建筑施工企业分公司模式的财税处理方法及改进建议吴祥龙

建筑施工企业分公司模式的财税处理方法及改进建议吴祥龙
发布时间：2021-09-23T04:06:15.053Z 来源：《中国科技人才》2021年第16期作者：吴祥龙
[导读] 随着基础建设的发展，我国的建筑施工企业的发展也有了相应的提高。

中建交通建设集团第三工程有限公司广西壮族自治区南宁市 530000
摘要：随着基础建设的发展，我国的建筑施工企业的发展也有了相应的提高。

由于部分建筑施工企业往往通过分包工程建设模式扩大项目规模，并加快项目建设速度，而且分包工程业务呈现多元化发展趋势，企业要开展税务筹划工作，需要付出更多的投入以便全面了解税务筹划内容，并采取相应的税收筹划措施，提高税务筹划工作的质量和效率，在保障税收筹划工作规范性和有效性的基础上降低建筑施工企业的税收负担，提高企业经济效益。

建筑行业的建设周期较长，需要投入大量的资金和人工成本，各项经济活动涉及的纳税事项比较繁杂，纳税工作流程和环节较多，企业的纳税风险较大。

由于纳税筹划工作质量直接影响企业的纳税成本，从而会影响到企业的整体经济效益，因此纳税筹划工作对企业改善生存状况和获取长远健康发展具有重要的意义。

关键词：建筑施工企业；分公司模式；财税处理方法；改进建议
引言
建筑业是国民经济发展的重要支柱型产业，与人民日常生活有息息相关的密切关系，在我国城市化建设和基础设施建设力度不断加大的推动下，建筑业保持了良好的发展势头。

由于建筑产品的固定性、多样性等特点，决定了建筑施工企业项目所在地比较分散、施工周期较长等特点。

建筑业良好的发展势头与其本身的行业特点决定了其需要在项目所在地设立分支机构，设立分支机构一般包括两种模式：一种是成立子公司，另外一种是成立分公司。

子公司模式是指建筑施工企业成立控股子公司，子公司具有独立法人资格，可以承担民事责任。

但一般情况下，建筑施工企业设立子公司的情况比较少，因为建筑施工企业一般通过招投标获得施工项目，而招投标对于资质的要求比较严格，子公司无法使用母公司的资质，因此除非管理层有战略意义上的考量，建筑施工企业一般不会采取设立子公司的模式。

1分包工程与税务筹划相关内容概述
分包工程的实质是建筑施工企业将整体工程进行拆分，将不同的建筑工程项目分包给其他中小型施工企业开展建设和管理工作。

分包关系可以在一定程度上实现分包人和承包人的优势互补，进而提高建筑项目的整体工作质量。

随着建筑施工企业的市场规模不断扩大，工程项目的合作形式呈现出多样化的趋势，其中分包关系就是建筑行业中常见的合作形式之一。

根据我国税务管理法律法规的要求，承包人需要针对工程价款和价外费用等内容向建筑施工企业出具建筑行业专用增值税发票，建筑施工企业支付的分包款可以从项目价款扣除后计税，即对建筑施工企业实行差额征税。

根据我国税法规定除了安装和修缮等业务外，需要对建筑施工企业的分包业务采用差额征税的方式进行税务管理，因此建筑施工企业要想提高企业整体的经济效益，就要根据税务管理工作的要求，在保证纳税管理工作规范性和合法性的前提下积极开展税务筹划工作。

税务筹划工作需要企业根据税收管理政策和制度对企业的经济行为进行规划，通过采取积极措施实现降低企业应纳税额的目标。

税务筹划工作的活动范围以法律法规的边界为限，企业需要在法律法规边界内开展税务筹划活动，否则将会被视为偷税漏税等违法行为，并接受税务机关的处罚。

税务筹划工作的核心目标是提高建筑施工企业的整体利润水平，在保证经济行为合法性的前提下减少企业应纳税额。

因此，在税收政策体系逐步完善的市场环境下，建筑施工企业要将税收筹划工作与分包工程项目建设的实际情况结合起来，降低企业总体的应纳税额，为企业获取更多的利润空间。

2改进建议
2.1业财融合、规范业务流程管理
业财融合是近些年来财务圈流行的概念，我理解的业财融合是财务和业务的双向流动、互相延伸，具体包含两方面的内容：一是业务元素融入财务中，即财务人员的认知领域要拓宽，财务人员不止要熟悉会计知识，还要了解业务，熟悉业务模式；二是财务向业务延神，管理会计中的作业成本法就是财务向业务领域渗透和延伸的成本分摊方法，作业成本法的核心是从业务流程的规划设计环节就融入财务因素进行成本管控，是一种典型的由财务向业务延伸的表现。

