院应是各种所有制医院共同尚存、互相竞争的状况。

这就对于公立医院其内部的
运行与管理机制给出相对高的要求，此外亦对于公立医院内部审计工作增添了全新的挑战。

内部审计视为现代医药企业管理机制的重要组成部分，应在这个过程中发挥更为重要的作用。

在医疗卫生税收政策的不断创新以及消费市场坏境的改善下，尽管必然程度影响了公立医院
医疗卫生服务质量的提高以及经营规模的扩大，从而也使其中一些公立医院为追求利润而违
背了“公益性”的这一基本原则，过度医疗、收取红包等不良事件经常发生。

公立医院不乏
面对很多经营风险，诸如遭到电力企业内外坏境变化、内部审计的不正确执行以及相关内审
管理人员专业技能业务素质有限等各个方面客观因素的影响，让公立医院的内审处在经营风
险口。

精准的辨识以及有效的防范内部审计信用风险对于公立医院内部审计事业发展具有必
不可缺的重要性。

所以，公立医院迫切需要建立以及完备内控指标体系，加强信用风险工作
效率，将内部审计的“免疫系统”基本功能充分发挥出来，继而来应对日益变化的外部环境
以及内部经营管理活动。

关键词：公立医院内部审计问题对策措施
1 引言
公立医院在我国的医疗卫生服务网络中居于着重要的地位，它们的发展对于人民职工群众的身体健康和社会的和谐稳定具有较重要的影响。

在与此同时，随着私营卫生机构的构建、服务价钱的渐渐减少，我省卫生医疗卫生服务消费市
场获得进一步的拓张，还促使公立医院面临着很大的竞争精神压力。

公立医院在
我国医疗卫生服务网络中处在主导位置，充分体现我国社会保障技术水平，能否
实现公立医院的公益性总体目标以及公益性核心理念应是确保我国全民健康的关键，随着新医改产业政策的进一步深入，公立医院怎样不断创新提供更完善的服务，加强内部管理显得越发重要，随着新医改产业政策的进一步深入，公立医院
怎样不断创新提供更完善的服务，加强内部管理显得越发重要。

医疗卫生税收政
策的改进以及消费市场坏境的改善在必然程度之上影响了公立医院经营规模的扩
大以及医疗卫生管理水平的提高，可是亦导致一些公立医院为追求投资收益而是
违反了“营利性”这一基本准则，过度医疗卫生、交纳红包等等不良重大事件常
常出现。

综上所述地，公立医院迫切需要立和完善内控体系，加强对于它的风险
管理，如何预先防范公立医院内审风险，提升内审的工作质量，现在己经成为公
立医院急需解决的问题。

2 公立医院内部审计内容
2.1 公立医院内部审计的定义
卫生局在《卫生系统内部审计工作规定》将卫生系统内部审计定义为
“卫生系统内部审计组织和审计职员，对本单位及所属机构的财务收入财务支出、经济活动的合理性进行独立审查监督审核的行为。

2.2 公立医院内部审计的内容
2.2.1财务收支审计
内审业务部门对国立电力企业企业财务收入，企业财务支出展开审核，确保
企业财务收入的真实合法以及企业财务支出的合理合规，保护公共资产安全。

审
审计业务部门对购入资产是否入帐、有无虚构往来款、信用贷款成本费用是否过高、无形资产购置不冲销等不良现象应当提高警惕，确保医疗卫生风险金、电力
企业事业创业投资以及员工福利创业投资的设置以及计提契合相关法律法规规定，确保医疗卫生收入、医疗卫生支出，科教建设项目收支准确性以及正当性，而是
重点审查政府给与的补助收入入帐是否足额和专款专用的问题
2.2.2内部控制审计
经由推行公立医院内部控制审计这一工具，可以让相关处室改进和完善他们
的具体业务管理层面的内部控制，例如耗材物料洽购、无形资产管理、科研工作
管理等等;都可以助组织内部控制自查自省，在电力企业整体层面，协助业务部
门管理人员落实职位责任制以及议事投资决策激励机制。

2.2.3经济责任审计
通过对领导班子及其所负责部门和科室的财务收支及有关经济指标进行检查，然后以此作为院领导干部考核和任免的重要依据。

重点关注领导干部是不是遵守
了国家的行政法规和相关政策条例;他们所做出的总体经济管理决策是否利于医
院整体利益的提高;内部控制执行与维护情况等。

2.2.4经济合同审计
内审部门对公立医院财经合同签定、施行、终止的全过程进行跟踪监督，保
证财经合同的切实合法以及可行，以提防合同金融风险的产生，防止合同争
议出现，维
护医院得到切实的好处。

2.3公立医院内部审计的特点
2.3.1监管结构的复杂性
公立医院当做集实践性、经营性、非营利性于一身有着特殊属性的事业单位，需要卫生计生、药监、物价、财政、审计、教育等诸多部门的监督与管理;公立
医院内部审计的监管结构对于一般企事业单位也越是复杂。

