第二章 货币资金应收项目1
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93.9 33.94
贵州茅台 现金流
140 120 100 80 60 40 20 0 -20 -40 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
货币资金 经营活动现金净额： 投资活动现金净额： 筹资活动现金净额
第二节
资 货币资金 应收票据 应收帐款 预付帐款 产 金额
××
管理费用
××
银行存款
×× ×× ×× ××
原材料
余额
现金盘点，短款500元，原因不明，待处理 经查，是出纳责任，责成其赔偿
是一个暂记性或过渡 性的账户
现金
30000
500
待处理财产损溢
500
500 -------------
在期末结账前必须处理 ，处理完毕后无余额
借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
（2）20天后，业务人员完成采购，共计松茸76000 借：库存商品 贷：其他货币资金 （3）余款转回开户行 4000 借：银行存款 4000 贷：其他货币资金-----外埠存款 4000 76000 76000
业务核算：
（1） 转出20万入证券公司股票账户准备进行股票投资
借：其他货币资金-----存在出投资款 贷：银行存款 （2）购买股票 ，金额18万 借：交易性金融资产 18万 贷：其他货币资金-----存在出投资款 18万 （3）2万元转回基本账户 借：银行存款 贷：其他货币资金-----外埠存款 2万 2万 20万 20万
现金管理 库存限额、使用范围、不允许做支、每日清查和报告
存款管理 开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章管理 检查制度 现金收支日报 日常抽查、定期检查、内部审计
身边的内控：
山西平遥古城日升昌”钱号，200年没出问题，它 背景调查 一定是查三代，有没有好吃懒做的习惯，有没有偷 盗贪污等等 带薪休假，人走了，想怎么查就怎么检查 带薪休假 岗位轮换 螺丝钉要生锈 相互牵制 授权的不执行，执行的不要审核 管钱不管帐，管帐不管钱
⑤付款方承付货款有“验单付款”和“验货付款”。
托 收 承 付
收款人
② 办 托 收 知⑨ ③”“ 回 收 执 款 通
①发货
付款人
⑧ “ 付 款 通 知 ” 开户银行
⑤ 通 知 付 款 ⑥ 承 付
开户银行
③借：应收帐款 贷：主营业务收入
④传递凭证 ⑦划款
⑧借：库存商品 贷：银行存款
⑨借：银行存款 贷：应收帐款
（二）结算方式：
支票
商业汇票
同城
银行本票 银行汇票
通用
委托收款 信用卡
异地
汇兑
托收承付
1支票(Check)
注意： ① 现金支票、转帐支票 ② 提款期限10天
①签发
付款人
收款人
②转帐（倒提)
②转帐 （顺提）
付款人开户行
收款人开户行
2 银行汇票----释义：
汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇 款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
2012.9 货币资金 应收项目 186.9 49.08 2011 182.55 23.85 2010 128.88 18.36 2009 97.43 17.02
单位：亿元
2008 80.94 2.6 2007 47.23 2.44 2006 44.63 3.12
存货 流动资产合计
资产合计 流动负债合计
200 000 200 000
上述票据到期不能收回款项 借：应收账款
贷：应收票据
200 000
200 000
带息票据
3月1日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇 票，汇票期限3个月，票面利率6%，
借：应收票据
贷：主要业务收入
1 000 000
1 000 000
6月1日，票据到期收回款项101.5万（100万+100万×6%×3÷12） 借：银行存款 1 015 000
230300
借：固定资产 贷:应收票据 贷：银行存款
234000 230300 3700
应收票据贴现
不带追索权 带追索权
贴现期
签发日
贴现日
到期日
贴现净额=到期值-贴现利息 到期值×贴现率×贴现天数 贴现日至票据到期日实际天数-1
不带息+有追索权 面值10万向银行贴现，取得贴现净额8万：
借：银行存款 80000
四 银行存款的清查
1. 清查的方法——核对法
企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对
2.如果双方余额不一致，有两种情况：
企业或银行记帐发生差错；
企业或银行存在未达帐项。
3.什么是未达帐项?
