浅析建筑业“营改增”对EPC工程税负的影响

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浅议“营改增”对建筑企业的影响及应对策略

增值税改革是税制改革的重要内容，２０１１年财政部、国家税务征税，是一种减轻企业税负的有效措施。我国实施营改增的税务总局发布关于印发（《营业税改增值税试点方案的通知，营业税制度是为了给企业创造更加适合的税负环境，促进国民经济的发为价内税，增值税为价外税。这是我国税制改革的重要一部分，税展。营改增有效减轻了企业纳税负担，优化了税制结构，转变了经是社会主义市场经济发展的必然选择。营业税改增改将对行业产生重大的影响，建筑业是国民经济的支柱产业，营业济发展方式，税改增值税后，建筑行业受到的影响十分深远，建筑行业开始征收值税不仅避免了企业重复征税的问题，促使我国纳税体制更加合增值税，一般是按照应纳税总额的ｌ１％比例征收，包括建筑业企业理、公平，同时，也有利于市场经济活动科学化，市场化，为更多的的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列企业提供发展机会。税制改革影响了我国财务管理工作不断适应
三、确保乡镇财政国库集中支付制度顺利推进
务审批权不变、各级财政监管责任不变的原则。在此基础上，统一支付工作进行督查，及时了解和掌握推进过程中出现的新隋况新问并认真研究对策和措施，多动脑筋，多想办法，不断破解难题，确设置国库单一账户体系，统一资金支付方式。在账户设置匕，规定乡题，镇除 “ 村账乡代理”账户外，不再保留其他实有资金账户，严禁乡镇保我市乡镇财政国库集中支付工作顺利推进。财政及预算单位在金融机构另行设立账户。在支付方式上，乡镇财（四）充实力量，强化培训推行乡镇财政国库集中支付制度，充实人员力量和加强业务培政资金按照先预算后支付的原则，统一实行国库集中支付，各项支出训至关重要。为保证工作的顺利推进，一是要不断充实乡财管理、实行财政授权支付。（二）密切配合，统筹推进国库管理及乡镇财政所人员力量，其中每个财政所不得少于３人。二推行乡镇财政国库集中支付制度，是乡镇财政资金管理体制的是要把培训工作作为一项基础性工作抓紧抓好，加大培训力度，通过使操作人员熟练掌握业务流程重大变革，涉及财政、银行、预算单位等多个部门，与乡镇财政及市多形式、多层次、有针对性的培训，市财政局前一阶段分别组织了试级财政多个科室的业务密切相关，哪—个环节出了问题，都会影响工和支付软件系统。针对这项工作，作的开展，必须精心组织，明确职责，统筹推进。财政部门要主动与点乡镇和非试点乡镇业务骨干进行了为期一周的跟班学习，取得了各地还要积极抓好乡镇财政所人员的培训工有关部门和单位多沟通、多协调，争取他们的理解和支持，形成合很好的效果。下一步，确保乡镇财政所人员懂政策、会操作，为全市国库集中支付制度力，共同把工作抓紧、抓实、抓好。市级财政部门相关内部科室的作，

建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析

建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。

在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。

本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。

1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。

建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。

增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。

2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。

尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。

3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。

1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。

可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。

（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。

（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。

鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。

2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。

这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。

（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。

3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。

同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。

营业税改增值税对建筑施工企业的影响分析

营业税改增值税对建筑施工企业的影响分析蔡芳方--------------------------------------------------------------------------------【摘要】随着增值税“扩围”改革的推进，建筑施工企业可能马上要面临财税方面的重大变革，即营业税改增值税。

这项改革对施工企业可能会带来什么影响？施工企业将面临什么新的挑战？需要在哪些方面积极应对？本文将从两税的本质区别出发，结合施工企业的财税现状，对以上问题进行探讨。

【关键字】增值税计税依据税款抵扣税务筹划按照《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》(简称《建议》)，作为“十二五”期间有待启动的一个重要税改项目——增值税“扩围”，在国内外引起了人们的广泛关注。

