商业银行盈利性分析与评级
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
以损益表为基础，综合运用比较分析法 和趋势分析法。
杜邦分析法应用实例
资本收益率
资产收益率
收入利润率
资产利用率
权益乘数
税收比率 非利息支出率 利息支出率
利息收入资产 利用率
非利息收入资产 利用率
分析过程中应当注意的问题
财务报表分析的局限性 重视财务报表附注的信息 关注准备金的充足性状况 财务管理状况
评分原则
主要从财务管理制度入手，分析银行的财务管 理水平，分析财务管理能力是否对银行盈利水 平产生不利影响。财务管理制度不够健全的， 该项目得分应在6分以下；财务管理制度执行 不严的，该项目得分应在6分以下
在财务管理中弄虚作假的，该项目不得分 由于财务管理问题造成盈利状况严重不实的，
该项目不得分
（2）盈利水平。盈利水平是否稳定，以及在同业中的 地位如何；利润来源是否多元化；银行是否对未来盈 利前景进行过压力测试，其前景如何。（5分）
（3）利润分配政策。利润分配政策是否与银行的盈利 水平相适应，是否对银行资本金造成不利影响；银行 是否面临利润分配压力，银行通过留存收益提供资本 的能力如何。（4分）
主要目标
主要评价银行财务管理体制的健全 性和有效性，通过对财务管理体制的分 析判断银行财务控制能力和管理水平。
评级要点（一）
分析规章制度的建设情况。规章制度是否 涵盖了有关财务管理的每个方面（财务预算管 理、财务分析、资本金管理、税务管理、固定 资产管理、费用管理、利润分配），财务管理 每一项工作是否都制定了相应规章制度、实施 细则、操作规程。每一项制度的制订过程是否 合理，内容是否符合实际需要，并具有一定的 先进性、稳定性和前瞻性。
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
谢谢 ！
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.8.2920.8.29Saturday, August 29, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:27:53 12:27:5 312:278 /29/20 20 12:27:53 PM
每天只看目标，别老想障碍
财务报表分析的局限性
会计政策和方法的可选择性
人为的某些因素也会影响财务报表的客 观性
报表不能反映重要的、非会计计量的信 息
重视财务报表附注的信息
主要作用： 帮助报表使用者深入了解财务报表提供的 信息； 提高财务信息的可比性； 扩充财务报告所提供信息的容量
财务报表附注的主要内容
准备金的充足性状况
应重点关注的分析要素
盈利水平及变动趋势 盈利的风险性 非常项目发生的频率和重要性 与同业相比，银行的总体盈利能力
综合评价的基本方法
应综合考虑收入、成本费用状况及 其变化趋势，重点考察银行净营业 收入的变化，以此判断银行盈利的 变化趋势
综合评级要点
分析银行的净利息收入。比较银行资金的 成本和收益，判断银行资产运用的合理 性。分析银行的利差变化，必要时，可 以根据当前的宏观经济金融形势设定参 数，进行压力测试
定性部分
2.盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资产损失 准备提取的影响（15分）
（1）资产质量。主要分析银行资产的分类是否准确， 贷款偏离度是否较大等。（5分）
（2）贷款呆账准备金和其他资产减值准备的充足程度 。主要分析银行是否足额计提贷款损失准备金及其他 资产减值准备等。（5分）
（3）是否严格按照监管机构的规定核算应收未收利息 ；是否足额提取应付未付利息。（5分）
综合评分原则
银行当年盈利质量高于同类银行的平均水平， 且呈增长态势，银行收入结构合理，费用得到 较好控制，该项目得分应在10分以上。
中间业务收入额持续增加、占总收入的比重持 续上升（连续三年）并且高于同类银行平均水 平的，应对该项目适当加分。
营业费用的增长幅度高于总收入的增长幅度的 ，应对该项目酌情扣分。
