建设项目全过程跟踪审计探析

建设项目全过程跟踪审计探析
发表时间：2020-08-12T05:22:36.399Z 来源：《房地产世界》2020年6期作者：王苗丹
[导读] 全过程跟踪审计是当前审计工作的一个重要发展方向，也是当前审计工作的一个重点。

对于建设项目施工活动来说，审计工作是一项非常重要的工作内容，也是对项目成本进行全面控制的一项必要措施。

做好全过程跟踪审计工作，可以进一步优化工程造价，为工程建设的经济效益提供可靠的保障。

本文就建设项目全过程跟踪审计开展探究与分析。

王苗丹
江苏长江工程咨询有限公司江苏无锡 214000
摘要：全过程跟踪审计是当前审计工作的一个重要发展方向，也是当前审计工作的一个重点。

对于建设项目施工活动来说，审计工作是一项非常重要的工作内容，也是对项目成本进行全面控制的一项必要措施。

做好全过程跟踪审计工作，可以进一步优化工程造价，为工程建设的经济效益提供可靠的保障。

本文就建设项目全过程跟踪审计开展探究与分析。

关键词：建设项目；全过程；跟踪审计
随着我国建筑业的快速发展，对工程造价的控制也越来越严格。

通过实践表明，在工程造价执行的全过程中进行跟踪审计，不仅能有效地保证工程造价的准确性，而且能全方位的评价工程预算，在很大程度上减少资源的浪费，从而提高企业的经济效益和社会效益。

全过程跟踪审计对工程的正常运行有着非常重要的影响，其正确性直接关系到工程能否按时完工，是工程顺利进行的基础。

一、建设项目全过程跟踪审计概念浅析
建设项目跟踪审计是指国家审计机关、单位审计部门、专业中介组织根据国家有关法律法规和执业规范，以“动态切入”的审计形式，对建设项目从投资到竣工使用各阶段经济管理活动的合法性和真实性进行审查、分析和评价，从而监督和控制项目成本，提高建设项目管理水平[1]。

二、建设项目全过程跟踪审计类型分析
从建设项目过程的纵向角度，可将建设项目跟踪审计分为全过程跟踪审计和阶段性跟踪审计[2]。

全过程跟踪审计主要是指从项目开工到项目竣工交付的审计，其审计范围和节点包括：①项目前期审计。

包括项目计划、项目方案、可行性研究、项目审批、扩建设计依据、总预算编制和审批、规划许可审批、项目资金来源、施工图设计、招标文件和程序、各类项目合同等；②施工期审计。

包括施工期、施工进度、资金配置、工程设备材料采购、仓储、附加工程、隐藏工程验收记录、变更协商、交接确认等；③竣工结算审计。

包括编制工程结算依据、工程量、原材料数量与价格、人员成本、机器成本、固定费用、执行清单、工程索赔、结算管理措施等；④财务决算审计。

包括核准的设计方案和工程实际竣工情况、工程的最终验收和问题意见及处理、竣工工程决算的真实性和完整性等。

三、建设项目全过程跟踪审计要点
（一）建设项目招投标
招投标是建设工程项目的重要环节，标准化招投标是保证建设工程安全和质量的关键前提[3]。

因此，全过程跟踪建设工程招投标审计工作具有很高的实用价值。

在招投标审计过程中，工作重点实际上对招投标文件和流程全面审计，确定文件的真实性与合法性，充分了解文件的实际情况，特别是工程造价内容，并在审计过程中说明各项规定，确定文件规定的准确性。

此外，还需要审计清单中的工程量，以确定工程量是否符合标准，其工程特性的相关描述是否正确。

国家对建设工程招投标有严格的规定和限制，后续审计还需要严格监督招投标程序，确保招投标过程的公正性和公开性，严厉惩处虚假招标等违法乱纪行为，将问题扼杀在萌芽阶段，从而保障工程建设质量。

（二）合同签订及管理
在施工准备阶段，项目审计人员主要对建设单位是否按照法定招标程序选定勘察、设计、造价、施工、监理等单位进行审核，并进行合同管理。

审计各项合同是否规范、合法、有效，合同条款是否清楚准确，是否有缺陷或漏洞；审计设计单位是否有资质和能力进行相应的勘察设计，设计是否符合规范的质量安全要求；审计施工单位是否有资质进行相应的施工，监理单位是否有相应的资格证书，监理人员是否有岗位证书等[4]。

