企业所属事业单位财务报表项目转换说明
企业会计制度
企业会计制度企业会计制度1总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。
第二条公司财务部门的职能是:(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
(四)厉行节约，合理使用资金。
(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。
(七)完成公司交给的其他工作。
第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。
在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。
第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作:(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析:(四)承办公司领导交办的其他工作。
第六条会计的主要工作职责是:(一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。
(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。
(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。
(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
第七条出纳的主要工作职责是:(一)认真执行现金管理制度。
(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
(三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。
合并报表转换问题——针对国有企业集团所属事业单位
111国务院国资委要求在不改变事业单位现行会计制度和报表体系的前提下，将事业单位会计报表转换为企业会计报表，以纳入集团财务报表合并的范围。
这种转换存在一定的必要性，但是在实际操作过程中却存在一些问题，比如 “财政应返还额度”科目属于货币资金还是债权，“零余额账户用款额度”是否属于货币资金，“固定基金”是否等同于“实收资本”等。
针对这些问题，本文提出了一些改进意见。
事业单位 合并转换 科目转换摘要关键词陈宝铭—— 针对国有企业集团所属事业单位合并报表转换问题探析一、现行的科学事业单位会计制度和报表体系1．在科学事业单位的业务中，有的业务属于事业性的，而有的业务属于经营性的，对于经营性业务较少、主要以事业性收入为主要收入来源，且不需要进行成本费用核算的科学事业单位来说，一般采用收付实现制。
对于以经营业务收入为主要来源或需要进行成本费用核算的科学事业单位，一般采用权责发生制，以正确反映单位的财务状况和经营成果。
对于单位既有事业性业务，又有经营性业务的科学事业单位，为简化会计核算业务，利于单位经费收支的列报，便于正确计算生产经营成果，事业性业务采用收付实现制，经营性业务采用权责发生制。
2．配比原则的运用，在科学事业单位包含两层含义。
第一层含义是，单位在某一会计期间的收入应与为取得该收入而发生的支出配比，确定该会计期间的结余；第二含义是，单位在某一会计期间的事业性收入与事业性支出、经营性收入与经营性支出配比，确定单位的事业结余和经营结余。
3．指定用途资金的专项使用，是指单位获得、形成或设置的具有指定用途的资金应专门使用、单独核算反映，它不需要专户存储，只需要与非指定用途资金分开核算。
112“固定资产”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”等。
但有些科目却是事业单位会计报表中有，而企业会计报表中没有的。
这些科目则应该根据其使用的目的、核算内容进行仔细分析后填列。
事业单位年终财务收支情况说明
1.事业单位财务情况说明书范文财务情况说明书 X X X X年，我公司深化改革，转换经营机制，扩大开放，促进发展，取得了一定的成绩。
但由于运输市场竞争激烈，货源严重不足， X X港生产经营遇到了前所未有的困难，全港职工团结一心，奋力拼搏，经受了市场经济的严峻考验，现将年度财务情况作如下说明。
一、生产经营状况全年完成货物吞吐量X X万吨，为年计划的X X%，超额完成了市政府下达的X X万吨，比上年X X万吨，减少X X万吨；完成装卸自然吨X X万吨，比上午X X万吨减少X X万吨；完成客运量X X万人次，比上年XX万人次减少X X万人次；集装箱运输有较大发展，完成集装箱-x X，为年计划的X X%，比上年增加X X;X X外贸码头全年接纳外轮三艘，外贸比上年减少XX万吨；全港完成收入X X亿元，比上年X X亿元减少X X万元。
上述可知，港口主要经济指标除吞吐量和集装箱外比去年同期有所下降，其主要原因如下： 1.国家政策的宏观调控对交通运输市场影响较大，整个长江水运运输不景气。
2.货源减少，生产严重不足。
第一，港口建设费和客货运附加费的开征，使港口费率提高，而货主和地方码头不征收“两费”，大量货主、货源弃港而走；第二，“三角”的影响依然存在，电厂欠煤矿大量资金，而煤矿欠钱不发货，旧债不结新债又起，影响了煤炭发送量，减少煤炭X X万吨；第三，货主对煤炭质量要求越来越高，港口作为承运部门，客观上受到影响；第四，X X磷矿由于铁路运输受阻，车皮难以到港。
3.港口还未走出计划经济模式，机制不活，管理较差，不适应社会主义市场经济的要求。
二、利税完成情况我公司X X X X年度完成利润X X X X万元，税金X X X X万元。
