2018年电大高级财务会计形考任务答案全1-4
国家开放大学电大《高级财务会计》形考任务1-2试题及答案
最新国家开放大学电大《高级财务会计（本）》形考任务1-2试题及答案
形考任务1
题目1
201X年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
201X年7月31日
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答案
解：(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
借：长期股权投资9 600 000 贷：银行存款9 600 000
(2)写出甲公司合并日合并报表抵消分录；
商誉=9600000- (11000000X80%) =800000 (元) 少数股东权益=11000000X 20%=2200000 (元)
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
题目2
A 、
B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于2006年3月10日自母公司P 处取得B 公司100%的股权，合并 后B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A 公司发行了 600万股本公司普通股（每股而值1元） 作
借：固定资产 股
本 资木公积 盈余公积 未分配利润 商誉
1000000 5000000 1500000 1000000 2 500 000
800 000
贷：长期股权投资
少数股东权益 9 600 000 2 200 000
为对价。假定A 、B 公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及B 公司的所有者权益构成如下：
要求：根据上述资料，编制公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
2018年的电大高级财务会计形考任务答案详解全1~4
作业一
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；
借：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000
2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）借：固定资产 1 000 000
股本 5 000 000
资本公积 1 500 000
盈余公积 1 000 000
未分配利润 2 500 000
商誉 800000
贷：长期股权投资 9600000
少数股东权益 2 200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2.公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵根据上述资料，编制A要求：销分录。: 答：公司在合并日应进行的账务处理为 20 000 000
借：长期股权投资 6 000 000
贷：股本 14 000 000 资本公积——股本溢价合并工作底稿中应编制的调整分录： 12 000 000
借：资本公积
4 000 000 贷：盈余公积
8 000 000 未分配利润抵销分录： 6 000 000 借：股本
4 000 000 盈余公积
8 000 000 未分配利润 2 000 000 资本公积
20 000 000 贷：长期股权投资
3.要求：
）确定购买方。（1 2（）确定购买日。）计算确定合并成本。3（）计算固定资产、无形资产的处置损益。（4 ）编制甲公司在购买日的会计分录。（5 ）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额（6 甲公司为购买方）确定购买方。1答：（．
国开电大 会计学概论 形考任务1-4答案
会计学概论形考任务1答案
题目1
（）假设是指会计主体的经营活动将按照现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的将来不会破产。
选择一项：
A. 货币计量
B. 会计主体
C. 持续经营√
D. 会计分期
题目2
下列项目中属于负债的是（）。
选择一项：
A. 预收账款√
B. 预付账款
C. 应收账款
D. 应收票据
题目3
企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据，此表述体现了（）。
选择一项：
A. 实质重于形式原则√
B. 谨慎性原则
C. 可靠性原则
D. 一致性原则
题目4
以下表述错误的是（）。
选择一项：
A. 会计科目和账户是一个意思√
B. 有借必有贷借贷必相等
C. 会计的职能是核算职能和监督职能
D. 一般存款账户不可以取现金
题目5
各单位应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行
( )。
选择一项：
A. 一次√
B. 两次
C. 三次
D. 四次
题目6
财务会计报表不包括（）。
选择一项：
A. 会计报表主表
B. 会计报表附表
C. 会计报表附注
D. 财务情况说明书√
题目7
我国目前在用的《企业会计准则》自（）年起执行。
选择一项：
A. 2007√
B. 2006
C. 2008
D. 2009
题目8
利润是企业在一定会计期间的（）。
选择一项：
A. 经营收入
B. 经营成果√
C. 营业利润
D. 利润总额
题目9
复式记账法对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在（）相互联系的账户中进行登记。
国开电大高级财务会计形考任务4参考答案
A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：
接管日资产负债表