所谓增值税“扩围”，在《建议》中的表述是，“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。

这项改革终于被提上议事日程，意味着我国政府已决心推进第一大税种增值税的“扩围”改革，割裂16年之久的增值税链条有望被真正修复。

我国现行的税制制度是增值税营业税并行。

在制造业的货物生产环节，主要征收增值税；在第三产业的劳务流动环节，主要征收营业税。

但货物生产中也需消耗劳务，劳务提供亦需消耗货物，这种税制制度下增值税抵扣链条的不完整，造成了第三产业企业购买设备等相关支出不能抵扣，重复征税，税负过重。

两税并行还存在着税负不均衡的现象。

目前，我国的增值税征收主要集中于生产加工领域。

增值税一般纳税人可以实现多项进项税额的抵扣，包括原材料购进、运输劳务（按7%抵扣），购进初级农产品（按13%抵扣）等。

而集中于劳务领域的营业税纳税人，却缺乏与增值税相衔接的抵扣规定，造成了税负不均衡。

有些服务业中间流转环节多，如金融、保险、信托理财、物流的中间环节特别多，每一道环节都按营业额全额征税，导致服务企业税负太高，阻碍了专业化分工。

2009年增值税转制全面实施后，增值税一般纳税人可以抵扣生产设备的进项税额，但营业税纳税人因为没有销项税额故无法抵扣，但二者都有扩大再生产的需要，这加重了税负的不均衡，而税负失衡必将阻碍产业结构的调整。

试论“营改增”对建筑行业的影响及应对

试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。

本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。

一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。

受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。

2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。

相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。

3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。

1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。

这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。

2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。

这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。

3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。

这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。

三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。

1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。

为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。

2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

“营改增”对建筑业税负的影响

一
少，就会导致在销项税款一定的情况下造成可以抵扣的增值税进项税款小，从而造成应缴纳税款大的情况。企业由于自己施工设备少而需要由外部承租机械设备时，由一般纳税人企业的动产租赁公司租赁设备，可取增值税率为１７％的专用发票进行税款抵扣。如果由小规模的动产租赁公司租赁设备，取的发票不可抵扣。新的税制改革将对施工设备租赁业的生存和发展是一种挑战。租赁业现有资产没有增值税进项税，而租赁收入产生的销项税，因没有可抵扣税款，将承担１７％的高额增值税税负。目前租赁业利润率普遍较低，租赁企业在无利可图的情况下，必然放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，只缴纳３％的增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大施工企业实际纳税额，增加建筑业税负。
三、建筑劳务费可能增加税负
般情况下，施工企业中建筑工程人工劳务费占工程总造价的２Ｏ％～３０％，而工人主要来自于专业的建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司作为建筑业的一部分，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按１１％缴纳增值税，却没有多少进项税额可抵扣。劳务公司作为微利企业，如果承受不了这么重的税负，势必走向破产，或将税负转嫁到施工企业。另外，农民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票，无可抵扣的进项税额，极有可能增加建筑施工企业人工费的税负。当然施工企业的现场管理人员工资也可能无法进行税款抵扣，也会增加企业的整体税
一
、
商品混凝土等材料可能会增加企业税负

