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第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
第五章 支付结算业务的核算
贷方凭证，办理转账，分录为
借：其他应付款——西华公司
93 600
贷：吸收存款——活期存款(西华公司、 本金) 93 600
工商银行泉州分行的会计处理如下：
借：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 93 600
贷：清算资金往来
93 600
例3 东方公司2019年1月1日购入西华公司一批商品，货款
为93 600元。东方公司开出转账支票交付其开户行工商银行泉
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
第二节 票据结算业务的核算
• 一、支票的核算 • 二、银行本票的核算 • 三、银行汇票的核算 • 四、商业汇票的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
支票含义： 支票是指出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6）转账支票收妥入账，即先从付款单位账户支付，才能转入收款单位 账户。
7）已签发的支票遗失，在未支付前可向银行申请挂失，并按《中华人 民共和国票据法》的有关规定办理支付手续。
2．转账支票结算的核算
• （1）收付款单位双方在同一银行机构开户 的处理
• （2）收付款单位不在同一银行机构开户的 处理
金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
• 第一节 支付结算业务概述 • 第二节 票据结算业务的核算 • 第三节 非票据结算的核算 • 第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
• 一、支付结算的概念 • 二、支付结算的作用 • 三、支付结算的基本原则 • 四、支付结算纪律 • 五、支付结算方式
金融企业会计
第5章支付结算业务的核算
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支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
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一、支付结算业务定义
支付结算的基本原则
支
恪守信用，履约付款
付
结 算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则
银行不垫款
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一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对 维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经 济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行 的保证。
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三、银行本票的核算
银行本票的基本规定：
银行本票的出票人 银行本票可分为定额本票和不定额本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过
2个月。 银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本
票，持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账” 字样的银行本票可以背书转让。
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三、银行本票的核算
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二、支票的核算
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支票的基本规定
支票的出票人 支票的金额、收款人名称 支票的签发 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之
日算起，到期日遇节假日顺延。 出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支
付密码错误支票的处理 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算
金融企业会计第五章 支付结算业务的核算.ppt
社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等结算方式进行货币
给付及资金清算的行为。
二、支付结算的原则
谁的钱进谁的 恪守信用， 履约付款 账，由谁支配
银行不垫款
支付结 算的原则
三、支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维
护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具
结算方式
信汇 汇 兑 电汇 委托收款 托收承付 按持卡对象划分 单位卡
信用卡
个人卡 按持卡人信誉划分 金卡 普通卡
第二节 支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银
行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收
款人或者持票人的票据。 支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种 款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行 后，支票全国通用。
设置回执期限日期（T ＋N），将支票影像业 务报文发送提入行。 将支票影像业务报文 转发总中心。
（2）提出行分中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
否
返回拒绝回 执至提出行
全国业务
（3）总中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