未足额提取贷款损失准备及其它资产减值准备 的，得分应低于10分。
具备足额提取各项减值准备的能力，但实际未 足额提取各项准备的，该项目得分应低于8分 。
未准确核算应收利息和应付未付利息的，得分 应低于12分。
未准确核算其它各项收入支出的，视严重程度
定性部分
3.财务预决算体系，财务管理的健全性和有效性（10 分）
收入的同业比较情况。将各类收入占总收入的比重与 同类银行的平均水平进行比较，如果存在较大差别，
应分析原因，并判断对收入稳定性的影响。
评价支出的基本方法
分析银行成本费用的主要构成，预 测成本费用的增长趋势。
关于支出的评级要点
分析银行成本费用的构成情况。计算各类 支出占总支出的比重，并与同类银行的 平均水平进行比较。如果存在较大差别 ，应分析原因，并判断支出的合理性。 一般情况下，营业费用的增长幅度应低 于总收入的增长幅度
成本费用效率
利润费用率=营业费用/净利润 利润工资率=工资总额/净利润 费用利润率=净利润/营业费用 收入费用率=营业费用/营业收入 存款付息率=存款利息支出/平均存款 资产费用率＝营业费用/平均资产总额 成本收入比=营业费用/（利息净收入 +非利息
收入）
人力资源效率
人均利润 人均费用
商业银行盈利性 分析与评级
第一部分：相关背景
良好盈利水平对商业银行的重要性
补充资本的重要渠道 提高抵御风险能力的重要保障 股利分配的基础 提升公众对银行的信心
对商业银行盈利状况进行评级 的意义
评判银行资产负债结构的合理性 评判银行经营的风险性状况 判断银行资本的积累能力 分析银行持续经营的能力 为确定监管措施提供依据
主要目的
主要通过银行利润构成 分析考察盈利水平和趋 势；通过考察收入和支 出的构成及其变化情况 可以判断出银行盈利的 水平和趋势
评价收入的基本方法
通过同业比较和历史比较分析判 断银行收入的来源构成及其稳定性 ，分析影响银行收入来源的因素以 及这些因素变化可能对银行盈利产 生的影响
关于收入的评级要点
银行的应收利息和应付利息的核算方法是否符合有关 文件规定，银行是否存在利用多提少提应收利息、应 付利息调节利润的情形
银行对其它各项收入支出的核算是否准确，是否对利 润真实性产生重大影响
评分原则
根据银监会发布的《关于推进和完善贷款风险 分类工作的通知》第六条的规定进行相应调整 后，经营成果为亏损的，得分应低于8分。
财务预算 财务管理的电子化建设 组织管理
第二部分：银行评级
定量部分
定性部分
银行评级中应当注意的 特殊问题
定量部分
资产利润率 资本利润率 成本收入比率 风险资产利润率
定性部分
1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （ 15分）
2.盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资 产损失准备提取的影响（15分）
同业资料
选用分析方法
比率分析法：相关比率分析、构成比率 分析、混合比率分析
比较分析法 趋势分析法 因素分析法
重要的盈利性指标
盈利能力类指标 成本费用效率类指标 人力资源效率类指标 其他指标
盈利能力类指标
资产利润率 资本利润率 利息回收率 每股收益=净利润/股本 营业收入利润率=净利润/营业收入 净利息边际=净利息收入/平均盈利性资产 资产利用率=总营业收入/资产总额 贷款收益率=贷款利息收入/平均贷款总额 利息支付率=利息支出/利息收入
需要收集的信息
有关报表、数据
资产负债表、损益表（损益明细表）、业务状况报告 表（年计表）、非现场监管报表
相关报告
会计报表附注或说明、年度财务预算报告、年度财务决 算报告、利润分配方案、年报、财务分析报告、中介 机构提供的分析报告、公告信息
相关财务管理信息
相关制度、组织体系、授权管理、系统建设
基本目的
主要分析银行盈利的真实性，主要 考察银行是否按监管要求足额提取了 相应的贷款损失准备及其他准备，是否 按照审慎会计原则核算应收未收利息、 应付未付利息。
评级要点