1.利润情况，x X X X年我局出现全面亏损，其主要原因：（1）总收入大幅度减少，比上年减少X x万元。
其中：装卸收入X X X X年为X X万元， X X年为X万元，减少X万元；堆存收入X X X X年为X X万元， X X年为X万元，减少X万元；其他收入X年为X万元， X年为X万元，减X万元。
事业单位年终报告年度财务报表解读与分析
事业单位年终报告年度财务报表解读与分析事业单位年终报告：年度财务报表解读与分析随着社会经济的快速发展，事业单位在整个社会体系中扮演着重要的角色。
作为一种特殊的组织形式，事业单位需要定期提交年终报告，以便对财务状况进行全面分析和解读。
本文将对事业单位年度财务报表进行解读和分析，以便更好地理解其财务状况与发展趋势。
一、资产负债表解读与分析资产负债表是评估一个事业单位财务状况的重要指标之一。
该报表反映了单位的资产状况和债务状况。
在解读和分析过程中，我们可以从以下几个方面入手：1. 资产结构：通过分析资产结构，可以了解单位的资产配置情况以及不同类别资产的比例。
对于事业单位而言，应注重资产的流动性和安全性，例如，现金和现金等价物的比例应该适当、固定资产的价值稳定等。
2. 负债结构：负债结构反映了单位的债务偿还能力以及对外部融资的依赖程度。
应重点关注短期债务与长期债务的比例，以及负债占总资产的比重。
若长期债务过高或负债占比过大，可能会给单位带来较大的风险。
3. 流动性分析：流动性是事业单位保持正常运营的重要指标。
通过计算流动比率和速动比率，可以判断单位是否能够及时偿还债务。
流动比率低于1或速动比率低于0.8可能意味着单位的流动性存在风险。
二、利润表解读与分析利润表是评估事业单位盈利能力的主要指标之一。
通过解读和分析利润表，可以了解单位的收入来源和盈利状况，从而为进一步的发展提供参考。
1. 收入来源：分析单位的主要收入来源，可以了解其业务发展情况和盈利模式。
可以关注不同项目的收入比例，以及收入结构的稳定性和可持续性。
2. 成本分析：成本分析是了解单位盈利情况的重要环节。
通过计算成本占比和毛利率等指标，可以判断单位的成本控制情况和盈利能力。
3. 利润分配：利润分配反映了单位对盈利的处理方式。
对于事业单位而言，应注重利润的再投资和公益事业的发展。
通过分析利润分配情况，可以衡量单位的社会责任和可持续发展能力。
三、现金流量表解读与分析现金流量表是评估单位现金流状况的重要依据。
事业单位财务报表解读
事业单位财务报表解读一、引言事业单位财务报表是对事业单位财务状况和经营成果的一种全面、真实、及时的反映。
本文将对事业单位财务报表中的重要内容进行解读，包括财务状况报表和经营成果报表。
二、财务状况报表解读1.资产负债表资产负债表是反映事业单位在特定日子上的财务状况，主要包括资产、负债和净资产三个要素。
其中，资产是指事业单位拥有或者控制的资源，如货币资金、应收款项、固定资产等；负债是指事业单位未来需要偿还或履行的义务，如应付款项、长期负债等；净资产是指事业单位所有者权益的余额，其中包括法定或约定的资金。
在解读资产负债表时，应关注以下几个重要指标：（1）总资产：反映了事业单位拥有的所有资源的总量，是衡量事业单位规模大小的重要指标。
要注意观察总资产的变动趋势，以及各资产项目之间的变动情况。
（2）负债合计：反映了事业单位需要向其他单位或个人支付的全部债务。
负债合计是衡量事业单位债务规模的指标，要注意观察其变动情况，以及与总资产之间的比例关系。
（3）所有者权益合计：也称为净资产，是事业单位剩余资产的价值。
所有者权益合计的大小反映了事业单位的健康与稳定程度。
要关注其变动情况，并与负债合计形成比例关系进行分析。
2.现金流量表现金流量表是反映事业单位在特定期间内现金流量的变动情况，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。
在解读现金流量表时，需要注意以下几个重要指标：（1）经营活动产生的现金流量净额：反映了事业单位日常经营活动所产生的现金流入与流出量差额。
要注意观察经营活动产生的现金流量净额的变动趋势，以及与净利润之间的关系。
（2）投资活动产生的现金流量净额：反映了事业单位投资活动所产生的现金流入与流出量差额。
要关注观察投资活动产生的现金流量净额的变动情况，以及与资产购置、投资回收之间的关系。
（3）筹资活动产生的现金流量净额：反映了事业单位筹资活动所产生的现金流入与流出量差额。
要注意观察筹资活动产生的现金流量净额的变动情况，以及与负债及权益变动之间的关系。
所属有事业单位时央企合并会计报表的编制-2019年文档资料
所属有事业单位时央企合并会计报表的编制2008年起,我国所有央企均开始实施新会计准则,但央企所属的事业单位仍然使用事业单位会计制度。
这种复杂的情况给央企合并会计报表的编制带来了挑战。
本文将对此进行讨论。
1 所属有事业单位时央企合并会计报表的现行编制方法由于各种原因,我国央企下属单位的性质各不相同,既有企业单位,又有事业单位。
由于企业单位执行企业会计准则、事业单位执行事业单位会计制度,在反映央企集团财务状况时,不能直接将事业单位会计报表作为编制合并会计报表的基础,必须对事业单位会计报表进行调整。
国资委规定,央企所属事业单位、金融子企业和基建项目应当依据集团母公司执行的会计核算制度,分别参照有关转表要求,做好会计报表项目转换工作。
[1]事业单位应该按照2005年印发《中央企业所属事业单位财务决算报表转换参考格式》(以下简称《参考格式》)进行转换,并将转换后的会计报表作为上级企业合并会计报表的个别会计报表。
笔者对《参考格式》进行了认真学习,该《参考格式》只是简单地规定了从科目对应关系上应如何进行转换的问题,例如将“事业收入”对应转入“主营业务收入”、“事业支出”对应转入“主营业务支出”,并未考虑会计核算原则以及会计政策的差异而带来的影响。
