2009年合肥市地税系统全员业务考试试卷评析

2009年合肥市地税系统全员业务考试试卷评析一、填空题1、全省地税工作总体要求是：“”。

〘答案〙一个确保，两个提高2、省局提出的“两条生命线”是：是税务部门的生命线；是每位税务干部的生命线。

〘答案〙依法征税廉洁从税3、市局提出的“九字工作目标”是：。

〘答案〙收好税建好队树形象4、市局提出的“三个坚持”是：坚持，坚持公平公正建队，坚持。

〘答案〙业务引领治税公开透明谋事5、市局提出的“四个共有”是：共有的集体、共有的、共有的荣誉、共有的。

〘答案〙成绩利益二、单项选择题1、全省地税工作的“两篇文章”是指（）。

A.组织收入与服务发展B.组织税收收入与组织社保费收入C.税收管理与队伍建设D.依法治税与纳税服务〘答案〙A2、下列关于我局税收工作叙述不正确的是（）。

A．2009年全市地方税收工作的主要目标是：保增长，促发展，建和谐B．2008年全市地税系统税费收入总额首次突破100亿元C. 2009年是合肥地税的“和谐发展年”D. 2009年全市地税系统地方税收入考核计划为114.33亿元，奋斗目标为117.9亿元〘答案〙B3、某餐饮企业开展营销活动，顾客购买面值200元消费储值卡，实际支付160元并开具收款凭证，该企业销售消费储值卡（）。

A．应按200元申报服务业营业税B．应按160元申报服务业营业税C．暂不征收服务业营业税D．以上都不对〘答案〙C〖评析〗《营业税条例》第一条规定“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”。

本题中企业虽然收取了预收款以及开具了收款凭证，但是并没有提供应税劳务，所以“暂不征收服务业营业税”。

4、某内资施工企业，2009年10月承包我市一项建筑工程，月初收到工程预收款200万元，月中工程开工又收到工程进度款300万元，支付转包工程款100万元；当月另收到境外施工工程款100万元。

该企业当月应纳营业税（）。

A.15万元B.12万元C.18万元D.21万元〘答案〙A〖评析〗本题涉及3个考点：（1）新营业税实施细则规定，纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而旧条例中建筑业预收款没有此项规定；（2）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，取消了旧条例规定的转包方式；（3）虽然《营业税条例实施细则》规定“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内都是营业税纳税人”，但财税…2009‟111号补充规定，境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。

5、中国公民王某2008年12月份取得当月工资收入1800元和全年一次性奖金36000元。

王某12月份应纳个人所得税（）元。

A.3575B.3555C.5245D.5275〘答案〙C〖评析〗本题涉及2个考点：（1）纳税人取得的全年一次性奖金应单独作为1个月工资薪金所得计算纳税，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；（2）纳税人发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

三、多选题1、下列关于市局2009年出台的规章制度表述正确的有（）。

A.全市地税系统开展的“控制岗位责任风险，预防职务违法犯罪”活动以突出地税干部“自我检查、自我教育、自我防范、自我保护”为重点。

B.《合肥市地方税务局税务行政审批工作规程》规定，税收法制员负责审批事项的复核。

C.内、外网计算机上形成的文档资料需经杀毒处理后才可互存使用。

D.根据《合肥市地方税务局政府信息公开保密审查办法》规定，对税务稽查案件查处情况未经保密审查不能公开。

〘答案〙ABD2、行政事业性收费和政府性基金同时符合以下（）条件的，暂免征收营业税。

A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金B．收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据C．所收款项全额上缴财政D．须列入财政部、国家税务总局关于不征收营业税的收费项目名单〘答案〙ABC〖评析〗详见《营业税条例实施细则》第十三条。

3、2009年10月，某外籍华人将其在合肥购置的价值40万元的门面房无偿赠与其弟弟，则下列说法正确的有（）。

A．税务机关不得向其代开发票B．需缴纳0.05%的印花税C．不需要缴纳营业税D．缴纳营业税，但不需要缴纳城建税和教育费附加〘答案〙ABC〖评析〗本题主要考察日常征管中的二手房交易中通过赠与方式办理产权转移所涉及的征管知识。