未达帐项-----由于企业、银行双方记帐时 间不
一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项。
1 2 3 4
贷：短期借款
80000
票据签发人支付贴现银行 借：短期借款
贷：待处理财产损溢
2万
二 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算
基本存款户 银行存款 开户规定 一般存款户 临时存款户
日常现金收支和转帐 转帐和现金缴存 转帐和国家规定的现金收付 因特定用途开立的帐户
专用存款户
《中华人民共和国票就法》 《支付结算办法》
（一）银行存款的日常管理
1 2 3 4 5 6 7 8 开户手续严密 钱帐分管 印鉴支票分管 禁止签发空头支票 不得出租、出借银行帐户。 不得保存帐外公款。 每10天、20天最长不超过一个月与银行对帐。 定期检查 “ 未达帐项 ”
78.87 314.86
388.35 68.26
71.87 278.30
349 94.81
58.32 203.00
255.88 70.28
41.92 156.55
197.69 51.08
31.15 122.41
157.54 42.51
23.05 72.72
104.81 21.13
19.75 67.50
货币资金的内部控制制度
分工
出纳不得兼任稽核、档案保管和收支、债权债务帐目登记工作 不得有一个人办理货币资金全过程 定期岗位轮换
授权
授权批准形式、权限、程序、责任和控制措施，
不得越权
收入控制 收款机的使用、票据与货款核对 销售日报与收款日报核对
支出控制 支付申请、支付审批、支付复核、办理支付
500 500 2万 2万
其它应收款
500
盘点现金，发生盘盈300，原因不明，待处理 转出已处理的盘盈财 产 待处理盘盈财产 经报批，作为营业外收入处理
待处理财产损溢
300 -----
现金
20000 300-------------------------- 300
营业外收入
借：现金 2万 300
贷：应收票据
贷：财务费用
1 000 000
15 000
带息票据
9月30日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇票，汇票期 限6个月，票面利率6%，
借：应收票据 贷：主要业务收入
1 000 000 1 000 000
12月31日，年度终了计算截止本年末已产生的票据利息收入 100万×6%×3÷12=1.5万 借：应收票据 贷：财务费用 次年3月31日，票据到期收回103万 借：银行存款 贷：应收票据 贷：财务费用 15 000 15 000
商业承兑汇票
银行承兑汇票
商业承兑汇票程序：
①交付已承兑汇票
付款人
④付款通知
⑤ 付 款
①发货
收款人
②委托收款
付款人开户行
③传递
⑦
收款人开户行
⑥划转
①借：固定资产 贷：应付票据 ①借：应收票据 贷：主营业务收入 ⑦ 借： 银行存款 贷：应收票据
⑤借：应付票据 贷：银行存款
银行承兑汇票
ห้องสมุดไป่ตู้
银 行 承 兑 汇 票
第 1节
货币资金
第二章 货币资金与应收项目
（P26）
第 2节
应收项目
第一节 货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
资产负债表 货币资金 应收票据 应收账款 其它应收款 预付账款 长期负债 流动负债
应收股利
应收利息 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 …… 资产合计
股本 资本公积 留存利润
权益合计
企业记增加，而银行未记 企业记减少，而银行未记 银行记增加，而企业未记 银行记减少，而企业未记
4
企业产生 “未达帐项” 的几个原因：
（1）客观原因。 （2）银行管理方面的原因。 （3）企业自身管理方面的原因。
未达帐项在会计实务中是通过编制： “银行存款余额调节表”来调整，不需调整帐面记 录。
茅台资产负债表
①异地结算方式； ②使用灵活、票随人到、兑现性强； ③付款期一个月。 ④可以转帐、也可以支取现金。
⑤适用于收款 后发货或钱货两清的商品交易。
银 行 汇 票
付款人
① 办 理 ② 出 票
⑧ 余 款 退 回
③异地购货 ⑦发货
收款人
④
提 示 票 据
⑤
收 帐 通 知
开户银行 ②借：其它货币资金
贷：银行存款
⑤划款
× × 其它
× ×
× ×
×
xx 费用 ×
××
存量
三.其它货币资金的核算
（1）银行本票存款 （2）银行汇票存款 （3）外埠存款 （4）信用保证金存款 （5）信用卡存款 （6）存出投资款
业务核算：
（1） 公司到西昌采购松茸，汇往西昌农行 临时采购专户8万元