浅析“营改增”对施工企业的影响及应对措施

在一定程度上减少施工企业在工程分包过程中的重复交税现象施工企业为了增强投标时的综合竞争能力往往会采取多个单位联合投标然后再在联合单位分包工程或者采取由集团公司投标中标后再分包给多个子公司施工的方式投标而建设单位通常不会与多个分包单位分别签订施工合同按照营业税暂行条例规定建筑发包商没有给分包商代扣代缴税金的义务承包商须自行缴纳税金而实际业务中没有建设单位的分包合同很可能难以将分包份额从总份额中剔除造成重复纳税
业税负。两税并行还存在着税负不均衡的现象。在２００９年我国增值税转为消费型增值税后，增值税＿般纳税企业扩大再生产而购买的各种固定资产所负担的增值税进项税额允许抵扣当期销项税额。对于营业税纳税企业，如施工企业，购进各种材料
和固定资产均不允许抵扣进项税额，但营业税纳税企业同样有扩大再生产的需要，现行税制影响营业税纳税企业扩大再生产
供劳务过程中耗用的材料所负担的增值税无法抵扣，货物生产和销售企业接受劳务所负担的营业税同样不能抵扣，增加了企
人那样抵扣购进固定资产所负担的进项税额，这样，相对而言，
施工企业更新固定资产，提高企业竞争能力的成本就要大的多，这势必影响施工企业积极性，久而久之，施工企业的核心竞争力就会降低。如果施工企业由营业税改征增值税，就可享受购进固定资产的增值税抵扣政策，这必将会为行业的更新设备、扩大
响。北京在向国务院提出营业税改征增值税试点的同时，还向施工企业发放了《北京市施工企业营业税改征增值税问卷调查表》。这一现象表明，施工企业有望在短期内纳入 “ 营改增 ” 范围之内。二、 “ 营改增 ” 对施工企业的影响（一） “ 营改增” 对施工企业产生的积极影响

浅析建筑业“营改增”对EPC工程税负的影响

ＥＰＣ工程总承包整体税负可能提高。二、 “ 营改增” 实施后ＥＰＣ工程税负增减活动
于资金能力欠缺、缺少信用、对建设工程的成果不满意等因素。致使承
建方无法收到款项，也就无法给其下家发放款项，导致恶性循环。这种工程款拖欠的状况，会导致建筑方难以取得相应的发票， “ 营改增 ” 政策里所要求的各项抵扣都需要有发票作为凭证，而且相关的票证抵扣还有一定的时间限制，所以这也使进项抵扣无法顺利进行。
票的材料公司，这样才可以进行抵扣，从而减少税金。有经济实力的建筑公司可以组建自己的材料公司、建材公司等．就可以解决没有发票的
农民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票．无可抵扣的进
关键字：营改增建筑业ＥＰＣ
１１％的增值税，实际的税负还可能会增加。
（三）抵扣问题
第一，建筑工程在进行施工的过程中．有些“ 营改增 ” 政策中可以抵
扣的项目无法进行抵扣。冈为该行业所需材料数量较大，种类繁多，有流动施工的现象存在，还有些不合规定的流程存在，施工环境较为复杂。如很多工程所处地域比较偏僻，所面对的材料供应商基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，购买的材料没有发票或者不是增值税专用发票。因而材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。

营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施

营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。

对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。

营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。

原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。

其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。

在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。

第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。

房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。

建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。

二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。

三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。

四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。

浅析“营改增”对建筑施工企业的影响

对于施工企业而言，固定资产是其最重要的资产部分，如果施工企业固定资产发生价值变化将会带来施工企业总资产的变动．也相应的会引起企业资产负债表的变化。实行营业税改增值税后，施工企业的固定资产的入账金额会减少，固定资产的累计折旧也会相应减少。在应交
增值税。但由于施工企业并不属于增值税纳税人．因此这些材料和设备购买中所支付的税费不能予以抵扣。但是在缴纳营业税时．这些设备和
材料又是营业税的收税对象。还要缴纳一定比例的营业税．这就产生了双重税负的问题。建筑施工企业本来利润较低，双重税负对其正常带来严重影响。“ 营改增 ” 后。基本解决了建筑业收人中材料物资部分重复征
一
营业税改征增值税后，据笔者估计，《全国统一建筑工程基础定额
与预算》也将在部分内容上进行重新修改。相应的，建设单位制定招标概预算也要有较大的变化，包括招投标书的内容也要按照 “ 营改增” 的
标准进行重新调整，这种变化给建筑施工企业的投标工作带来较大的难度，与过去相比，建筑施工企业投标书中，原材料、燃料等直接成本将不再包括在增值税进项税额中。那么到底有哪些成本费用能够纳入增值税进项税额，很难在标书中明确体现出来。而且营业税改征增值税后，标书中要包括增值税，增值税与营业税不同，属于价外税。营业税不再收取，到时如何进行编制，还没有统一的规范，还有，在新的定额标准下，施工企业的预算要重新计算，企业的营业收入以及成本等指标会有所降低，施工企业的年度指标到时也会相应进行调整。