虽然要求在财务决算合并报表附注中,对事业单位报表转换情况予以说明,但如此做法不符合《企业会计准则第33号――合并财务报表》中第十二条的规定“母公司应当统一子公司所采用的会计政策,使子公司采用的会计政策与母公司保持一致”,同时还存在不少问题。
2 现行编制方法存在的问题报表项目的含义发生了改变。
通过这种简单的转换,事业单位会计报表只是在形式上成为了企业会计报表,报表项目的含义却发生了改变,并不完全具有企业会计报表项目本身的含义。
由此编制出的合并企业会计报表也与企业会计准则的初衷相违背。
例如:将“固定资产基金”转换为“实收资本”,“固定资产基金”一般是随着固定资产的增减变动而增减变动,其来源不仅包括国家拨入的资金,还包括自筹资金购买固定资产以及接受捐赠、盘盈固定资产等形成的部分;而“实收资本”一般不可轻易减少的,其来源为企业所有者投入资金。
事业单位转企业科目转换表
2010年度企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式国务院国有资产监督管理委员会监制利润及利润分配表项目转换对应表会计科目转换对应表中央企业所属事业单位财务报表转换说明事业单位报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照新准则报表格式进行分析转换。
具体说明如下：一、资产负债表项目转换说明（一）事业单位会计报表中“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“预收账款”、“长期借款”项目，其核算内容与新准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。
（二）事业单位会计报表中的“待摊费用”，将摊销期超过一年的待摊费用转换为企业会计报表的“长期待摊费用”项目；将摊销期在一年以内的费用转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。
（三）事业单位会计报表中的“其他应收款”,将其中核算的“应收股利”、“应收利息”等内容转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”。
（四）事业单位会计报表中的“待处理流动财产损溢”，转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。
（五）事业单位会计报表中的“对外投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“交易性金融资产”，“持有至到期投资”，“可供出售金融资产”和“长期股权投资”项目。
1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，列入“交易性金融资产”项目反映。
2.属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反映。
3.属于购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但没有划分为“交易性金融资产”或者“持有至到期投资”的项目，列入“可供出售金融资产”项目反映。
《事业单位会计制度》第十章财务报表编制说明
事业单位会计报表的特点
事业单位会计报表相比于其他企业的会计报表具有以下特点： • 事业单位会计报表的使用者主要是国家行政部门、社会公众和捐赠者等。 • 事业单位会计报表的信息披露要求更为严格，注重透明度和公开性。 • 事业单位会计报表的编制原则和方法需要符合具体的法律法规。
《事业单位会计制度》第 十章财务报表编制说明
本节将详细介绍《事业单位会计制度》第十章财务报表的编制。了解会计报 表概述、特点和基本要求，以及编制资产负债表和利润表的要点。
会计报表的概述
会计报表是衡量和评估事业单位财务状况和经营绩效的重要工具。主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。 • 资产负债表显示了单位在某一特定日期的资产、负债和所有者权益。 • 利润表反映了单位在某一特定期间内的收入、费用和盈余情况。 • 现金流量表展示了单位在某一特定期间内的现金流入和流出情况。
财务报表编制应遵循以下指导原则：
1. 真实性原则：报表应真实、准确地反映事业单位的财务状况和经营成果。 2. 完整性原则：报表应包括事业单位全部财务相关信息。 3. 权责发生制原则：报表要按权责发生制编制，即反映实际发生的经济事项。 4. 审慎性原则：报表编制应正确、谨慎地运用会计估计和判断。
资产负债表的编制要点
财务报表编制的基本要求
《事业单位会计制度》对财务报表编制提出了以下基本要求： • 编制报表的时间应保持连续性和一致性。 • 编制报表应准确反映事业单位的财务状况和经营成果。 • 报表编制应遵循会计准则和规定的要求。 • 报表编制应有相应的财务会计制度和财务管理制度的支持。
财务报表修改说明
财务报表模版更改内容（20080327）
一、涉及更新模版版本号的修改
表内逻辑公式有误，修改下列报表的公式：
企业会计制度报表、保险公司报表、担保企业会计报表、金融企业会计报表
村集体组织会计报表
表内指标修改：
修改事业单位报表的收入支出表，去掉表后的补充资料填写；
修改商业银行报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间；
修改保险公司报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间；
修改证券企业报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间。