借：其他货币资金-----外埠存款 贷：银行存款 80000 80000
签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款
的书面承诺 （P37）
主营业务收入
应收票据
银行存款
销货取得 到期收回 商业汇票 票款 尚未到期
不带息票据
公司完成一项咨询服务，合同价格20万，收到一张承兑商业汇票 借：应收票据 200 000 200 000
贷：主要业务收入 上述票据到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据
5 信用证——是银行应进口方的要求，开给出口方的一种
保证在规定期内凭单据付款的一种书面证明。
进口方
（开证申请人） ⑩ 付 款 赎 单 通 知 ⑨ 发货④
出口方
① 申 请 开 证
② 通知 传递单据，索汇 ⑦
传 递 ③
⑤ 交 单 收 汇
垫 付 货 款 ⑥
开证付款
（进口方开户行）
通知行/议付 行
（出口方银行）
应收项目
负债及股东权益 短期借款 应付账款 预收账款 金额
资产负债表
√ √ √ 应收利息 √ 应收股利 √ 其他应收款 √
存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产合计
应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债 非流动负债 所有者权益 负债及股东权益合计
一
应收票据
应收票据—是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户
⑧偿付
（三）银行存款的核算
序时核算
——“银行存款日记帐”
银行存款的核算 总分类核算
银行存款的清查
存款运动规律:
流量 流量
实收资本 长期借款
× × 借款
银行存款
买机器
固定资产
× ×
× ×× 收到投资 ×× × × ×
× ×
现金
× × × ×
主营业务收入
× ×× 销售 × ××
原材料
× × × ×
应收账款
1 030 000
1 015 000 15 000
应收票据转让
采购设备 货款计23.4万，将金额为23万的带息票据背书转让，至 转让日该票据应计利息额为300元，已经计提利息280元，尚未计 提利息20元，同时转让支付差额款0.37万
应收票据 借：应收票据 贷：财务费用 20
20
230000 280 20
一 现金核算举例:
张山现金预支差旅费2000
会计分录
借：其他应收款---张山
贷：现金
2000
2000 登记丁字账户
现 金
2000
其它应收款
2000 2000
管理费用 2000
借：管理费用
贷：其他应收款—张山
2000
2000
二 现金运动规律:
实收资本 ×× 其它应收款
现金
××
×× ×× ××
××
主营业务收入
4 托收承付——根据购销合同由收款人发货后委托银行向
异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向 银行承认付款的一种结算方式 。
释义：
①须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项，代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付。
②用于异地结算。
③金额起点为10000元。
④购销双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同。
付款人
① 申 请 承 兑 ② 经 承 兑 ⑧ “ 付 帐 通 知 ”
③购货 ④发货
收款人
⑤ 到 期 进 帐 ⑦ “ 收 帐 通 知 ”
开户银行
②借： 财务费用 贷：银行存款 ④借：固定资产 贷：应付票据
⑥到期划款
开户银行
④借：应收票据 贷：主营业务收入 ⑦ 借： 银行存款 贷：应收票据
⑧借：应付票据 贷：银行存款
开户银行
⑤借：银行存款 贷：主营业务收入
⑦借：固定资产 贷：其它货币资金
⑧借：银行存款
贷：其它货币资金
3 商业汇票——
购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时
收 款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。 （1）必须以合法的商品交易为基础。 （2）必须经过付款人承兑才能生效。 （3）期限双方商定，但最长不超过9个月。 （4）汇票可向银行贴现。 （5）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 （6）可以挂失。 （7）有两种。