设置支票回执期限日期 （T＋N），将支票影像业 务报文转发提入行分中心。
有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。 支付结算的纪律包括：
1 2
客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律
四、支付结算方式的种类
现金结算 票据 货 币 结 算 转账结算 (支付结算) 支票
现金支票 转账支票 普通支票
银行本票 不定额银行本票 汇票 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票
给付及资金清算的行为。
二、支付结算的原则
谁的钱进谁的 恪守信用， 履约付款 账，由谁支配
银行不垫款
支付结 算的原则
三、支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维
护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具
结算方式
信汇 汇 兑 电汇 委托收款 托收承付 按持卡对象划分 单位卡
信用卡
个人卡 按持卡人信誉划分 金卡 普通卡
第二节 支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银
行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收
款人或者持票人的票据。 支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种 款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行 后，支票全国通用。
设置回执期限日期（T ＋N），将支票影像业 务报文发送提入行。 将支票影像业务报文 转发总中心。
（2）提出行分中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
否
返回拒绝回 执至提出行
全国业务
（3）总中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
设置支票回执期限日期 （T＋N），将支票影像业 务报文转发提入行分中心。
有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。 支付结算的纪律包括：
1 2
客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律
四、支付结算方式的种类
现金结算 票据 货 币 结 算 转账结算 (支付结算) 支票
现金支票 转账支票 普通支票
银行本票 不定额银行本票 汇票 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票
第5章 支付结算业务核算
adipisicing
第五章 支付结 算业务 核算
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(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
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(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
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(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
第五章 支付结 算业务 核算
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(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
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(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
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(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
第五章：支付结算业务的核算
（二）基本规定
汇兑结算的基本流程 汇款人
、 委 托 汇 款 1 或 领 款 、 通 知 入 账 5
收款人
汇出行
2.审核收款 2.审核收款 iv.收到退汇 iv.收到退汇
3、划转款项 、
汇入行
4、审核支付 A 直接收账 B 不直接收账
（三）汇兑结算的核算
1、汇出行的处理手续 （1）转账汇款 （2）现金汇款 2、汇入行的处理手续 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理
被背书人/持票人 被背书人 持票人
款
款
票
开户银行/出票人 开户银行 出票人
⑥银行之间清 算资金
收款人、持票人 代理付款人 收款人、持票人⁄代理付款人 开户行
（三）银行汇票的核算
1、银行汇票的出票 2、银行汇票的兑付 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理 3、银行汇票的结清 （1）汇票全额付款的处理 （2）汇票有多余款的处理 银行汇票退款、 4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理 5、挂失及其后付款或退款的处理
三、委托收款结算
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。 项的结算方式。
（二）基本规定
委托收款基本流程
收款人
、 委 托 银 行 收 款 、 通 知 款 项 已 收 妥 入 账 5、划转款项 、 、 付 款 、 通 知 付 款 3 4 6 1
付款人
收款人开户行
2、传递委托收款凭证 、
商业承兑汇票流程
承兑人 (付款人 付款人) 付款人
1 出票
收款人 持票人） （持票人）
2 委 托 收 款
付款人开户行 代理付款人
5 5 付 款
4 通 知 付 款 3 6 出 票
第五章 支付结算业务的管理与核算
大家好
8
第一节 支付结算业务概述
94.59%
1.91%
3.50%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务笔数占比图
大家好
9
第一节 支付结算业务概述