所有报表模版中公共信息表的版本号由1变为2.0，财务报表上传模块中要加入版本控制功能，使用低版本模版时需禁止上传，并提示纳税人下载最新报表模版。
二、报表模版格式修改
所有模版数字栏设置为“数值”格式，保留2位小数；
所有模版数字栏可输入12位数字（不包括小数位），即可输入的最大金额为千亿；
所有模版的资产负债表及利润表（收入支出表）均已设置为可打印在1页A4纸中；
修改民间非经营会计报表模版中的业务活动表，去掉原模版中一些无意义的显示内容；
修改金融企业会计报表资产负债表，允许补充资料输入；
三、其它问题
商业银行报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；
保险公司报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；
证券企业报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；
事业单位会计报表的收入支出表中允许纳税人自行输入指标；
民间非经营会计报表的业务活动表中允许纳税人自行输入指标。
上述模版允许纳税人自行输入指标，财务报表上传模块中需加入对应功能，实现对自行输入指标的灵活采集。
转企事业单位会计制度转换指引
各项固定资产均需从投入使用的次月起，计提累计折旧，并进行追溯调整，会计分录如下： 借：年初未分配利润-转换前二年 管理费用或主营业务成本-转换前一年
能够随时变现并且持有时间不准备 超过１年（含１年）的对 外投资，包括股票、债 券、基金等， 转换为“短期投资”。 持有时间准备超过１年（不含１年） 的各种股权性质的对外投 资和其他对外投资，转换 为 “长期股权 投资”。 持有时间准备超过１年（不含１年）的不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资，转换为“长 期债权投资”。 10、固定资产 原执行事业单位会计制度的“固定资产”科目，直接转换为执行企业会计制度的“固定资产”科目。 11、无形资产 原执行事业单位会计制度的“无形资产”科目，直接转换为执行企业会计制度的“无形资产”科目。 （二）负债类会计科目转换原则 1、借入款项 原执行事业单位会计制度的“借入款 项”科目，根据借款期限 分别转换为执行企业会计 制度的“短期 借款”、“长期借款”科目：
转企事业单位会计制度转ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ指引
时间：2008-5-12 18:52:01 为统一会计核算政策，提高转企事业单位会计工 作的质量和效率，根据《企业会计 准则》、《企业 会计制度》的规定，制定本指引。 一、会计制度转换的 目标 会计制度转换的目标： 1、将转企事业单位按照事业单位会计制度或国有建设单位会计制度编制的年度决算会计报表，转换为 按照企业会计制度编制的会计报表，并编制转换后的至末级会计科目的年度科目余额表； 2、转企事业单位按照企业会计制度的要求对下一年度的会计账簿进行初始化，根据转换后的年度科目 余额表录入初始化数据。 二、会计制度转换的 范围 1、转企事业单位按照事业单位会计制度编制的转换年度资产负债表的年初数和年末数； 2、转企事业单位按照事业单位会计制度编制的转换年度收入支出表和比较年度收入支出表； 3、设有基建账的转企事业单位按照国有建设单位会计制度编制的转换年度资金平衡表； 4、下一年度会计账簿的初始化数据。 三、会计制度转换的 基础和程序 根据转企工作的实际情况，会计制度 转换实行先决算后转换的 原则，即先按照原执行的 事业单位会计 制度或国有建设单位会计制度的要求编制年度的决算会计报表，然后再转换为执行企业 会计制度的年 度会计报表，具体程序如下： 1、转企事业单位编制年度资产负债表或资金平衡表和年度收入支出表及比较年度收入支出表，作为会 计制度转换的基础； 2、按本指引规定的会计制度转换原则进行会计制度转换。 四、原执行事业单位 会计制度的财务账会计制度转换原则 （一）资产类会计科目转换原则 1、现金 原执行事业单位会计制度的“现金”科目，直接转换为执行企业会计制度的“现金”科目。 2、银行存款 原执行事业单位会计制度的“银行存款”科目，直接转换为执行企业会计制度的“银行存款”科目。 3、应收票据
事业单位会计制度》第十章财务报表编制说明
03
收入支出表的编制说明
收入支出表的结构与内容
收入支出表是反映事业单位在一定会计期间内各项收入、支出和结转结余情况的报表，通常按照收入 、支出的构成和结转结余的情况分类列示。
收入支出表包括收入、支出和结转结余三个部分，其中收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业 收入、经营收入等；支出包括事业支出、经营支出等；结转结余包括财政项目结转结余、非财政项目 结转结余等。
《事业单位会计制度》第十 章财务报表编制说明
目录
• 财务报表概述 • 资产负债表的编制说明 • 收入支出表的编制说明 • 财政补助收入支出表的编制说明 • 报表附注的编制说明
01
财务报表概述
财务报表的定义与作用
定义
财务报表是反映事业单位财务状况和 业务成果的书面文件，包括资产负债 表、收入支出表、财政补助收入支出 表等。
财政补助收入支出表的内容
该表主要反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况。通过该表，可以了解事业单位的 收支状况，分析其资金使用效率和效益。
财政补助收入支出表的编制方法
编制方法
财政补助收入支出表应根据事业单位的会计 账簿记录和有关资料填列。具体填列方法包 括直接填列和计算分析填列两种。直接填列 是根据会计账簿记录，将财政补助收入和支 出的有关数据直接填入相应栏目；计算分析 填列是根据事业单位的各项收支数据进行分 析计算后填列。