考点包括：（1）通过赠与、买卖发生的产权转移按照产权转移数据缴纳0.05%的印花税；（2）根据新条例，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为，同时财税…2009‟111号文件特别规定了赠与不征收营业税的几种关系；（3）《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发…2006‟144号）规定，对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。

4、张某于2008年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月分别收到3000元、5000元，6月收到2000元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（）。

A.设计业务分3次缴纳个人所得税B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C.装潢业务共缴纳个人所得税800元D.设计业务共缴纳个人所得税1600元〘答案〙BCD〖评析〗本题涉及3个考点：（1）设计劳务和装潢劳务应分开征税；（2）属于同一事项连续取得的收入的，以一个月内取得的收入为一次；（3）劳务报酬所得的简单计算。

5、某房地产开发商在我市某县城开发一楼盘，2009年取得未竣工的房屋预售收入2000万元，无其它收入，在计算企业所得税时正确的做法有（）A、允许在当期计算企业所得税时扣除营业税金及附加、土地增值税。

B、预售收入2000万元可以作为计算扣除实际发生的业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。

C、由于该楼盘位于县城，所以未完工产品的计税毛利率应为15%。

D、开发商将某栋的一楼作为工人施工的生活场所，在计算所得税时应视同销售。

〘答案〙AB〖评析〗本题是考对新政策、新知识点的掌握程度，与国家的政策规定相比，我市对房地产企业的预计利润率在国家规定的最低比例上浮了5个百分点，而且扩大到县城和省级开发区。

四、判断题1、我市某外贸公司于2009年4月通过买卖企业债券取得净收益。

该项收益应申报缴纳营业税。

（）〘答案〙√〖评析〗《营业税条例实施细则》取消了非金融机构从事金融商品买卖不征收营业税的规定，因此一些单位特别是上市公司从事股票、债券、非货物期货买卖都需要纳入营业税征管范围。

2、某企业2009年10月将闲置的厂房对外出租，一次性取得三年租金30万元，其当月应纳营业税为1.5万元。

（）〘答案〙√〖评析〗《营业税条例实施细则》明确规定纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3、某单位2007年4月购置一套价值24万元的普通住宅，于2009年7月将该套普通住宅按照市场价格出售，获取收入44万元，按现行营业税政策规定，该项收入免征营业税。

（）〘答案〙×〖评析〗本题主要考察单位销售不动产营业税政策，在日常征管中对于单位通过买卖购置的不动产在出售时一律按照买卖差额征收营业税。

4、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，属混合销售行为，应全额缴纳营业税。

（）〘答案〙×〖评析〗《营业税条例实施细则》第七条规定：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

5、对年所得在12万元以上的个人，应在纳税年度终了后5个月内向主管税务机关办理纳税申报。

（）〘答案〙×〖评析〗年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

6、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

（）〘答案〙√〖评析〗个人取得的补偿或赔偿性质的支出除国家有特殊规定外，都不用缴纳企业所得税。

7、张某于2009年10月将位于合肥市区的一套住房出租，当月取得租金收入3000元，按照我市综合征收率的规定，应征收地方税收240元。

（）〘答案〙×〖评析〗根据个人出租房实行综合征收率规定：个人出租住房月收入在5000元以下的，综合征收率为4%；5000元以上的（含），综合征收率为8%。

个人出租非住房在5000元以下的，综合征收率为10%；5000元以上的（含），综合征收率为15%。

8、个人独资企业投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

（）〘答案〙×〖评析〗本题主要考察考生对个人独资企业和合伙企业投资者与其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，在征收个人所得税的区别。

对个人独资企业和合伙企业投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征收个人所得税。

除个人独资企业和合伙企业以外的其他投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征收个人所得税。

9、德国AB公司在我国境内未设立分支机构，其购买了我省某上市公司的股票，该上市公司应在实际支付股息时，按10%的税率代扣代缴AB公司的企业所得税。

（）〘答案〙×〖评析〗本题是考什么时间确认收益实现的问题，本题中在实际支付利息时确认扣缴义务的实现显然不对，而是在上市公司宣告股息分配方案时。

10、某企业2008年7月2日开业，其企业所得税汇算清缴期是从2008年7月至2009年6月。

（）〘答案〙×〖评析〗本题是考对新税法基本概念的掌握程度，企业所得税汇算期和会计上的核算期是一致的，没有跨年度的核算期间。