编制单位：A企业201×年6月19日单位：元
除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：
（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
国家开放大学高级财务会计形考1答案
1，201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答：1.甲公司投资的会计分录为：
借：长期股权投资9600000
贷：银行存款9600000
2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：
借：固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积100000
未分配利润250000
商誉800000（960-1100*80%）
贷：长期股权投资9600000
少数股东权益2200000（1100*（1-80%））3．甲公司合并日合并报表工作底稿
2，A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
答案：
（1）A公司在合并日的账务处理
借：长期股权投资20000000
贷：股本 6000000
资本公积——股本溢价 14000000
（2）A公司合并工作底稿中应编制的调整分录
借：资本公积12000000
贷：盈余公积4000000
未分配利润8000000
（3）A公司合并工作底稿中应编制的抵销分录
电大财务管理形考任务1-4
某企业购入国债2500手，每手面值1000元，买入价格1008元，该国债期限为5年，年利率为6.5%（单利），则到期企业可获得本利和共为多少万元？（）
选择一项：
A. 300万元
B. 331万元
C. 330万元
D. 400万元
反馈
解析：
F =P（1+i×n）
=2500×1000×(1+6.5%×5)
=2500000×1.3250= 331.25（万元）
正确答案是：331万元
题目2
正确
获得5.00分中的5.00分
标记题目
题干
某人现在存入银行1000元，若存款年利率为5%，且复利计息，3年后他可以从银行取回多少钱？（）
选择一项：
A. 1500元
B. 1321元
C. 900元
D. 1158元
反馈
解析：
三年后他可以取回1158元。
正确答案是：1158元
题目3
正确
获得5.00分中的5.00分
标记题目
题干
某人希望在4年后有8000元支付学费，假设存款年利率3%，则现在此人需存入银行的本金是多少？（）选择一项：
A. 6805元
B. 7206元
C. 7000元
D. 7104元
反馈
解析：
每年存入银行的本金是7104元。
正确答案是：7104元
题目4
正确
获得5.00分中的5.00分
标记题目
题干
某人在3年里，每年年末存入银行3000元，若存款年利率为4%，则第3年年末可以得到多少本利和？（）选择一项：
A. 9901元
B. 9800元
C. 9588元
D. 9366元
反馈
正确答案是：9366元
题目5
不正确
获得5.00分中的0.00分
标记题目
题干
某人希望在4年后有8000元支付学费，于是从现在起每年年末存入银行一笔款项，假设存款年利率为3%，他每年年末应存入的金额是多少？（）
国家开放大学《高级财务会计》形考任务4参考答案
国家开放大学《高级财务会计》形考任务4参考答案
答题要点：
单位为元
（1）确认担保资产
借：担保资产——固定资产450000 破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
贷：固定资产——房屋660000
（2）确认抵消资产
借：抵消资产——应收帐款(甲企业) 22000 贷：应收帐款——甲企业22000
（3）确认破产资产
借：破产资产——固定资产180000
贷：清算损益——清算收益180000
（4）确认破产资产
应收账款=621000-22000=599000 (元)
固定资产==1031124-(660000-75000)=446124 (元) 借：破产资产——现金1500
——银行存款109880
——其他货币资金10000
——交易性金融资产50000
——应收账款599000
——原材料1443318
——库存商品1356960
——长期股权投资36300
——固定资产446124
——在建工程556422
——无形资产482222
累计折旧210212
贷：现金1500
银行存款109880
其他货币资金10000
交易性金融资产50000
应收账款599000
原材料1443318
库存商品1356960
长期股权投资36300
固定资产656336
在建工程556422
无形资产482222
答题要点：
单位为元
（1）确认担保债务
借:长期借款450000 贷:担保债务——长期借款450000 （2）确认抵消债务
借:应付帐款——甲企业32000
贷:抵消债务——应付帐款(甲企业) 22000
破产债务10000
（3）确认优先清偿债务
最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考试题及答案
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01任务
一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。）
1.
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
答案：
(1)合并日甲公司的处理包括：
借：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元
②抵销分录
借：固定资产 100
股本 500
资本公积 150
盈余公积 100
未分配利润 250
商誉 80
贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
2.