05
报表附注的编制说明
报表附注的内容与作用
内容
报表附注是对报表的补充说明，包括重要会 计政策、会计估计变更情况、报表重要项目 的明细资料等。
作用
2016年企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式年企业所属
事业单位报表项目
资产负债表项目转换对应表
企业报表项目 流动负债：
短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款
预收款项
应收利息
应收股利 其他应收款 存货
其中：原材料 库存商品(产成品)
划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计 非流动资产：
104 事业基金（不含资本性国有资本金）、非流动资产基金（不含已计入专项应付款和实收 资本的部分）、专用基金（不含已计入应付职工薪酬及专项储备的部分 ）
105
106 经营结余
107
108
109
净资产合计
110
负债和净资产总计
利润表项业单位报表项目
企业报表项目
一、营业总收入 其中：营业收入
其中：特准储备基金 非流动负债合计 负债 合计
所有者权益（或股东权益）：
34 无形资产原价减去累计摊销（扣除转入投资性房地产）
实收资本（股本）
开发支出
商誉 长期待摊费用 递延所得税资产
其他非流动资产
其中：特准储备物资 非流动资产合计
35
36
37
38
39 拨入专款扣除专款支出的借方余额、待处置资产损溢（非流动 资产）
归属于母公司所有者权益合计 *少数股东权益
所有者权益合计 负债和所有者权益总计
行次
事业单位报表项目
56 流动负债：
57 短期借款
58
59
60 应付票据
61 应付账款
62 预收账款、拨入科研费、财政补助结转和财政补助结余 （科研项目、其他项目中费用性 国有资本经营预算部分 ）
企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式
47 科研成本 48 技术成本 49 其他业务成本 50 上缴上级支出 51 对附属单位补助支出 52 生产成本 53 其他支出 54 55 56 57 58 59 60 产品销售成本 其他经营成本 经营费用 管理费用 财务费用 税金及附加 专款支出
营业成本 管理费用 营业成本 管理费用 营业成本 管理费用 营业成本 营业成本 生产成本/研发支出 营业外支出 营业成本 营业成本 营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业税金及附加 专项应付款
会计科目转换对应表
行次 事业会计科目 1 库存现金 2 3 4 5 6
7 8 9 10
企业会计科目 库存现金 银行存款 银行存款 其他货币资金 短期投资 其他应收款 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 材料采购 在途物资 原材料 库存商品 发出商品 委托加工物资 周转材料 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 投资性房地产 累计折旧 在建工程 投资性房地产
33 专用基金
34 财政补助结转 35 财政补助结余 36 经营结余 37 财政补助收入 38 39 40 41 42 43 44 科研收入 技术收入 其他业务收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 产品销售收入 其他经营收入
应付职工薪酬 专项储备 预收账款 专项应付款 预收账款 专项应付款 利润分配—未分配利润 营业收入 专项应付款 实收资本 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 财务费用 投资收益 营业外收入 营业成本 管理费用
5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
五、净利润（净亏损以“－”号填列） 归属于母公司所有者的净利润 *少数股东损益 六、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 3.其他 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 七、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 *归属于少数股东的综合收益总额 八、每股收益： 基本每股收益 稀释每股收益
浅析新事业单位会计制度向企业会计制度的转变
业单位改革实施指导意见》 ，表 明了我 国事业单位制度 改革 的启动 。 而我 国财政部于二零一二年二月颁布了新 《 事业单位会计制度》 ， 对之前 的事业单位会计制 度展开 了修订 。根据新会计制度 ， 事业单位根据 其社会 功能应 划分为公益服务 、 生产经营 、 行政职能执行等类别 ， 根据 这 种分类 ，其 生产经 营活动 的管理应 向企 业化管 理转 变， 而事业单位这种企业化管理方 式必须 执行企业会计 制度 和准则 。因此 ， 新事业单位会 计制度 向企业 会计制
度 的转 变是事业单位会计改革 的一大方 向。 新事 业单位会计 制度向企业会计 制度转变的重
一
等等。 第三 ， 在具体操作过程 中， 对于事业单位会计报表 科 目向企业 会计报表科 目转变及 其差异调 整前后 数据
和调整分录必须制成会计档案进行保管 。 （ － － ） 会计核算模式的转变 第一 ， 会计核算基础 的转变 。会计 核算基 础应 由之
、
要 性