不但受医院党员的直
接党政领导，与此同时应该配合相关外部政府部门的监察工作，而是知晓广泛的
社会、网络媒体等等公众的监督。

公立医院内部审计坚持以独立性为准绳，作出
客观公正的评价，在病患合法权益、医务人员个人利益与电力企业长效发展的关
系中作好协调，而是落实其社会法律责任。

2.3.2较强的政策性
公立医院的监督机制改革和建设关系到人民群众的安康和医疗机构的发展，
会受到当地政府一定程度的约束.因为公立医院的内部审计相关商业性比较弱，
应当在审计重点的料定之上紧跟税收政策动向，将一些税收政策的要求列入审计
评价尺度，严格的考察公立医院的产业政策落实执行状况，以让公立医院最大化
实现医改战略目标。

于此同时，公立医院还不能忽视内审在防备风险、完善内控
建设等等方面所起到的实际效果。

3公立医院内部审计问题
3.1医院内部审计缺乏健全的制度
很多医院没建立健全的内部审计制度，相关医院内部审计制度设计还较为单一，未能触及医院所有业务管理工序，未能涉及医院所有业务环节，而且其中规
范性和操作性不强，使审计工作不能很好地有效开展也使无规可据。

另外，没健
全的医院内部审计监督制度，审计工作得不到其余职能部门的认同，内部审计报
告得不到注重，执行工作部门常常不视为，使得看到的关键问题不了获得有效的
关注和妥善解决。

3.2医院审计业务水平有限，传统审计方法难以控制。

公立医院在开展内部控制与风险管理审计的过程当中，很容易遇到业
务管理开展难以展开、开展过程中受到阻碍的状况。

而是招致难以展开的原因之
一是源自公立医院的内部审计师自己职业总体水平的难题，大部分的公立医院其
内部审计工作人员通常具备医院企业财务知识根底，能够对于自身负责财务部分
审计任务很快完成，但是公立医院的内部控制审计涉及到多种业务流程之间的核
查与对比，相对于部分的审计管理人员，自己的企业财务知识储备技术水平不足
以支撑内部控制审计，所知晓的审计范围相对单一。

此外，部分医院在对于其自
身医院内部审计的具体规范业务流程与审计业务人员权威性的关注程度其较低，
亦应是造成医院内部的审计难以实现独立公允得原因之一。

医院管理层对于自身
内部审计人员配置的重视程度较低，审计人员不符合规定要求。

例如让负责财务
日常统计的人员进行审核，没有选择专业的审计人员进行审计，违背了不相容岗
位相分离原则，审计报告真实性难以保证。

3.3医院内部审计缺乏独立性
目前我国医院内部审计缺乏独立性，主要存在以下几种情况：1.未设置内部
审计机构，只指定一个财务人员或其他行政管理人员兼职审计工作，无实质性审
计机构可言，更谈不上独立性和权威性；2.财务部分管内部审计，审计范围较小，仅限于财务收支审计，与财务部关系联系比较紧密，缺乏独立性；3.由院长直接
领导，此模式虽然具有相对较高的独立性，但难免受单位负责人意志支配；4.设
立内部审计机构，但内部审计机构有职无权。

上述前三种模式是我国目前大部分
医院的内部审计组织模式，缺乏独立性的内部审计其职能将无法得到保障。

3.4内部审计人员素质有待提高
很多的公立医院内部审计工作人员多数是从会计人员中抽调转行，他
们大多应是缺少内部审计综合非专业工作人员，并且综合业务管理能力一般，理
论知识工作实践经验于内部审计工作发展的高要求而是不太相符，进而招致医院
的内部审计工作品质不太低，内部审计结论权威性可信度不够。

3.5现代化信息的发展不断挑战公立医院的内部审计
随着计算机技术的一直发展，近些年，公立医院的信息化建设都在一直的完
备中，各个单位之间的信息内容开始逐步流通，那都才致使每一部分之间的信息
内容开始碰到交叉的现象。

对内部审计亦需要熟练运用大原始数据审计等等非现
场审计方式。

这就要求审计师具有以下两个方面的能力：1.审计师需要较高的自
身业务水品，并且熟悉现代化信息系统与操作。

紧跟医院的信息化建设，医院的
内部审计师不仅应对应企业财务成本核算的结果负责，还应当能自我鉴别，计判别，综合审计当中各项数据得出终究的审计结论，内部审计师的总体水平必须应
该熟练掌握医院的数字化互联网系统，保证独立完成信息的核查，正确梳理业务
财务的数据流程，不得马虎大意，这样才能够进行深入的公立医院审计检查。