银行是否按规定足额计提贷款损失准备、短期投资跌 价准备、长期投资减值准备、坏账准备、固定资产减 值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和抵 债资产减值准备等各项资产减值准备。
（1）是否建立健全的预决算体系；是否建立必要的财 务管理制度；财务管理制度执行情况如何。（5分）
（2）是否开发和运用包括财务核算、成本管理、业 绩评价和资产负债比例管理的财务管理信息系统，能 否提供管理会计信息；能否运用经济资本进行财务核 算和资本分配。（3分）
（3）是否考虑各种风险因素，运用风险调整后的资本 收益率（RAROC）和经济增加值（EVA）进行绩效评 价，其结果如何。（2分）
评级要点（三）
——关于预算报告的编制
制定过程的科学性 预算报告的完整性 预算报告的科学性
评级要点（四）
分析财务管理电子化建设情况 。财务管理是否实现电子化、信息 化。管理部门能否全面及时掌握全 行的财务信息
评级要点（四）
——管理会计系统建设的基本框架
盈利能力分析 成本的归集和分摊 资金转移定价 预算 管理报告
•
3、
。20.8 .2912:2 7:5312: 27Aug-2029-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。12:2 7:5312: 27:531 2:27Sat urday, August 29, 2020
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .2920.8 .2912:2 7:5312: 27:53A ugust 29, 2020
分析当年各类收入占总收入的比重，确定收入的主要 来源。计算利息收入、金融机构往来利息收入、手续 费收入、投资收益、营业外收入占总收入的比重。收 入应主要来源于主营业务，营业外收入等偶发性收入 占总收入的比重不应过高。分析银行利息收入的客户 构成和行业构成，并判断其稳定性。
分析收入的历史变化情况。计算三年期间每一年度各 类收入占总收入的比重，分析变化情况及原因，判断 对收入稳定性的影响。偶发性收入占总收入的比重不 应上升过快，否则会影响到收入的稳定性。中间业务 收入占总收入的比重上升有利于改善银行率 税收管理比率
盈利性状况分析流程
对损益表各个项目进行基本分析 结合损益表对资产负债表的一些主要项目进行
分析。 分析重要的盈利性指标 分析各比率之间的内在联系 ——杜邦分析法
简介 判断比率变化的原因 ，得出结论 总结评价，提出建议
盈利路径分析法
分析银行是如何获得盈利的，以及盈利 的质量如何。
主要作用： 准备金是商业银行经营成本的一部分。资 产减值准备提取不充分，不仅将降低商 业银行抗风险能力，也会造成商业银行 利润虚增，并使各家银行的数据缺乏可 比性。
财务管理状况
财务管理是商业银行经营管理的重要组成部分 ，是运用价值形式，是对商业银行经营过程中 的资金活动、业务收支和经营成果等进行决策 与计划、核算与管理、考核与分析等一系列管 理活动的总称。
3.财务预决算体系，财务管理的健全性和有效 性（10分）
定性部分
1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （15分）
（1）成本费用和收入状况。成本费用和收入的构成及 变动趋势如何，利息收入与非利息收入的结构是否良 好；生息资产占比是否合适；利差区间是否稳定，费 用水平是否合适等；分析影响收入和利润的因素以及 这些因素可能对银行盈利水平产生的影响，进而从总 体上评判商业银行现实或未来的获利能力。（6分）
评级要点（二）
分析组织体系的建设情况。是否设 立专门的财务管理部门；是否对财务管 理部门的职责、岗位设置、任职要求做 出明确的规定；岗位设置和职责安排是 否符合相互制衡、相互监督的内部控制 原则。是否设立专门的委员会负责对大 额固定资产购置、大额费用支出进行集 体决策。
评级要点（三）
分析管理工作的水平和效果。财务预算的 指标设置是否合理，指标值的确定是否合理， 分解方法是否科学，编制依据是否充分，执行 是否严格。财务分析报告的数据来源是否可靠 、分析方法是否科学、分析结论是否令人信服 、提出的改进意见是否可行。是否严格按照规 章制度对固定资产、费用支出进行管理，是否 严格按照授权对固定资产的购置、费用支出进 行审批。