随着我国市场经济 的快速发展 ， 事业 单位跟市场经 济之间的关系 日益密切 ， 事业单位 从事生产经营活动也 日益频繁 ， 之前的事业单位会计 制度 已经不能满足事业 单位企 业化发展的需要 。 事业单位会计 制度 向企业会计 制度转 变是社会 经济 向市场 经济发展的必然 ， 也是事业 单位实现企业化管理的重要 环节 。
度。 第二， 风 险控制 的加强 。 企业会 计制度 相 比于之前 的 事业单位会 计制度对会计信 息质量的要求更高 ， 在会计 确认计量报告等方 面实现了较强 的谨慎 。 因为许 多经营 活动往往存有 比较大的风险性和不确定性 ， 会计工作人 员必须保持一种谨慎的职业作 风 ， 在会计核算 中遵循谨
慎性原则 。 第三， 会计核算思路 的转变 。 原事业单 位会计 制度 跟企业会计 制度在核算 方法 和内容上有 着 比较 大 的差别 。 （ １ ） 在会计科 目设置方面 ， 企业设置会计科 目比 较全面和细化 ，而事业单 位设 置会计科 目比较简单 ， 所 设置 的科 目数量也 比较少 。 （ ２ ） 在核算 内容方面 ， 企业一
关于企业所属高职院校财务报表转企业财务报表的思考
大家谈D ISCUSSIONＯＣＣＵＰＡＴＩＯＮ1752013 04关于企业所属高职院校财务报表转企业财务报表的思考康 健摘 要：国企所属高职院校依据国资委研究制定的事业单位财务决算报表科目转换，参考格式进行事业单位财务报表转换企业报表（以下简称转换表）工作至今已走过了近１０年的路程。
现阶段，由于高等学校与企业采用两种不同的会计核算方法，势必在报表转换过程中产生一些问题，笔者在探讨这些问题的同时，提出了自己的几点建议。
关键词：企业 高职院校 转换表 权责发生制 收付实现 一、转换企业报表工作中存在的问题1.高校会计制度本身的问题对转换表质量的影响（1）固定资产核算方式方面。
高校现行会计制度中对固定资产的核算方式是不计折旧，只核算账面原值，不反映固定资产净值。
长久以来，使得高职学院的固定资产价值背离问题严重，也使得转换的企业资产负债表中的资产和所有者权益指标不能反映高职学校的资产和净资产水平。
（2）成本核算方面。
由于教育成本中不包括折旧费用，使得转换表中的成本核算不完整。
由于采用收付实现制，不能划分出经营性支出和资本性支出的界限，所以不能提供准确的教育成本信息。
（3）收付实现制会计本身的局限性。
学费、住宿费等收入的确认仍沿袭之前的收付实现制，高校收入与支出没能严格遵循配比原则，不仅影响到高校的成本效益核算，也造成了转换的企业表中的资产不实。
（4）高校本身办学性质的影响。
高校本身的办学性质是不以盈利为目的，这就决定了高校财务绩效考核标准与企业以利润为重要指标的考核标准不同。
2.企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式方面的问题（1）资产负债表项目转换对应表需改进。
按照企业所属事业单位资产负债表项目转换对应表的要求，事业单位报表结余分配科目并入企业表的未分配利润中去。
通过学习新公布的《事业单位会计准则》，我们知道只有事业单位非财政补助结余资金才会产生结余分配问题，也就是说只有这部分资金应该对应转换的资产负债表中的未分配利润，而将财政专项结余资金体现在未分配利润中是不够严谨的。
财务报表附注的使用说明
财务报表附注的使用说明1.制定本财务报表附注主要目的是为财务报表的编制者提供格式上的参考。
在使用时应参考本财务报表附注并判断是否适用于财务报表编制单位，假设有任何不适用的地方，财务报表编制单位应当根据其自身情况予以适当的修改。
2.财务报表附注中xx公司为一般生产型企业集团公司，集团公司全部执行新企业会计准那么，因此，本财务报表的编制基于新企业会计准那么和国资委公布的?关于做好2021年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知?的相关要求。
3.其他特殊行业公司在编制财务报表时，在参考本报表相关披露的根底上，还应同时满足相关行业的特殊要求。
4.财务报表附注中xx公司所采用的会计政策仅限于一般生产型公司所常用的会计政策，财务报表编制单位应当根据自身情况，对附注中所披露的会计政策予以适当的增删。
5.财务报表附注中xx公司在报告期内发生的交易为一般生产型公司所常见的交易，并未包括所有可能发生的交易。
财务报表编制单位如在报告期内发生本财务报表附注中未涉及的交易，应当根据相关规定对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。
6.在企业会计准那么对某一交易允许选用不同会计政策的情形下，财务报表编制单位如采用与本财务报表附注不同的会计政策，应当根据企业会计准那么及相关规定对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。
7.本财务报表附注中涉及假设干种字体：•黑色字为企业会计准那么及国资委公布的?关于做好2021年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知?要求披露的内容。
财务报表编制单位应按其实际情况予以修改与增删。
如财务报表编制单位没有相关情形，除有明确要求披露“不存在〞的情况以外，一般应删除该内容。
•红色字为使用者指引，其目的是提供给使用者进一步信息，完成编制财务报表时必须删除。
•红色斜体字为样本披露格式，一般情况下应按照财务报表编制单位的实际情况予以修改，完成编制财务报表时，需改为黑色字。
8.本财务报表及附注中如出现负数，那么以“-〞号表示。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
附件4（2）2015年度企业所属事业单位财务报表项目转换说明事业单位报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照企业会计准则报表格式进行分析转换。