针对以上第一个缺点，我认为可以采用业财融合中的财务向业务领域渗透和延伸的方法，即从业务流程的规划设计环节融入财务因素来彻底解决。

财务向业务延伸表现为财务介入到业务流程的事前、事中、事后的全过程管理，实现财务规范化，业务流程管理是关键。

比如代扣款问题，在流程设计时就要考虑融入财务因素，代扣款业务流程开始的起点是签订代扣款协议并盖公章，那么在业务流程开始时就要设计由财务部门参与审批，只有整个业务发生的事前、事中的流程都有财务部门参与，财务人员才能准确进行事后核算，才能更好地发挥财务监督作用。

2.2推行财税一体化信息系统
针对总公司缴纳增值税后无法准确区分应收分公司增值税的问题，一种办法是做好增值税台账，另一种办法是实行财税一体化信息系统。

推行财税一体化信息系统是从根源上解决此类问题的根本方法。

财税一体化信息系统的其中一个税务管理模块为增值税发票管理，增值税发票管理包括销项管理和进项管理。

在销项管理中，分公司如有开票需求，可登录该系统提交开票申请，经总公司财务负责人审核
后，在系统进行开票处理。

在进项管理中，进项认证直接连通税局，分公司每月在系统中勾选认证进项发票。

总公司每月依据开票金额、勾选认证金额等进行抄税报税，缴纳税款，税款缴纳成功后，系统自动生成各分公司纳税所属期间的应缴增值税和附加税金额，总公司可依据系统中的金额收取各分公司的增值税额。

以上只以增值税为例，其他税种也可以在财税一体化系统中实现类似功能，这就解决了总公司统收统支，代付款费用无法分清权属的问题。

2.3构建财税一体化ERP信息系统
据相关调查显示，在当前的建筑施工企业之中，能够做到信息化开展工作的企业所占据的比重低于12%，而导致上述情况产生的主要因素，则在于建筑施工企业往往缺失信息化层面的有力支撑，不少建筑施工企业在开展管理工作时，还不乏存在着混乱、以及粗放的管理状态，也不具备适宜的环境基础，所以则会致使建筑施工企业的信息化管理水平较为滞后。

而若想要良好改善上述状况，那么对于建筑施工企业而言，就需积极构建财税一体化ERP信息系统，ERP是建筑企业的核心系统，更是企业税务管理者能够有效利用的信息化管理系统，需要在建设和筹划本系统的过程中，应与相关的税务管理要求相结合，并在使用后对其中的涉税数据质量进行规划。

作为企业涉税数据的重要来源，其数据质量与成熟度与企业税务数字化管理具有较强的关联性。

因此，企业在进行税筹管理的过程中，需要对ERP系统在企业中的定位进行理解，它不仅是一个数据输出者，更担负着一定的管理职责，同时，也可以在业务发生前能够细化分析数据，在业务发生后，从税务角度对ERP中的数据进行清洗。

在目前建筑企业税务监管手段不断完善的情况下，企业应利用ERP系统对涉税风险进行自检修正，以此提高税务筹划管理质量。

结语
总而言之，开展税收风险管理工作的本质目的在于控制风险问题发生，而纳税筹划则能够作为企业合法降低应纳税额的关键方式，对于建筑施工企业自身而言，若想做到良好防范税收风险问题发生，真正降低应纳税额，那么则应积极探析税收风险管理与策划的有效性策略及措施，最终推动自身的长远进步。

参考文献
[1]蔡东华.建筑施工企业分包工程财税处理探析[J].会计师,2018,301(22):74-75.
[2]周文峰.新老项目下工程分包税务筹划策略[J].审计与理财,2017(3).
[3]阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究———基于建工模式下的税务筹划措施分析[J].经济研究参考,2017(41).。