26.92%
50.04%
23.04%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务金额占比图
大家好
10
第一节 支付结算业务概述
账单第二、三联交换至付款人开户行；若由付款
人开户行受理业务，则不需票据交换。
付款人开户行，会计分录： 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来
收款人开户行，会计分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户
大家好
40
第二节 票据结算业务的核算
2、收款人和付款人不属于同一银行系统（跨 行）的处理
大家好
45
第二节 票据结算业务的核算
② 付款人开户行受理业务的处理
3
1
出票人
提 交 支 票 委 托 付 款
出票人开户银行
收款人
2交换进账单并清算资金
收 妥 入 账
收款人开户银行
大家好
46
第二节 票据结算业务的核算
• 付款人（出票人）开户行收到交来的支票和进账 单时, 审查无误后转账: 借:吸收存款——出票人户 贷:清算资金往来
号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不 得连写分辩不清。
大家好
32
第二节 票据结算业务的核算
6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造 票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰 和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的， 应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其 前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日 。再如10月20
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。
第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。
三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。
本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。
（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。
（3）银行不垫款。
“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。
2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。
目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。
由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。
“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。
行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。
第五章-习题支付结算业务的核算答案
第五章习题支付结算业务的核算答案第五章支付结算业务的核算一、填空题1、支付结算按支付方式分为和两种形式。
2、支付结算的原则是、和。
3、现行支付结算的种类有、、、、、、、和。
4、我国的票据具体包括、、和。
5、票据权利包括和。
6、出票包括两个环节，一是，二是。
7、票据的签章是指、或。
8、票据签发时，签章；票据转让时，签章；票据承兑时，签章；持票人行使票据权利时，签章。
9、银行汇票出票人出票时的签章为经中国人民银行批准使用的加。
10、银行本票出票时的签章为经中国人民银行批准使用的该银行加。
11、商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的加。
12、支票出票人的签章应为。
13、单位在结算凭证上的签章应为该单位的加。
14、个人在票据和结算凭证上的签章应为该个人的。
15、票据转让背书必须记载的事项有、和。
16、票据转让背书欠缺记载和的背书无效。
17、及的持票人委托开户行收取票据款时应作委托收款背书。
18、在委托收款背书中，背书人的签章为。
19、丧失票据的补救措施有、和。
20、可以挂失止付的票据是、、以及。
21、不可以挂失止付的票据是、及。
22、支票分为、和。
支票既可以用于支取现金，又可以用于转账。
23、支票的提示付款期限为，到期日遇例假日顺延。
现金支票的收款人只能向支票的提示付款。
转账支票的持票人可以收款或直接向提示付款。
24、支票的持票人、出票人在同一银行机构开户时，银行收到支票及进账单，经审核无误后，支票代，进账单代，办理转账。
25、银行收到持票人交来的出票人在他行开户的支票及进账单，审核无误后，提出交换。
收到支票款时，代转账贷方传票，办理转账。
26、出票人开户行收到在他行开户的持票人交来的支票及进账单，支付支票款时，代转账借方传票，办理转账，提出交换。
27、银行本票分为和两种。
28、签发支票必须记载的事项有、、、、、。
29、签发银行本票必须记载的事项有、、、、、。
本票要用压数机压印出票金额。
30、银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过。
国内支付结算业务核算
集中委托收款结算
集中委托收款是指收款人通过其开户银行向付款人开 户银行办理委托收款手续，由付款人开户银行将款项 划转至收款人开户银行的结算方式。集中委托收款具 有自动化程度高、手续费低廉等特点，适用于单位和 个体工商户收取对公或对私客户的款项。
托收承付结算核算
• 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方 式。托收承付具有签定购销合同作为前提，收付双方必须遵守购销合同的规定等特点。
信用卡结算
信用卡结算是指使用信用卡等电子支付工具进行货币给付的结算方式。具有方便快捷、无 需携带大量现金等优点，但同时存在需要开通相关业务、需要提供个人信息等缺点。
支付结算的流程
• 支付结算基本流程：一般包括受理结算业务、审查结算业务、复核结算 业务、办理结算业务、核对结算业务等环节。