具体说明如下：一、资产负债表项目转换说明（一）事业单位会计报表中的“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“预收账款”、“长期借款”、“长期应付款”项目，其核算内容与企业会计准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。
（二）事业单位会计报表中的“财政应返还额度”，转换为企业会计报表的“其他应收款”项目。
（三）事业单位会计报表“其他应收款”中的“应收股利”、“应收利息”转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”项目，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”项目。
（四）事业单位会计报表“存货”中的“材料”，转换为企业会计报表的“原材料”项目；事业单位会计报表“存货”中的“产成品”转换为企业会计报表的“库存商品（产成品）”项目。
（五）事业单位会计报表“其他流动资产”中的“一年内到期的非流动资产”，转换为企业会计报表的“一年内到期的非流动资产”项目；事业单位会计报表中的“其他流动资产”扣除“一年内到期的非流动资产”后的差额，转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。
（六）事业单位会计报表中“短期投资”和“长期投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资”项目。
1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，列入“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。
2.属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反映。
3.属于对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营、联营企业的权益性投资，列入“长期股权投资”项目反映。
4.属于购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但没有划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资”的项目，列入“可供出售金融资产”项目反映。
5.持股20%以下的不具有控制、共同控制或重大影响，且其公允价值不能可靠计量的权益性投资，列入“可供出售金融资产”项目反映。
（七）事业单位会计报表中的“固定资产原价”、“累计折旧”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”、“固定资产原价”和“累计折旧”项目。
1、属于已出租的建筑物，列入“投资性房地产”项目反映。
若上述固定资产占固定资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“固定资产原价”与“累计折旧”项目。
2、其余部分列入“固定资产原价”与“累计折旧”项目反映。
（八）事业单位会计报表中的“无形资产”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”和“无形资产”。
1、属于已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”项目反映。
若上述无形资产占无形资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“无形资产”项目。
2、其余部分按照其无形资产的净额列入“无形资产”项目反映。
（九）事业单位会计报表中的“待处理资产损溢”，应分析其构成，分别转换为企业会计报表的“其他流动资产”和“其他非流动资产”项目。
（十）事业单位会计报表中“应缴税费”，转换为企业会计报表的“应交税费”项目。
（十一）事业单位会计报表中的“应缴国库款”，转换为企业会计报表的“其他应付款”项目。
（十二）事业单位会计报表中“拨入科研费”，转换为企业会计报表的“预收账款”项目。
（十三）事业单位会计报表中的“其他应付款”项目，应对其构成进行分析，将其中核算的与人工成本有关的工会经费、职工教育经费等的余额，转换为企业会计报表中的“应付职工薪酬”项目；将其中核算的“应付股利”、“应付利息”，转换为企业会计报表的“应付股利”、“应付利息”项目；将其余部分的余额转换为企业会计报表中的“其他应付款”项目。
（十四）事业单位会计报表中的“拨入专款”扣除“专款支出”后的净额如为贷方余额的，转换为企业会计报表的“专项应付款”项目；净额如为借方余额的，转换为企业会计报表的“其他非流动资产”项目。
（十五）事业单位会计报表“其他流动负债”中的“一年内到期的非流动负债”，转换为企业会计报表中的“一年内到期的非流动负债”项目；事业单位会计报表中的“其他流动负债”扣除“一年内到期的非流动负债”金额后的差额，转换为企业会计报表中的“其他流动负债”项目。
（十六）事业单位会计报表中的“事业基金”，属于资本性国有资本金部分，转换为企业会计报表的“实收资本”项目，其他部分列入“盈余公积”项目。
（十七）事业单位会计报表中的“非流动资产基金”，应分析其构成，将长期投资基金、固定资产基金、无形资产基金中属于国家拨款形成的资产原值部分转换为企业会计报表的“实收资本”项目，其余部分（包括自筹部分及因资产折旧、摊销、出售、报废、损毁等带来的资产价值减少部分）转换为“盈余公积”项目；将“在建工程基金”中属于国家拨款及非同级财政部门拨款形成的部分转换为企业会计报表的“专项应付款”项目，属于单位自筹的部分转换为“盈余公积”项目。