贵州茅台 现金流
140 120 100 80 60 40 20 0 -20 -40 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
货币资金 经营活动现金净额： 投资活动现金净额： 筹资活动现金净额
第二节
资 货币资金 应收票据 应收帐款 预付帐款 产 金额
××
管理费用
××
银行存款
×× ×× ×× ××
原材料
余额
现金盘点，短款500元，原因不明，待处理 经查，是出纳责任，责成其赔偿
是一个暂记性或过渡 性的账户
现金
30000
500
待处理财产损溢
500
500 -------------
在期末结账前必须处理 ，处理完毕后无余额
借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
（2）20天后，业务人员完成采购，共计松茸76000 借：库存商品 贷：其他货币资金 （3）余款转回开户行 4000 借：银行存款 4000 贷：其他货币资金-----外埠存款 4000 76000 76000
业务核算：
（1） 转出20万入证券公司股票账户准备进行股票投资
借：其他货币资金-----存在出投资款 贷：银行存款 （2）购买股票 ，金额18万 借：交易性金融资产 18万 贷：其他货币资金-----存在出投资款 18万 （3）2万元转回基本账户 借：银行存款 贷：其他货币资金-----外埠存款 2万 2万 20万 20万
现金管理 库存限额、使用范围、不允许做支、每日清查和报告
存款管理 开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章管理 检查制度 现金收支日报 日常抽查、定期检查、内部审计
身边的内控：
山西平遥古城日升昌”钱号，200年没出问题，它 背景调查 一定是查三代，有没有好吃懒做的习惯，有没有偷 盗贪污等等 带薪休假，人走了，想怎么查就怎么检查 带薪休假 岗位轮换 螺丝钉要生锈 相互牵制 授权的不执行，执行的不要审核 管钱不管帐，管帐不管钱
⑤付款方承付货款有“验单付款”和“验货付款”。
托 收 承 付
收款人
② 办 托 收 知⑨ ③”“ 回 收 执 款 通
①发货
付款人
⑧ “ 付 款 通 知 ” 开户银行
⑤ 通 知 付 款 ⑥ 承 付
开户银行
③借：应收帐款 贷：主营业务收入
④传递凭证 ⑦划款
⑧借：库存商品 贷：银行存款
⑨借：银行存款 贷：应收帐款
（二）结算方式：
支票
商业汇票
同城
银行本票 银行汇票
通用
委托收款 信用卡
异地
汇兑
托收承付
1支票(Check)
注意： ① 现金支票、转帐支票 ② 提款期限10天
①签发
付款人
收款人
②转帐（倒提)
②转帐 （顺提）
付款人开户行
收款人开户行
2 银行汇票----释义：
汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇 款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
2012.9 货币资金 应收项目 186.9 49.08 2011 182.55 23.85 2010 128.88 18.36 2009 97.43 17.02
单位：亿元
2008 80.94 2.6 2007 47.23 2.44 2006 44.63 3.12
存货 流动资产合计
资产合计 流动负债合计
200 000 200 000
上述票据到期不能收回款项 借：应收账款
贷：应收票据
200 000
200 000
带息票据
3月1日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇 票，汇票期限3个月，票面利率6%，
借：应收票据
贷：主要业务收入
1 000 000
1 000 000
6月1日，票据到期收回款项101.5万（100万+100万×6%×3÷12） 借：银行存款 1 015 000
230300
借：固定资产 贷:应收票据 贷：银行存款
234000 230300 3700
应收票据贴现
不带追索权 带追索权
贴现期
签发日
贴现日
到期日
贴现净额=到期值-贴现利息 到期值×贴现率×贴现天数 贴现日至票据到期日实际天数-1
不带息+有追索权 面值10万向银行贴现，取得贴现净额8万：
借：银行存款 80000
四 银行存款的清查
1. 清查的方法——核对法
企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对
2.如果双方余额不一致，有两种情况：
企业或银行记帐发生差错；
企业或银行存在未达帐项。
3.什么是未达帐项?