项目审计人员在合同签订阶段必须参与合同条款的起草，积极做好施工准备初期的审计工作，防止审计的微观化。

（三）项目竣工审计
审计内容主要包括：①建设工程决算报表进行审计监督，如果建设项目概算存在偏差，必须找出扩大规模、提高标准、实施非计划项目的主客观原因。

对投资的真实性、效率和合法性进行审计，主要涉及建安投资、设备投资和其他投资；②建安工程审计要将工程造价审计与财务审计相结合，以工程造价人员为主，财务人员配合，进行项目交付资产审计，主要包括固定资产、无形资产、流动资产、递延资
产；③审计收尾项目和未清投资。

当最终项目占项目总投资的5%以内时，可以进行审计，编制最终项目工程量清单，并将最终项目的剩余资金转入企业资产或剩余公积金；④审计项目结余资金，包括银行存款、现金、库存物资设备、车辆等；⑤审计建设收入，包括收入来源审计、收入分配审计、收入上缴审计、收入留存审计和收入使用审计；⑥审计重大公益性项目的投资结余；⑦审计建设项目投资效益，主要是对建设项目进行评价或试行1至2年后进行评价。

⑧审计竣工标准，主要包括工程是否通过初步验收，建设单位是否已编制竣工决算表。

四、建设项目全过程跟踪审计措施
（一）完善工作机制
应采用专业人才引进、权威专家补充、聘请专业人才等方式参与审计工作，扩充审计队伍，合理利用审计购买社会服务模式[5]。

购买社会服务包括雇用人员和雇用社会中介机构，对于招聘社会中介机构而言，在签订合同时，应明确双方的权利和义务，努力实现依法办事与聘请优质审计资源的统一性，依法办事与节约时间、经费。

审计机关应当建立健全审查机制，加强监督和业务审计，对受托机构聘用审计结论和工作成果负责。

（二）重视关键环节
①提高项目决策的科学性和可行性，注重项目审批、可行性研究评价、初步设计概算等。

全过程跟踪审计就是要特别注意项目决策审计的科学可行性，减少决策失误；②工程招投标阶段。

重点是招投标程序，对工程招投标文件、控制价格、工程量清单等进行审计，促进工程招投标的公开、公平、公正，促使招投标流程规范化。

加强对项目目标的审计，前移审计门槛，防止出现恶意抬高投标价情况；③工程合同。

重点审计投标文件、补充条款及注意事项，防止因合同内容的错误或遗漏造成建设资金的损失。

确保合同的真实性与合法性，以及合同的有效履行，特别是合同的特殊规定；④征地拆迁补偿。

重点是按照有关政策规定和标准审计土地补偿，超标准发放依据，跟踪补偿款的最终用途，确保国家和拆迁户的利益；⑤建设项目资金的来源和可用性。

重点审计建设资金是否到位，来源渠道是否合理，建设期资金是否有不必要的沉淀。

（三）信息化建设
各级审计机关应加快推进信息化建设，以信息化促进政府投资项目现场审计，以科技带动审计工作效率[6]。

利用已建立的审计系统信息网络，逐步建立政府投资项目审计数据库，组织人员总结典型案例，加快推广先进审计方法，扩大项目成本审计软件在竣工决算审计中的应用；组织科研小组开发相关审计软件，实现审计数据通过OA和AO平台的链接，在信息化条件下开展网络审计，提高政府投资项目审计水平。

五、结束语
总而言之，全过程跟踪审计是建筑业发展的必然趋势，建筑业要想在竞争激烈的市场中站稳脚跟，必须大力开展全过程跟踪审计。

这就要求在今后的实际工作中不断加深对建设项目全过程审计的认识，对建设项目的全过程进行有效的审计，进一步促进建筑业的快速发展。

参考文献：
[1]孙莉.关于建设项目全过程跟踪审计探析[J].建筑工程技术与设计，2017，（36）：1876.
[2]李海权.探析跟踪审计在建设项目全过程造价控制中的应用[J].房地产导刊，2017，（18）：184.
[3]周锐英，李晓燕.关于建设项目全过程跟踪审计若干问题的探讨[J].建材发展导向（上），2020，18（4）：62.
[4]顾晓辉.建设项目全过程跟踪审计服务研究[J].工程经济，2019，29（11）：37-39.
[5]智煜.关于建设项目全过程跟踪审计若干问题的探讨[J].低碳世界，2019，9（12）：267-268.
[6]罗超.建设项目全过程跟踪审计中的造价控制[J].四川水泥，2019，（7）：188.。