杜邦分析法应用实例
资本收益率
资产收益率
收入利润率
资产利用率
权益乘数
税收比率 非利息支出率 利息支出率
利息收入资产 利用率
非利息收入资产 利用率
分析过程中应当注意的问题
财务报表分析的局限性 重视财务报表附注的信息 关注准备金的充足性状况 财务管理状况
评分原则
主要从财务管理制度入手，分析银行的财务管 理水平，分析财务管理能力是否对银行盈利水 平产生不利影响。财务管理制度不够健全的， 该项目得分应在6分以下；财务管理制度执行 不严的，该项目得分应在6分以下
在财务管理中弄虚作假的，该项目不得分 由于财务管理问题造成盈利状况严重不实的，
该项目不得分
（2）盈利水平。盈利水平是否稳定，以及在同业中的 地位如何；利润来源是否多元化；银行是否对未来盈 利前景进行过压力测试，其前景如何。（5分）
（3）利润分配政策。利润分配政策是否与银行的盈利 水平相适应，是否对银行资本金造成不利影响；银行 是否面临利润分配压力，银行通过留存收益提供资本 的能力如何。（4分）
主要目标
主要评价银行财务管理体制的健全 性和有效性，通过对财务管理体制的分 析判断银行财务控制能力和管理水平。
评级要点（一）
分析规章制度的建设情况。规章制度是否 涵盖了有关财务管理的每个方面（财务预算管 理、财务分析、资本金管理、税务管理、固定 资产管理、费用管理、利润分配），财务管理 每一项工作是否都制定了相应规章制度、实施 细则、操作规程。每一项制度的制订过程是否 合理，内容是否符合实际需要，并具有一定的 先进性、稳定性和前瞻性。
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
谢谢 ！
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.8.2920.8.29Saturday, August 29, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:27:53 12:27:5 312:278 /29/20 20 12:27:53 PM
每天只看目标，别老想障碍
财务报表分析的局限性
会计政策和方法的可选择性
人为的某些因素也会影响财务报表的客 观性
报表不能反映重要的、非会计计量的信 息
重视财务报表附注的信息
主要作用： 帮助报表使用者深入了解财务报表提供的 信息； 提高财务信息的可比性； 扩充财务报告所提供信息的容量
财务报表附注的主要内容
准备金的充足性状况
应重点关注的分析要素
盈利水平及变动趋势 盈利的风险性 非常项目发生的频率和重要性 与同业相比，银行的总体盈利能力
综合评价的基本方法
应综合考虑收入、成本费用状况及 其变化趋势，重点考察银行净营业 收入的变化，以此判断银行盈利的 变化趋势
综合评级要点
分析银行的净利息收入。比较银行资金的 成本和收益，判断银行资产运用的合理 性。分析银行的利差变化，必要时，可 以根据当前的宏观经济金融形势设定参 数，进行压力测试
定性部分
2.盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资产损失 准备提取的影响（15分）
（1）资产质量。主要分析银行资产的分类是否准确， 贷款偏离度是否较大等。（5分）
（2）贷款呆账准备金和其他资产减值准备的充足程度 。主要分析银行是否足额计提贷款损失准备金及其他 资产减值准备等。（5分）
（3）是否严格按照监管机构的规定核算应收未收利息 ；是否足额提取应付未付利息。（5分）
综合评分原则
银行当年盈利质量高于同类银行的平均水平， 且呈增长态势，银行收入结构合理，费用得到 较好控制，该项目得分应在10分以上。
中间业务收入额持续增加、占总收入的比重持 续上升（连续三年）并且高于同类银行平均水 平的，应对该项目适当加分。
营业费用的增长幅度高于总收入的增长幅度的 ，应对该项目酌情扣分。
未足额提取贷款损失准备及其它资产减值准备 的，得分应低于10分。