未达帐项-----由于企业、银行双方记帐时 间不
一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项。
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贷：短期借款
80000
票据签发人支付贴现银行 借：短期借款
贷：待处理财产损溢
2万
二 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算
基本存款户 银行存款 开户规定 一般存款户 临时存款户
日常现金收支和转帐 转帐和现金缴存 转帐和国家规定的现金收付 因特定用途开立的帐户
专用存款户
《中华人民共和国票就法》 《支付结算办法》
（一）银行存款的日常管理
1 2 3 4 5 6 7 8 开户手续严密 钱帐分管 印鉴支票分管 禁止签发空头支票 不得出租、出借银行帐户。 不得保存帐外公款。 每10天、20天最长不超过一个月与银行对帐。 定期检查 “ 未达帐项 ”
78.87 314.86
388.35 68.26
71.87 278.30
349 94.81
58.32 203.00
255.88 70.28
41.92 156.55
197.69 51.08
31.15 122.41
157.54 42.51
23.05 72.72
104.81 21.13
19.75 67.50
货币资金的内部控制制度
分工
出纳不得兼任稽核、档案保管和收支、债权债务帐目登记工作 不得有一个人办理货币资金全过程 定期岗位轮换
授权
授权批准形式、权限、程序、责任和控制措施，
不得越权
收入控制 收款机的使用、票据与货款核对 销售日报与收款日报核对
支出控制 支付申请、支付审批、支付复核、办理支付
500 500 2万 2万
其它应收款
500
盘点现金，发生盘盈300，原因不明，待处理 转出已处理的盘盈财 产 待处理盘盈财产 经报批，作为营业外收入处理
待处理财产损溢
300 -----
现金
20000 300-------------------------- 300
营业外收入
借：现金 2万 300
贷：应收票据
贷：财务费用
1 000 000
15 000
带息票据
9月30日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇票，汇票期 限6个月，票面利率6%，
借：应收票据 贷：主要业务收入
1 000 000 1 000 000
12月31日，年度终了计算截止本年末已产生的票据利息收入 100万×6%×3÷12=1.5万 借：应收票据 贷：财务费用 次年3月31日，票据到期收回103万 借：银行存款 贷：应收票据 贷：财务费用 15 000 15 000
商业承兑汇票
银行承兑汇票
商业承兑汇票程序：
①交付已承兑汇票
付款人
④付款通知
⑤ 付 款
①发货
收款人
②委托收款
付款人开户行
③传递
⑦
收款人开户行
⑥划转
①借：固定资产 贷：应付票据 ①借：应收票据 贷：主营业务收入 ⑦ 借： 银行存款 贷：应收票据
⑤借：应付票据 贷：银行存款
银行承兑汇票
ห้องสมุดไป่ตู้
银 行 承 兑 汇 票
第 1节
货币资金
第二章 货币资金与应收项目
（P26）
第 2节
应收项目
第一节 货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
资产负债表 货币资金 应收票据 应收账款 其它应收款 预付账款 长期负债 流动负债
应收股利
应收利息 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 …… 资产合计
股本 资本公积 留存利润
权益合计
企业记增加，而银行未记 企业记减少，而银行未记 银行记增加，而企业未记 银行记减少，而企业未记
4
企业产生 “未达帐项” 的几个原因：
（1）客观原因。 （2）银行管理方面的原因。 （3）企业自身管理方面的原因。
未达帐项在会计实务中是通过编制： “银行存款余额调节表”来调整，不需调整帐面记 录。
茅台资产负债表
①异地结算方式； ②使用灵活、票随人到、兑现性强； ③付款期一个月。 ④可以转帐、也可以支取现金。
⑤适用于收款 后发货或钱货两清的商品交易。
银 行 汇 票
付款人
① 办 理 ② 出 票
⑧ 余 款 退 回
③异地购货 ⑦发货
收款人
④
提 示 票 据
⑤
收 帐 通 知
开户银行 ②借：其它货币资金
贷：银行存款
⑤划款
× × 其它
× ×
× ×
×
xx 费用 ×
××
存量
三.其它货币资金的核算
（1）银行本票存款 （2）银行汇票存款 （3）外埠存款 （4）信用保证金存款 （5）信用卡存款 （6）存出投资款
业务核算：