• 具体流程说明：受理结算业务是指银行接受客户委托，受理客户提交的 结算凭证和相关资料，开始办理结算业务；审查结算业务是指银行对客 户提交的结算凭证和相关资料进行审查，确定是否符合结算规定；复核 结算业务是指银行对已经审查的结算凭证和相关资料进行复核，确保无 误；办理结算业务是指银行根据审查和复核结果，按照规定办理相应的 资金给付和资金清算等业务；核对结算业务是指银行在办理完结算业务 后，对相关账务进行核对，确保账务准确无误。
信汇结算
信汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇 款银行通过信函方式通知目的地的分行或代 理行（汇入行），指示其向收款人支付款项 的一种结算方式。信汇具有费用相对较低、 适用范围较广等特点，适用于金额较小、非
紧急支付的结算。
委托收款结算核算
直接委托收款结算
直接委托收款是指收款人向银行提交委托收款凭证和 有关债务证明并办理委托收款手续，由银行将款项收 妥后转交给收款人的结算方式。直接委托收款具有手 续简便、划款迅速等特点，适用于单位和个人向本地 和异地客户收取各种款项的结算。
五章节支付结算业务核算
五、支付结算业务的基本核算程序
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
5
一、支付结算业务的意义
支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据 和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
保证结算资金的安全
节约社会流通费用
意义
加速社会资金的周转
第五章 支付结算业务的核算
稳定和扩大信贷资金来源
石河子大学商学院 刘艳梅
6
二、支付结算的原则
原则一 原则二 原则三
恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配
银行不垫款
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
7
三、支付结算业务的种类
我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制 度
业务种类
票据结算业务
包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业 务和支票业务。
1840 2034
3874
收款人开户行（中信银行青年路分理处）
借：待清算票据款项
3874
贷：单位活期存款—供电公司户
3874
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
31
例题
5-1.4：兴业银行收到存户东方商贸公司缴来的当代商 场（在他行开户）签发的转帐支票210000元，审查无 误，经票据交换后，按正常手续入账。
（1）支票及3联进账单 （2）退第1联回单联
支行营业部 青年路分理处
—
+
（3）第2、3联进账单送票据交换所
建行市支行营业部
中信青年路分理处
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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解答例题5-1.3
出票人开户行（建行市支行营业部）
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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一、支付结算业务的意义
支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据 和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
保证结算资金的安全
节约社会流通费用
意义
加速社会资金的周转
第五章 支付结算业务的核算
稳定和扩大信贷资金来源
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二、支付结算的原则
原则一 原则二 原则三
恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配
银行不垫款
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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三、支付结算业务的种类
我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制 度
业务种类
票据结算业务
包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业 务和支票业务。
1840 2034
3874
收款人开户行（中信银行青年路分理处）
借：待清算票据款项
3874
贷：单位活期存款—供电公司户
3874
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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例题
5-1.4：兴业银行收到存户东方商贸公司缴来的当代商 场（在他行开户）签发的转帐支票210000元，审查无 误，经票据交换后，按正常手续入账。
（1）支票及3联进账单 （2）退第1联回单联
支行营业部 青年路分理处
—
+
（3）第2、3联进账单送票据交换所
建行市支行营业部
中信青年路分理处
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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解答例题5-1.3
出票人开户行（建行市支行营业部）
第5章支付结算业务的核算
第5章支付结算业务的核算
表5—4
第5章支付结算业务的核算
v 【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收 款的进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支 票各一份，金额为56000元，审查无误后，作分录
如下： ❖ 借：活期存款-南方商厦 56000.00 ❖ 贷：活期存款-沪光工厂 56000.00
v 【课堂练习】 3月5日，工商银行上海市分行静安支行收到春 江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的 亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误 ，票据交换后，收到同城票据交换的资金清算凭证，予以入 账。6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。