具备足额提取各项减值准备的能力，但实际未 足额提取各项准备的，该项目得分应低于8分 。
未准确核算应收利息和应付未付利息的，得分 应低于12分。
未准确核算其它各项收入支出的，视严重程度
定性部分
3.财务预决算体系，财务管理的健全性和有效性（10 分）
收入的同业比较情况。将各类收入占总收入的比重与 同类银行的平均水平进行比较，如果存在较大差别，
应分析原因，并判断对收入稳定性的影响。
评价支出的基本方法
分析银行成本费用的主要构成，预 测成本费用的增长趋势。
关于支出的评级要点
分析银行成本费用的构成情况。计算各类 支出占总支出的比重，并与同类银行的 平均水平进行比较。如果存在较大差别 ，应分析原因，并判断支出的合理性。 一般情况下，营业费用的增长幅度应低 于总收入的增长幅度
成本费用效率
利润费用率=营业费用/净利润 利润工资率=工资总额/净利润 费用利润率=净利润/营业费用 收入费用率=营业费用/营业收入 存款付息率=存款利息支出/平均存款 资产费用率＝营业费用/平均资产总额 成本收入比=营业费用/（利息净收入 +非利息
收入）
人力资源效率
人均利润 人均费用
商业银行盈利性 分析与评级
第一部分：相关背景
良好盈利水平对商业银行的重要性
补充资本的重要渠道 提高抵御风险能力的重要保障 股利分配的基础 提升公众对银行的信心
对商业银行盈利状况进行评级 的意义
评判银行资产负债结构的合理性 评判银行经营的风险性状况 判断银行资本的积累能力 分析银行持续经营的能力 为确定监管措施提供依据
主要目的
主要通过银行利润构成 分析考察盈利水平和趋 势；通过考察收入和支 出的构成及其变化情况 可以判断出银行盈利的 水平和趋势
评价收入的基本方法
通过同业比较和历史比较分析判 断银行收入的来源构成及其稳定性 ，分析影响银行收入来源的因素以 及这些因素变化可能对银行盈利产 生的影响
关于收入的评级要点
银行的应收利息和应付利息的核算方法是否符合有关 文件规定，银行是否存在利用多提少提应收利息、应 付利息调节利润的情形
银行对其它各项收入支出的核算是否准确，是否对利 润真实性产生重大影响
评分原则
根据银监会发布的《关于推进和完善贷款风险 分类工作的通知》第六条的规定进行相应调整 后，经营成果为亏损的，得分应低于8分。
财务预算 财务管理的电子化建设 组织管理
第二部分：银行评级
定量部分
定性部分
银行评级中应当注意的 特殊问题
定量部分
资产利润率 资本利润率 成本收入比率 风险资产利润率
定性部分
1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （ 15分）
2.盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资 产损失准备提取的影响（15分）
同业资料
选用分析方法
比率分析法：相关比率分析、构成比率 分析、混合比率分析
比较分析法 趋势分析法 因素分析法
重要的盈利性指标
盈利能力类指标 成本费用效率类指标 人力资源效率类指标 其他指标
盈利能力类指标
资产利润率 资本利润率 利息回收率 每股收益=净利润/股本 营业收入利润率=净利润/营业收入 净利息边际=净利息收入/平均盈利性资产 资产利用率=总营业收入/资产总额 贷款收益率=贷款利息收入/平均贷款总额 利息支付率=利息支出/利息收入
需要收集的信息
有关报表、数据
资产负债表、损益表（损益明细表）、业务状况报告 表（年计表）、非现场监管报表
相关报告
会计报表附注或说明、年度财务预算报告、年度财务决 算报告、利润分配方案、年报、财务分析报告、中介 机构提供的分析报告、公告信息
相关财务管理信息
相关制度、组织体系、授权管理、系统建设
基本目的
主要分析银行盈利的真实性，主要 考察银行是否按监管要求足额提取了 相应的贷款损失准备及其他准备，是否 按照审慎会计原则核算应收未收利息、 应付未付利息。
评级要点
银行是否按规定足额计提贷款损失准备、短期投资跌 价准备、长期投资减值准备、坏账准备、固定资产减 值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和抵 债资产减值准备等各项资产减值准备。