（十八）事业单位会计报表中的“专用基金”项目，应分析其构成，将“住房基金”和“医疗基金”转换为企业会计报表的“应付职工薪酬”项目；“安全生产基金”转换为企业会计报表的“专项储备”；其余基金（包括职工福利基金、折旧基金、无形资产摊销基金及其他基金中的科技成果转化基金等）转入“盈余公积”项目。
（十九）事业单位会计报表中的“财政补助结转”和“财政补助结余”，应分析其构成，将属于科研项目、其他项目（费用性国有资本经营预算项目）的结转和结余，转换为企业会计报表的“预收款项”项目；属于基建项目的结转和结余，转换为企业会计报表的“专项应付款”项目。
（二十）事业单位会计报表中的“经营结余”项目，年末有余额的，转换为企业会计报表的“未分配利润”。
二、利润表项目转换说明（一）事业单位会计报表中的“科研收入”、“技术收入”、“其他业务收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“产品销售收入”、“其他经营收入”项目，转换为企业会计报表的“营业收入”项目。
（二）事业单位会计报表中“财政补助收入”项目，剔除资本性国有资本经营预算项目和基建项目后的贷方发生额，转换为企业会计报表的“营业收入”项目。
（三）事业单位会计报表中的“其他收入”科目，属于投资收益的部分转换为企业会计报表的“投资收益”项目，属于利息收入的部分转换为企业会计报表的“财务费用”项目，属于捐赠收入、罚没款收入等非经营性收入转换为企业会计报表的“营业外收入”项目，其余部分转换为企业会计报表的“营业收入”项目。
（四）事业单位会计报表中各项用完全成本法核算的成本，其中的分摊计入各项成本的管理费转换为企业会计报表的“管理费用”项目；成本中剔除分摊的管理费的其余部分，分析转换为企业会计报表的“营业成本”项目。
（五）事业单位会计报表中的“财政补助支出”中基本支出、项目支出中的科研项目和其他项目（费用性国有资本经营预算项目）的借方发生额减去分摊计入的管理费和计提收益的金额，以及扣除本项目中基建项目和其他项目（除费用性国有资本经营预算项目以外的其余部分）后的金额，转换为企业会计报表的“营业成本”项目。
（六）事业单位会计报表中的“其他业务成本”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”、“产品销售成本”、“其他经营成本”、转换为企业会计报表的“营业成本”项目。
（七）事业单位会计报表中的“其他支出”科目，属于捐赠支出、赔偿金、违约金、税收滞纳金及罚款等非经营性损失，转换为企业会计报表的“营业外支出”项目，其余部分转换为企业会计报表的“营业成本”项目。
（八）事业单位会计报表中的“技术性服务税金及附加”、“其他业务税金及附加”、“经营税金及附加”，转换为企业会计报表的“营业税金及附加”项目。
（九）事业单位会计报表中的“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”，分别转换为企业会计报表的“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”项目。
“管理费用”中的“技术开发费”转换为企业会计报表“管理费用”项下的“研究与开发费”项目。
（十）事业单位会计报表中的“经批准归本单位使用的财政补助结余转入”，其中属于科研项目、其他项目（费用性国有资本经营预算项目）的部分，转换为企业会计报表的“营业收入”项目。
（十一）事业单位会计报表中的“其他转入”中，其中属于费用性国有资本经营预算的部分，转换为企业会计报表的“营业收入”项目，其他部分按照“财政补助收入”转换原则进行报表转换。
（十二）事业单位会计报表中的“应缴所得税”，转换为企业会计报表的“所得税费用”项目。
三、现金流量表编制说明事业单位会计科目中与企业会计科目含义相同的，按照企业会计准则编制现金流量表；与企业会计科目含义不同，且涉及到现金流量的科目，按如下原则编制现金流量表：（一）科研收入、技术收入、财政补助收入（不含基建拨款和资本性国有资本金拨款）、其他业务收入、其他经营收入、经营收入、拨入科研费（扣除拨出科研费后的净额）、拨入专款（扣除形成非流动资产基金、事业基金和专用基金部分）以及向购买者收取的增值税额等形成的现金流入，列入现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
（二）财政补助收入中，基建拨款等形成净资产的现金流入，列入现金流量表的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，资本性国有资本金拨款形成净资产的现金流入，列入现金流量表的“吸收投资收到的现金”项目。
（三）附属单位上缴收入、其他收入（扣除投资收益部分）形成的现金流入，列入现金流量表的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。
（四）科研成本、技术成本、财政补助支出、其他业务成本、产品销售成本等扣除货币性职工薪酬和购置固定资产支出后形成的现金流出，以及拨出科研费和拨出专款形成的现金流出，列入现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
（五）对附属单位补助支出、其他支出、上缴上级支出、其他经营成本形成的现金流出，列入现金流量表的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
（六）事业单位为职工支付的货币性职工薪酬以及为职工代扣代缴的个人所得税形成的现金流出，列入现金流量表的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。