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作
答案：
对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）
国开电大 会计学概论 形考任务1-4答案
会计学概论形考任务1答案
题目1
( )假设是指会计主体的经营活动将按照现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的将来不会破产。
选择一项：
A. 货币计量
B. 会计主体
C. 持续经营
D. 会计分期
题目2
下列项目中属于负债的是( )。
选择一项：
A. 预收账款
B. 预付账款
C. 应收账款
D. 应收票据
题目3
企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据，此表述体现了( )。
选择一项：
A. 实质重于形式原则
B. 谨慎性原则
C. 可靠性原则
D. 一致性原则
题目4
以下表述错误的是( )。
选择一项：
A. 会计科目和账户是一个意思
B. 有借必有贷借贷必相等
C. 会计的职能是核算职能和监督职能
D. 一般存款账户不可以取现金
题目5
各单位应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行
()。
选择一项：
A. 一次
B. 两次
C. 三次
D. 四次
题目6
财务会计报表不包括( )。
选择一项：
A. 会计报表主表
B. 会计报表附表
C. 会计报表附注
D. 财务情况说明书
题目7
我国目前在用的《企业会计准则》自( )年起执行。
选择一项：
A. 2007
B. 2006
C. 2008
D. 2009
题目8
利润是企业在一定会计期间的( )。
选择一项：
A. 经营收入
B. 经营成果
C. 营业利润
D. 利润总额
题目9
复式记账法对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在( )相互联系的账户中进行登记。
高级财务会计电大形考4租赁题答案
（1）甲公司租赁开始日的会计处理：
第一步，判断租赁类型
本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元（计算过程见后）大于租赁资产原账面价值的90%，即（2 600 000×90%）2 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A 公司应当将该项租赁认定为融资租赁。
第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值
最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值
=1 000 000×3+0=3 000 000（元）
计算现值的过程如下：
每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000×（PA，3，8%）
查表得知：（PA，3，8%）=2.5771
每期租金的现值之和=1 000 000×2.5771=2 577 100（元）小于租赁资产公允价值2 600 000元。
根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2 577100元。
第三步，计算未确认融资费用
未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 000—2 577 100=422 900（元）
第四步，将初始直接费用计入资产价值
账务处理为：
2013年1月1日，租入××生产线：
租赁资产入账价：2577100 + 10 000 =2587100
借：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100
未确认融资费用422 900
贷：长期应付款——应付融资租赁款 3 000 000
银行存款10 000
（2）分摊未确认融资费用的会计处理
第一步，确定融资费用分摊率
以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。
高级财务会计形考任务及参考答案04
解：单位为元
（1）确认担保资产
借：担保资产——固定资产 450000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷：固定资产——房屋 660000
（2）确认抵消资产
借：抵消资产——应收帐款（甲企业） 22000
贷：应收帐款——甲企业 22000
（3）确认破产资产
借：破产资产——固定资产 180000
贷：清算损益——清算收益 180000
（4）确认破产资产
借：破产资产——现金 1500
——银行存款 109880
——其他货币资金 10000
——交易性金融资产 50000
——应收账款 599000 （621000-22000）
——原材料 1443318
——库存商品 1356960
——长期股权投资 36300
——固定资产446124 （656336-210212）或（1031124-（660000-75000））
——在建工程 556422
——无形资产 482222
累计折旧 210212
贷：现金 1500
银行存款 109880
其他货币资金 10000
交易性金融资产 50000
应收账款 599000
原材料 1443318
库存商品 1356960
长期股权投资 36300
固定资产 656336
在建工程 556422
无形资产 482222
2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。
解：单位为元
（1）确认担保债务
借：长期借款 450000
贷：担保债务——长期借款 450000
（2）确认抵消债务
借：应付帐款——甲企业 32000
国开（中央电大）专科《会计学概论》网上形考（任务1至4）试题及答案
国开（中央电大）专科《会计学概论》网上形考（任务1至4）试题及答案国开(中央电大)专科《会计学概论》网上形考(任务1至4)试题及答案形考任务1试题及答案一、单选题()假设是指会计主体的经营活动将按照现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的