（1） 公司到西昌采购松茸，汇往西昌农行 临时采购专户8万元
借：其他货币资金-----外埠存款 贷：银行存款 80000 80000
签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款
的书面承诺 （P37）
主营业务收入
应收票据
银行存款
销货取得 到期收回 商业汇票 票款 尚未到期
不带息票据
公司完成一项咨询服务，合同价格20万，收到一张承兑商业汇票 借：应收票据 200 000 200 000
贷：主要业务收入 上述票据到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据
5 信用证——是银行应进口方的要求，开给出口方的一种
保证在规定期内凭单据付款的一种书面证明。
进口方
（开证申请人） ⑩ 付 款 赎 单 通 知 ⑨ 发货④
出口方
① 申 请 开 证
② 通知 传递单据，索汇 ⑦
传 递 ③
⑤ 交 单 收 汇
垫 付 货 款 ⑥
开证付款
（进口方开户行）
通知行/议付 行
（出口方银行）
应收项目
负债及股东权益 短期借款 应付账款 预收账款 金额
资产负债表
√ √ √ 应收利息 √ 应收股利 √ 其他应收款 √
存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产合计
应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债 非流动负债 所有者权益 负债及股东权益合计
一
应收票据
应收票据—是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户
⑧偿付
（三）银行存款的核算
序时核算
——“银行存款日记帐”
银行存款的核算 总分类核算
银行存款的清查
存款运动规律:
流量 流量
实收资本 长期借款
× × 借款
银行存款
买机器
固定资产
× ×
× ×× 收到投资 ×× × × ×
× ×
现金
× × × ×
主营业务收入
× ×× 销售 × ××
原材料
× × × ×
应收账款
1 030 000
1 015 000 15 000
应收票据转让
采购设备 货款计23.4万，将金额为23万的带息票据背书转让，至 转让日该票据应计利息额为300元，已经计提利息280元，尚未计 提利息20元，同时转让支付差额款0.37万
应收票据 借：应收票据 贷：财务费用 20
20
230000 280 20
一 现金核算举例:
张山现金预支差旅费2000
会计分录
借：其他应收款---张山
贷：现金
2000
2000 登记丁字账户
现 金
2000
其它应收款
2000 2000
管理费用 2000
借：管理费用
贷：其他应收款—张山
2000
2000
二 现金运动规律:
实收资本 ×× 其它应收款
现金
××
×× ×× ××
××
主营业务收入
4 托收承付——根据购销合同由收款人发货后委托银行向
异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向 银行承认付款的一种结算方式 。
释义：
①须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项，代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付。
②用于异地结算。
③金额起点为10000元。
④购销双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同。
付款人
① 申 请 承 兑 ② 经 承 兑 ⑧ “ 付 帐 通 知 ”
③购货 ④发货
收款人
⑤ 到 期 进 帐 ⑦ “ 收 帐 通 知 ”
开户银行
②借： 财务费用 贷：银行存款 ④借：固定资产 贷：应付票据
⑥到期划款
开户银行
④借：应收票据 贷：主营业务收入 ⑦ 借： 银行存款 贷：应收票据
⑧借：应付票据 贷：银行存款
开户银行
⑤借：银行存款 贷：主营业务收入
⑦借：固定资产 贷：其它货币资金
⑧借：银行存款
贷：其它货币资金
3 商业汇票——
购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时
收 款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。 （1）必须以合法的商品交易为基础。 （2）必须经过付款人承兑才能生效。 （3）期限双方商定，但最长不超过9个月。 （4）汇票可向银行贴现。 （5）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 （6）可以挂失。 （7）有两种。