会计职务犯罪多发

会计职务犯罪多发企业应加强用人考核
作者：栾岩
来源：《财会信报》2016年第07期
有报道称，天津市塘沽区一家酒店的女出纳利用职务之便，今年年初在三个月间侵占公司财物300余万元，全部用于网络直播间充值及购买虚拟礼物赠给男主播……日前，该女出纳被公安机关依法逮捕。

无独有偶，新疆生产建设兵团某团场的会计利用单位的150万余元资金购买理财产品，获利两千多元，近日被判处有期徒刑三年，缓刑三年。

近年来，会计、出纳等财务人员侵害单位资金的犯罪案件多发。

从动机来说，有的人挪用单位资金用于买理财产品、彩票或网络充值，也有的人侵吞单位资金用于买房买车乃至出国旅游；从数额来说，有的人只敢侵占单位资金几万元、几十万元，也有的人疯狂盗窃单位资金上百万元乃至上千万元；从手段来说，有的人赤裸裸地占有单位资金，直接转至自己名下，也有的人通过修改账目、伪造会计凭证等方式来作假，窃取资金。

行政事业单位会计人员非法使用、侵吞单位资金一般会构成“挪用公款罪”、“贪污罪”，企业会计人员侵吞公司资金则构成“职务侵占罪”。

相比来说，由于企业特别是中小企业的内控、审计制度往往不是很严格，会计人员进行非法活动的隐蔽性更强，危害性更大。

笔者建议，企业应从以下两方面加强管理，防范会计人员职务犯罪风险。

一是加强用人考核。

会计人员责任重大，直接关系到企业的资金安全和正常经营。

因此，企业不论是招聘基本会计员工，还是任命财务主管，都必须提高用人标准，既要看其专业才能能否胜任公司的业务需求，又要看其道德品质是否符合廉洁自律的职业要求。

特别是对于管理巨量资金的会计岗位，企业有必要对员工的家庭背景、经济状况、生活习惯等做基本的了解。

例如，在上述案例中，该女出纳1987年出生，已有29岁。

但自今年1月起，她迷上了一款直播软件，仅1个月便花光了五六万元的积蓄，然后便打起了公司资金的主意。

很显然，该女子不仅心智不健全，生活状态也很可能是未结婚、存款不多、较少与亲友沟通，因此出现意外事故的风险也相对较大，其实是不太适合管理公司大额资金的。

二是加强内控建设。

在很多事件中，会计人员之所以出现职务侵占行为，除了自身的道德品质问题外，一般都与单位内部控制制度不严有关。

因此，企业必须按照《会计法》的基本要求，明确会计、出纳、财务主管等职位的分工，并健全内部财务监督制度，定期对公司账目进行核查。

在上述案例中，该女出纳通过微信转账的方式，于今年2月至5月间先后50余次将公司账户里的300多万元转入自己账户，用于直播间充值。

假如该公司事先开通了类似银行账户短信提醒的业务，或者财务主管每月乃至每季查一次账目，该事件大概就不会发生了。