❖ （1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：
第5章支付结算业务的核算
第5章支付结算业务的核算
•（三）银行本票结算业务的核算
•银行本票业务的核算过程分为出票、兑付、结
清三个阶段。 •1.出票行签发银行本票的核算
• 申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，
签发“银行本票”。
•银行 本票申 请书
•①存根联（申请人留存） •②转账借方传票 •③转账贷方传票
•金卡 •普通卡
第5章支付结算业务的核算
•四、支付结算业务的基本核算程 序
•（一）接受和审查凭证 •（二）转移收付款单位间账户资金 •（三）通知收付款单位
第5章支付结算业务的核算
•第二节 票据结算业务的核
算
•其他应付 款
•负债科目。核算银行除应付 利息、应付股息、应交税费以 外的其他各项应付、暂收款项
第5章支付结算业务的核算
v 【课堂练习】3月1日，工商银行上海市分行静安支 行收到华兴公司交来的委托收款的进账单和在本行 开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为 75000元，审查无误后，予以入账。
表5—4
第5章支付结算业务的核算
v 【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收 款的进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支 票各一份，金额为56000元，审查无误后，作分录
如下： ❖ 借：活期存款-南方商厦 56000.00 ❖ 贷：活期存款-沪光工厂 56000.00
v 【课堂练习】 3月5日，工商银行上海市分行静安支行收到春 江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的 亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误 ，票据交换后，收到同城票据交换的资金清算凭证，予以入 账。6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。
❖ （1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：
第5章支付结算业务的核算
第5章支付结算业务的核算
•（三）银行本票结算业务的核算
•银行本票业务的核算过程分为出票、兑付、结
清三个阶段。 •1.出票行签发银行本票的核算
• 申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，
签发“银行本票”。
•银行 本票申 请书
•①存根联（申请人留存） •②转账借方传票 •③转账贷方传票
•金卡 •普通卡
第5章支付结算业务的核算
•四、支付结算业务的基本核算程 序
•（一）接受和审查凭证 •（二）转移收付款单位间账户资金 •（三）通知收付款单位
第5章支付结算业务的核算
•第二节 票据结算业务的核
算
•其他应付 款
•负债科目。核算银行除应付 利息、应付股息、应交税费以 外的其他各项应付、暂收款项
第5章支付结算业务的核算
v 【课堂练习】3月1日，工商银行上海市分行静安支 行收到华兴公司交来的委托收款的进账单和在本行 开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为 75000元，审查无误后，予以入账。
支付结算业务的核算
如果出票人签发的支票不符合要求，出票人开户行应当
电话通知持票人开户行并在下一票据交换场次退票。如果 当天退票的，持票人开户行待出票人开户行退回支票后， 将退回的支票退收款人。如果隔天退票： 借：其他应付款 贷：清算资金往来
待隔天收到退回的支票时，将支票退给收款人。
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出票人开户行收到经票据交换提入的支票后，应按 照有关规定认真审查支票内容，无误后不予退票： 借：吸收存款——出票人户
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（14）转账支票允许连续背书转让；现金支 票和普通支票不能背书转让。
（15）支票丧失后，失票人可以及时通知付 款人挂失止付。
（16）存款人领购支票，必须填写“票据和 结算凭证领用单”并签章，签章应与预留 银行的签章相符。存款账户结清时，必须 将全部剩余空白支票交回银行注销。
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借：清算资金往来 20 000 贷：吸收存款 20 000
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借：吸收存款 10 000 贷：清算资金往来 10 000
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第二步：编写贷方传票办理转账
借：其他应收款 5000 贷：清算资金往来 5000
借：清算资金往来 5000 贷：其他应收款—出票人户 5000
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借：存放中央银行款项 30万 贷：吸收存款—万达公司 30万
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• 3银行汇票
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第二节 银行汇票业务的核算
1）银行汇票的含义 银行汇票是出票银行签发的
，由其在见票时按照实际结算金 额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。
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票据行为
（1）出票 （2）背书 （3）承兑 （4）保证
背书是指在票据背面或者粘单上记 载有关事项并签章的票据行为。
1、背书应当连续，并不得附有条件。
2、票据出票人在票据正面、背书人 在票据背面记载“不得转让”的， 票据不得转让。
3、票据被拒绝承兑、拒绝付款或 者超过付款提示期等不得背书转让。