将来不会破产。
[答案]持续经营下列项目，中属于负债的是()。
[答案]预收账款企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它
们的法律形式作为会计核算的依据，此表述体现了()。
[答案]实质重于形式原则以下表述错误的是()。
[答案]会计科目和账户是一个意思各单位应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币
资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账
工作每年至少进行()。
[答案]一次财务会计报表不包括()。
[答案]财务情况说明书我国目前在用的《企业会计准则》自()年起执行。
[答案]2022利润是企业在一定会计期间的()。
[答案]两个或两个以上会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求对()的具体内容进
行再分类而划分的下一级细分类别。
[答案]会计要素二、多选题资产是指()。
[答案]由过去的交易或事项所形成的现实资产;企业拥有或者控制的经济资源;预期会给企业带
来未来经济利益的资源记账凭证必须具有下列基本内容：()。
[答案]款项和有价证券的收付；
财物的收发、增减和使用；
债权、债务的发生和结算；
资本、基金的增减；
收入、支出、费用、成本的计算；
财务成果的计算和处理我国企业会计准则对企业财务会计报告使用者也有专门的说明，即“财务会计报告使用者包括()。
最新国家开放大学电大《高级财务会计(本)》形考任务4
最新国家开放大学电大《高级财务会计（本）》形考任务4
最新国家开放大学电大《高级财务会计（本）》形考任务4-5试题及答案题目1A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：
接管日资产负债表编制单位：A企业201×年6月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：
流动负债：
货币资金xxxx短期借款xxxx交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款xxxx.63应收账款xxxx其他应付款10932其他应收款22021应付职工薪酬19710存货xxxx应交税费xxxx.85流动资产合计xxxx流动负债合计xxxx.48非流动资产：
非流动负债：
长期股权投资36300长期借款xxxx固定资产xxxx非流动负债合计xxxx在建工程xxxx股东权益：
无形资产xxxx实收资本xxxx非流动资产合计xxxx盈余公积23767.82未分配利润-xxxx.3股东权益合计-xxxx.48资产合计xxxx负债及股东权益合计xxxx除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为xxxx元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款xxxx元提供了担保。
（2）应收账款中有22021元为应收甲企业的货款，应付账款中有32021元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值xxxx元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
国家开放大学《财务管理》形考任务1-4参考答案
国家开放大学《财务管理》形考任务1-4参考答案
国家开放大学《财务管理》形考任务1-4参考答案
形考任务1
1、某企业购入国债2500手，每手面值1000元，买入价格1008元，该国债期限为5年，年利率为6.5%（单利），则到期企业可获得本利和共为多少万元？（）
A. 331万元
B. 300万元
C. 400万元
D. 330万元
2、某人现在存入银行1000元，若存款年利率为5%，且复利计息，3年后他可以从银行取回多少钱？（）
A. 900元
B. 1500元
C. 1321元
D. 1158元
3、某人希望在4年后有8000元支付学费，假设存款年利率3%，则现在此人需存入银行的本金是多少？（）
A. 7206元
B. 7104元
C. 6805元
D. 7000元
4、某人在3年里，每年年末存入银行3000元，若存款年利率为4%，则第3年年末可以得到多少本利和？（）
A. 9588元
B. 9366元
C. 9800元
D. 9901元
5、某人希望在4年后有8000元支付学费，于是从现在起每年年
末存入银行一笔款项，假设存款年利率为3%，他每年年末应存入的金额是多少？（）
A. 2000元
B. 1912元
C. 1500元
D. 1200元
6、某人存钱的计划如下：第一年年末存2000元，第二年年末存2500元，第三年年末存3000元。如果年利率为4%，那么他在第三年年末可以得到的本利和是多少？（）
A. 7800元
B. 7000元
C. 7764元
D. 7500元
7、ABC企业需要一台设备，买价为16000元，可用10年。如果租用，则每年年初需付租金2000元，除此以外，买与租的其他情况相同。假设利率为6%。（1）如果租用设备，该设备的现值是多少？（）
国开电大高级财务会计形考任务4参考答案
A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：
接管日资产负债表
编制单位：A企业201×年6月19日单位：元
除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：
（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
解：
（1）确认担保资产
借：担保资产——固定资产450000
破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
贷：固定资产——房屋660000
（2）确认抵销资产
借：抵销资产——应收账款——甲企业22000
贷：应收账款——甲企业22000
（3）确认破产资产
借：破产资产——设备180000
贷：清算损益180000
（4）确认破产资产
借：破产资产——其他货币资金10000