但，从当前情形来看，着眼我国的大部分医院的传统审计坏境，医院的内部审计师大
多应由有着必然企业财务工作实践经验的税务师来展开审计的，会计师对于审计
的流程与信息系统的了解程度较低并且大部分未安装使用过审计软件，很难达到
大数据审计的相关要求。

2.在审计时需要完成不同部门之间的财务对接问题。

在
展开审计的过程当中，审计师需要对接各个部门之间的企业财务教学信息，一个
工作部门的企业财务由自身的财务人员展开统计，在进行审计时，需要保证各个
部门之间的财务信息对接正确，避免出现财务上的对接错误，例如医用仓库的口
罩消耗量需要与各个科室之间的消耗量一一对应，避免出现数据的对接错误。

而
传统统计方法下，由于各部门科室结算时点不统一，出入库记录未实现全院联网，审计人员需要亲自监盘所有科室，导致审计过程效率降低。

1.公立医院内部审计问题解决对策
4.1建立健全医院内部审计制度
建立健全的内部审计监督制度，内部审计工作人员才有据可依，审计工作
才能躲避其余职能部门及个体甚至于医院党政领导的干预，健全的内部审计机制
都能够明确内部审计工作人员的管理权限以及承担责任、权利范围，对审计工作
人员行为起到制约作用，逃避滥用职权以及审计信用风险。

因此，医院根据国家《审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等相关法律法规的规定，结合
医院特点，制定符合医院真实的《内部审计工作制度》等内部规章制度，使内部
审计的程序规章制度更加规范化，将内部审计在医院治理中的基本功能充分发挥
出来，继而来提升医院的社会、效益，实现医院的医疗卫生服务总体目标。

4.2建设专业内部审计队伍
如果说权威性是内审的灵魂，那么审计工作人员就是内审的根，是展开内
审的根底。

《卫生系统内部审计工作规定》内部审计人员应當具有审计、会计、
经济管理、财务管理等相关专业知识和业务能力，内部审计专门机构负责人必须
具有中级以上相关专业技术职称或者5年以上的审计、会计核算经历，此外必须
不断更新自身的审计知识，提高审计专业素养，应对日益变化的消费市场和医患
关系。

医院应该给内审工作人员提供提升自己能力的培训机会，调动其热情
鉴于医疗卫生市场竞争剧烈，护患关系紧张，仅对于传统式的企业财务展开
审计，查错防弊，展开事前审计已经不能迎合医院发展的需要。

需要扩展内部审
计范围，一是体扩展审计业务流程，二是扩展审计对象，加强对于医院内部控制、业务流程管理、经营风险防治、预算管控、建筑材料洽购、耗材及治疗控价等等
方面的审计。

三应是缩小内审服务对象，医院内部审计既应是为了医院加强管理
的需要，更是在医院优化管理后，能够更好服务于社会受众。

4.3设立独立的内部审计机构
独立性应是内部审计工作的必要条件，应是内部审计最最重要的属性，只有
确保了内部审计的独立性，才能保证审计行为不受限制、拓宽审计范围、得当地
运用审计结果，充分发挥内部审计职能作用。

因而，我省医院应当成立从属关系上不太属财务部门或者党委等等其余职能部门，并且直接在医院院长党政领导之下的独立内部审计专门机构，独立行使内部审计执法权。

4.4促进审计信息化建设
在信息化快速发展、会计电算化普及、医院每一项业务管理均实现信息化的今日，对医院内部审计技术手段以及方式给出了新的要求，实现内部审计信息化迫切在眼前。

医院需要加强内部审计管理人员的电子计算机知识培训，加强医院内部审计信息化建设的投入，融入审计软件，建立医院内部审计管理信息化子系统，实现医院内部审计业务管理全过程信息化。

5结论
伴随着科技时代的一直发展，公立医院在建设现代化医院的建设上亦需要一直作出改革创新，医院内部审计应当注重自身的权威性与技术性，努力提高职业能力。

审审计不是企业财务复核，而应从全方位多角度深入开掘被审计基层单位的信用风险点，减低错报以及舞弊的信用风险。

内部审计人员应该多了解医疗卫生行业的新政策，从而为单位发展提供有价值的信息。

公立医院可从外部及自己寻找内审存有的难题，但是更应从自己出发，展开自我反省。

医院须不断创新，采纳一些先进的观念及办法，完善内审监督制度，扩展内内审范围，密切内部与外部联络与监督，加强内审权威性、实践性，深化内审法律意识，以信息化技术手段促进内审的优化.
综上所述，在建立现代医院管理体系的过程中内部审计应是必不可缺的重要组成部分，另一方面都应是医院内部控制施行的有效途径，在公立医院加强内部审计建设，对于内部审计行为的标准，内部审计品质的提高也是医疗体制改革的要求与此同时还是医院发展促成其目的的强有力保证。

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作者简介：李鑫，1990.11.08，女，汉族，内蒙古巴彦淖尔市，大学本科。

主要研究方向：财务管理与审计。

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