4、填明“现金”字样的银行汇票、 银行本票和用于支取现金的支票不 得背书转让。
（3） 阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号 “￥”
（4）票据的出票日期必须使用中文大写——月为壹、贰 和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应 在其前面加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前 面加“壹”。
票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。未 按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的 损失，由出票人自行承担。
计核算； 了解信用卡支付系统的会计核算。
第一节 国内支付结算业务概述
一、支付结算的概念和意义 二、支付结算的管理体制 三、支付结算原则 四、支付结算纪律 五、支付结算业务的核算特点 六、支付结算的方式
一、支付结算的概念和意义
概念： 是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡 和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给 付及资金清算的行为。
票据行为
（1）出票 （2）背书 （3）承兑 （4）保证
保证是指票据债务人以外的 他人为保证人以担保特定债 务人履行票据债务为目的， 而在票据上所作的一种票据 行为。
保证制度适用于汇票、本 票。
现金结算：是直接使用现金进行的货币给付及资金清
算行为。
转帐结算：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到
收款人帐户的货币给付及资金清算行为，实质是以存 款货币的流通代替现金流通。 意义：见教材82页
二、支付结算的管理体制
支付结算的管理体制： 实行集中统一和分级管理相结合的办法。
中国人民银行总行负责统一制定支付 结算的有关制度和办法，并组织、协调、 管理和监督全国的社会支付结算工作，协 调和处理银行之间的支付结算纠纷。
一、票据的基本常识 二、银行汇票的核算 三、商业汇票的核算 四、银行本票的核算 五、支票的核算
一、 票据的基本知识
1、含义：票据是指出票人无条件约定自 己或委托他人支付一定的金额，并可 流通转让的有价证券，一般包括汇票、 本票和支票。
➢ 票据的基本功能 结算功能 信用功能 流通功能
一、 票据的基本知识
2、票据的特点 票据是具有一定权利的凭证，如付款请求权、追
索权。 票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要票
据人拿到票据后，就已取得票据所赋予的全部权 力。 各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标 准化和规范化。 票据是可流通的证券。即可背书转让。
一、 票据的基本知识
3、票据行为：能够产生票据权利与义务 的法律行为。主要包括四种行为：
委托收款 托收承付 汇兑
六、支付结算的方式
➢ 票据结算 票据是一种无因证券，持票人只要向票据债务人提示票 据就可以行使票据权利，而不问票据取得的原因是否 无效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法） 就应有效。票据一般具有可背书、可挂失、可退汇、 可追索、见票即付等特点，因经济合同或其他非票据 要素导致的结算纠纷不影响票据款项的支付义务。
2.支付结算业务的处理程序，同支付结算业务 的会计处理步骤完全一致
3.支付结算业务的凭证格式由银行统一印制
六、支付结算的方式
分类
按结算工具
银银商 支委托 汇 信
行行业 汇本汇
托收 收承
用
票票票 票款付 兑 卡
六、支付结算的方式
分类
按支 付结 算的 法律 特征
票据结算
结算方式结算
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票
支票的出票，由于银行是付款人， 出票人负有担保付款的责任。
出票——票据和结算凭证的填写规定
（1）中文大写金额数字——壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、 零、整（正）等。繁体字也可受理。
（2）中文大写金额数字到“元”为止的，“元”后应加 “整”字，“角”后可以不写“整”字， “分”后 不写“整”字。
出票 背书 承兑 保证
票据行为
（1）出票 （2）背书 （3）承兑 （4）保证
出票是出票人签发票据并将其交给收 款人的票据行为。
出票人签发票据后，即承担一定 的责任：
汇票的出票，由于承兑人是主债务 人，出票人负有担保汇票承兑和付款 的责任；
本票的出票，由于出票人为付款人， 出票人负有无条件付款的责任；
第五章 国内支付结算业务核算
第一节 国内支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 结算方式的核算 第四节 信用卡的核算
学习目标
掌握支付结算的概念和原则； 熟悉支付结算业务的核算要求和特点； 掌握银行汇票、银行本票、支票和商业汇票的
会计核算； 掌握汇兑、托收承付、委托收款结算业务的会
票据行为
（1）出票 （2）背书 （3）承兑 （4）保证
•承兑是汇票特有的制度，是指汇票 付款人承诺在汇票到期日支付汇票金 额的票据行为。 •提示承兑是指持票人向付款人出示 汇票，并要求付款人承诺付款的行为。 •定日付款或者出票后定期付款的汇 票，持票人应当在汇票到期日前向付 款人提示承兑； •见票后定期付款的汇票，持票人应 当自出票日起1个月内向付款人提示 承兑； •见票即付的汇票无需提示承兑。
➢ 结算方式结算 一般不具有上述特点，因经济合同或其他非票据因素 导致的结算纠纷或结算凭证本身的瑕疵都可能影响结 算款项的支付义务。
六、支付结算的方式
分类
按收 付款 项的 地区 不同
异地支付结算 同城支付结算 同城异地均可
银行汇票 汇兑 托收承付 银行本票 支票 商业汇票 委托收款 信用卡
第二节 票据结算业务的核算
三、支付结算原则
结算原则是办理结算业务的单位和个 人以及银行会计部门在组织结算业务核算 时所必须遵循的原则。其内容包括：
➢ 恪守信用，履约付款 ➢ 谁的钱进谁的帐，由谁支配 ➢ 银行不垫款
四、支付结算纪律
➢ 见教材83页
五、支付结算业务的核算特点
1.支付结算的核算程序必须以相关法律为依据
《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》 《银行账户管理办法》等