——银行存款109880
高级财务会计形考任务及参考答案04
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
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请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
解：单位为元
（1）确认担保资产
借：担保资产——固定资产450000
破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
贷：固定资产——房屋660000
（2）确认抵消资产
借：抵消资产——应收帐款（甲企业）22000
贷：应收帐款——甲企业22000
;
（3）确认破产资产
借：破产资产——固定资产180000
贷：清算损益——清算收益180000
（4）确认破产资产
借：破产资产——现金1500
——银行存款109880
——其他货币资金10000
——交易性金融资产50000
——应收账款599000 （621000-22000）
——原材料1443318
、
——库存商品1356960
——长期股权投资36300
——固定资产446124 （656336-210212）或（1031124-（660000-75000））
——在建工程556422
——无形资产482222
累计折旧210212
贷：现金1500
银行存款109880
其他货币资金10000
交易性金融资产50000
…
应收账款599000
原材料1443318
库存商品1356960
长期股权投资36300
固定资产656336
在建工程556422
无形资产482222
2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。
解：单位为元
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作业一
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；
借：长期股权投资9600000
贷：银行存款9600000
2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）借：固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积1000000
未分配利润2500000
商誉800000
贷：长期股权投资9600000
少数股东权益 2 200 000
3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答：公司在合并日应进行的账务处理为:
借：长期股权投资20 000 000
贷：股本 6 000 000
资本公积——股本溢价14 000 000
合并工作底稿中应编制的调整分录：
借：资本公积12 000 000
贷：盈余公积 4 000 000
未分配利润8 000 000
抵销分录：
借：股本 6 000 000
盈余公积 4 000 000
未分配利润8 000 000
资本公积 2 000 000
贷：长期股权投资20 000 000
3.要求：
（1）确定购买方。
（2）确定购买日。
（3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额
答：（1）确定购买方。甲公司为购买方
（2）确定购买日。2008年6月30日为购买日
（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。
借：固定资产清理1800
累计折旧200
贷：固定资产2000
借：长期股权投资2980
累计摊销100
贷：固定资产清理1800
无形资产1000
银行存款80
营业外收入200
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）
4.要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。投资成本＝600000×90%＝540000（元）
应增加的股本＝100000×1＝100000（元）
应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）
合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积＝110000×90%＝99000（元）未分配利润＝50000×90%＝45000（元）
5.要求：（1）编制购买日的有关会计分录
（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录
（1）编制A公司在购买日的会计分录
借：长期股权投资52500 000
贷：股本15 000 000
资本公积37500000
（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A 公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）
应编制的抵销分录：
借：存货 1 100 000
长期股权投资10 000 000
固定资产15 000 000
无形资产 6 000 000
实收资本15 000 000
资本公积9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资52 500 000
少数股东权益19 710 000
作业二
1.要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）
答：（1）①2014年1月1日投资时：
借：长期股权投资—Q公司33000
贷：银行存款33000
②2014年分派2013年现金股利1000万元：
借：应收股利800（1000×80%）
贷：长期股权投资—Q公司800
借：银行存款800
贷：应收股利800
③2015年宣告分配2014年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利880
长期股权投资—Q公司800
贷：投资收益1680
借：银行存款880
贷：应收股利880