（1）是否建立健全的预决算体系；是否建立必要的财 务管理制度；财务管理制度执行情况如何。（5分）
（2）是否开发和运用包括财务核算、成本管理、业 绩评价和资产负债比例管理的财务管理信息系统，能 否提供管理会计信息；能否运用经济资本进行财务核 算和资本分配。（3分）
（3）是否考虑各种风险因素，运用风险调整后的资本 收益率（RAROC）和经济增加值（EVA）进行绩效评 价，其结果如何。（2分）
评级要点（三）
——关于预算报告的编制
制定过程的科学性 预算报告的完整性 预算报告的科学性
评级要点（四）
分析财务管理电子化建设情况 。财务管理是否实现电子化、信息 化。管理部门能否全面及时掌握全 行的财务信息
评级要点（四）
——管理会计系统建设的基本框架
盈利能力分析 成本的归集和分摊 资金转移定价 预算 管理报告
•
3、
。20.8 .2912:2 7:5312: 27Aug-2029-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。12:2 7:5312: 27:531 2:27Sat urday, August 29, 2020
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .2920.8 .2912:2 7:5312: 27:53A ugust 29, 2020
分析当年各类收入占总收入的比重，确定收入的主要 来源。计算利息收入、金融机构往来利息收入、手续 费收入、投资收益、营业外收入占总收入的比重。收 入应主要来源于主营业务，营业外收入等偶发性收入 占总收入的比重不应过高。分析银行利息收入的客户 构成和行业构成，并判断其稳定性。
分析收入的历史变化情况。计算三年期间每一年度各 类收入占总收入的比重，分析变化情况及原因，判断 对收入稳定性的影响。偶发性收入占总收入的比重不 应上升过快，否则会影响到收入的稳定性。中间业务 收入占总收入的比重上升有利于改善银行率 税收管理比率
盈利性状况分析流程
对损益表各个项目进行基本分析 结合损益表对资产负债表的一些主要项目进行
分析。 分析重要的盈利性指标 分析各比率之间的内在联系 ——杜邦分析法
简介 判断比率变化的原因 ，得出结论 总结评价，提出建议
盈利路径分析法
分析银行是如何获得盈利的，以及盈利 的质量如何。
主要作用： 准备金是商业银行经营成本的一部分。资 产减值准备提取不充分，不仅将降低商 业银行抗风险能力，也会造成商业银行 利润虚增，并使各家银行的数据缺乏可 比性。
财务管理状况
财务管理是商业银行经营管理的重要组成部分 ，是运用价值形式，是对商业银行经营过程中 的资金活动、业务收支和经营成果等进行决策 与计划、核算与管理、考核与分析等一系列管 理活动的总称。
3.财务预决算体系，财务管理的健全性和有效 性（10分）
定性部分
1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （15分）
（1）成本费用和收入状况。成本费用和收入的构成及 变动趋势如何，利息收入与非利息收入的结构是否良 好；生息资产占比是否合适；利差区间是否稳定，费 用水平是否合适等；分析影响收入和利润的因素以及 这些因素可能对银行盈利水平产生的影响，进而从总 体上评判商业银行现实或未来的获利能力。（6分）
评级要点（二）
分析组织体系的建设情况。是否设 立专门的财务管理部门；是否对财务管 理部门的职责、岗位设置、任职要求做 出明确的规定；岗位设置和职责安排是 否符合相互制衡、相互监督的内部控制 原则。是否设立专门的委员会负责对大 额固定资产购置、大额费用支出进行集 体决策。
评级要点（三）
分析管理工作的水平和效果。财务预算的 指标设置是否合理，指标值的确定是否合理， 分解方法是否科学，编制依据是否充分，执行 是否严格。财务分析报告的数据来源是否可靠 、分析方法是否科学、分析结论是否令人信服 、提出的改进意见是否可行。是否严格按照规 章制度对固定资产、费用支出进行管理，是否 严格按照授权对固定资产的购置、费用支出进 行审批。