企业应收账款管理中的风险防范

企业应收账款管理中的风险防范
陈绍芳中准会计师事务所辽宁分所
【摘要】本文阐述了企业应收帐款给企业经营带来的主要风险，并分析了应收帐款形成的原因，并着重研究了应收帐款管理的风险防范措施。

【关键词】应收帐款风险防范成因
应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项。

随着市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈以及赊销方式的存在，对于企业来讲，一方面稳定的销售渠道。

扩大了产品销路，减少了存货，增加了收入；另一方面由于形成了应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用，增加了企业的经营费用和风险。

直接影响到企业资金的周转和经济效益。

一、企业应收账款带来的主要风险应收帐款的出现给企业经营带来的风险主要体现在三个方面。

一是降低了企业的资金使用效率。

企业效益下降是由于企业的物流与资金流不一致，商品已经发出，销售发票也已经开出，货款却不能同步回收，而销售已经成立。

这种没有货款回笼的入账销售，势必会导致没有现金流入的销售业务产生、销售税金上缴以及年内所得税的预缴。

长此下去必将影响企业资金的周转速度，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，偏离了实现既定的效益目标。

二是增加企业的现金
支出。

赊销可以产生收入，而销售收入又转化为利润，但是这些利润的增加并没有给企业带来真正意义上的现金的流入。

相反，由于赊销带来的收入并没有因为其是赊销而免交或缓缴各种税费，并不能因为没有实现现金的流入而避免进行利润分配。

更重要的是，这是没有现金流入的现金支出，会增加企业的经营风险。

产生现金流短缺的可能。

三是夸大了企业的经营成果企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。

二、企业应收账款成因分析１．商业竞争。

这是发生应收帐款的主要原因。

市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。

除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。

相同条件下，__________赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。

出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收帐款，是一种商业信用。

２．销售和收款的时间差。

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收帐款形成。

就一般批发和大型生产企业来讲。

发货的时间和收到货款的时问往往不同，因为货款结算需要时间。

结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

３．企业内部考核控制不完善，管理不科学。

企业经营者为扩大
经营规模，盲目追求利润最大化，销售收入的增长可能只给企业带来了账面利润，而未能带来维持经营、扩大生产规模所必须的现金流入，使应收帐款数额逐年递增，由此应增强企业经营决策者的风险意识。

４．企业财务人员发生记帐错误，形成应收帐款。

对于业务联系较多的企业，应详细反映应收帐款或应付帐款的地址、名称、进行明细登记，有的企业财会人员粗心大意，致使帐目串户较多，造成帐目余额不一致。

有时对于同一个单位，在应收帐款有户头，同时在应付帐款也有户头，不便于管理。

如该单位用其应收帐款抵付应付帐款，本应冲减应付帐款科目，但企业在应付帐款中又设立户头予以挂帐，使本来应该结清的业务，由于财务人员处理不当，造成两头挂帐，使会计工作带来很大麻烦。

５．社会信息不公开化。

信息的不对称也使一些企业之间恶意拖欠频繁发生，导致应收帐款不断增长，严重制约企业营运资金无法正常运转。

三、企业应收账款风险防范措施１．构建科学有效的信用管理体系。

制定科学有效的信用管理体系，是企业加强应收账款风险防范的重要制度基础。

企业信用管理体系的构建应当包括信用标准、信用额度以及信用条件等三个要素。

首先，信用标准指的是企业针对准备授予信用客户所要求的最低门槛。

信用标准同企业所面临的应收账款风险呈正相关的关系，企业所制定的信用标准越高，企业所面临的应收账款风险就越低，反之则越高。

所以说，企业需要以自身的竞争力水平以及业务往来客户的信用
状况为基础，制定适宜的信用标准。

其次，信用额度指的是企业以业务往来客户的资金偿付能力为基础设定的能够给予业务往来客户赊销的最大限额，企业信用额度的合理设置能够有效防止业务往来客户由于超额赊销而产生的应收账款收回风险。

２．加强企业财务会计的监督管理。

首先，企业的财务管理部门应当随时监督并控制企业应收账款的变动状况，及时向企业的决策层传递应收账款的动态信息，出具应收账款账龄分析表；其次，企业的财务会计管理部门要定期会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，对于欠款逾期未还或欠款额度加大的业务往来客户，应当通知相关部门停止对其继续供货。

３．建立销售回款责任制。

为了有效防止企业销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销现象的继续产生，企业应当在企业所有人员内部明确追讨应收账款的不是财务会计人员而是销售业务人员的责任。

除此之外，企业还应当制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每一个销售人员都必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责。

４．时时关注客户信息。

企业的信用管理部门或者财务会计部门必须对企业的每一个客户建立基本情况登记档案表，根据该表中的相关信息进行针对每一个客户的定期跟踪记录收款情况，定期或者不定期的检查每一次赊销与所欠账款之和是否超过本企业所确定的信用
额度，记录每一个信用客户不能按时归还赊销款的数额与次数，并及时向市场部门发出预警报告，为今后评定客户信用等级以及信用额度提供科学的决策依据，从而有效帮助企业避免产生坏账的风险。

如果企业的市场销售人员在与客户日常经营中，发现类似如下现象，则视为出现较大信用风险：例如：频繁更换企业的高层管理人员以及业务人员，企业离职人员不断增加；企业的主要负责人经常不出现；办公地点由高档写字楼向低档写字楼搬迁；受到其他公司的法律诉讼；企业财务人员对一些正常的业务问题常常避而不谈；不正常的不回复电话；突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）等等，上述现象的产生都应当及时向营业主管汇报，并通报信用管理部门或者财务会计部门，企业应当采取果断、迅速的应变措施，从而有效降低应收账款的回收风险。

５．建立应收账款坏账准备制度。

财务人员应严格对应收账款进行及时清算和对账等工作。

对可能破产的客户，要积极采取保全债权的措施。

对事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。

但也应当认识到，无论企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。

因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对发生的应收账款计提一定的坏账准备。

参考文献：
曲宏赟．关于降低企业应收帐款的对策思考［Ｊ］．科技风，２０１０。

（２０）．
邱霞，李军．“应收账款”内部控制制度的探讨［Ｊ］．发展与研究。

２０ｌ０，（８）．
王晶．企业加强应收账款管理的有效措施［Ｊ］．工业审计与会计，２００８，（０２）．１００经营管理 __。