营改增对建筑业工程造价的影响分析

营改增对建筑业工程造价的影响分析营改增是指营业税改征增值税的一种税制改革措施。

对建筑业工程造价来说，营改增有以下几点影响：第一，税负变化。

营改增实施后，建筑业工程项目的增值税税率为11%，相比之前的营业税税率5%要高6个百分点。

这就意味着，建筑业企业将面临更高的税负压力，工程造价相应增加。

营改增对建筑业工程造价会产生直接的影响，使得建筑业企业的经营成本增加。

第二，发票管理变化。

营改增后，建筑业工程项目必须开具增值税专用发票，这对于建筑业企业来说，需要加强发票管理，提高财务管理的规范性和透明度。

建筑业企业还需了解和掌握增值税专用发票的开具和管理规定，确保发票的合规性，避免因发票违规而导致的税务纠纷。

减税优惠政策。

在营改增过程中，国家对于一些行业给予了税收优惠政策，建筑业也可以享受其中的一部分政策。

对于农村房屋建设和维修、棚户区改造以及中小学、幼儿园、社区卫生服务中心等公益性建设项目，可以享受13%的税率。

这对于一些建筑业企业来说，可以减轻一定的税负压力，对工程造价也有一定的影响。

第四，税负分摊。

由于营改增提高了增值税税率，建筑业企业必须通过其他方式进行税负的分摊。

一般情况下，建筑业企业会将税负分摊给业主，即将增值税纳入工程造价中计算，从而影响工程造价的价格竞争力。

营改增对建筑业工程造价产生了直接和间接的影响。

建筑业企业的税负增加，将直接导致工程造价的提高；发票管理的变化和政策减税优惠，也会对工程造价产生一定的影响。

建筑业企业在营改增后需要加强财务管理，并及时调整经营策略，以适应税收变化带来的影响。

建筑业“营改增”的税负变化及影响研究

实意义。
二、文献综述
法的深入学习，税负增加现象会减少甚至消除（刘尚希，２０１３），从而能够最终实现结构性减税
国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征
增值税试点税收政策的通知》（财税［２０１３］３７
号）的发布，及２０１３年８月１日交通运输业和部分现代服务业 “ 营改增 ” 在全国的推行，增值税 “ 扩围 ” 实现了由部分行业、部分地区向部分行业、全国范围展开的路线规划。从２０１２年以来的
其行业企业影响较大。本文通过建模和统计分析，对建筑业 “ 营改增 ” 前后的税负变化和影响进行研究，结果表明：在目前税收环境下建筑业按照１１％的税率征税会导致企业税负增加，从
２０１４／０３总第４４３期
文章编号：１００１— １４８ＸＩ２０１４）０３— ００６２— ０６
商业研究
ＣｏＭＭＥＲＣｆＡＬＲＥｓＥＡＲＣＨ
建筑业 “ 营改增＂目一目的税负变化及影响研究
输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有
关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，确定从２０１２年１月１日起在上海市交通运输业和部分

“营改增”对建筑施工企业的影响

“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。

建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。

一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。

举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。

营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。

营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。

以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策

营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策营改增是我国财税改革的一项重大举措，由于建筑业涉及到的项目繁多，涉及到的税种众多，这对建筑企业的纳税筹划提出了很高的要求。

本文将针对营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策进行探讨。

1. 增值税税率调整：营业税税率逐步取消，相应的增值税税率也发生了变化。

一般纳税人销售货物适用17%税率，销售服务适用11%税率或6%税率。

对于建筑业来说，销售服务的情况较多，该税率调整对建筑业的纳税筹划带来了影响。

2. 税负转移：营业税时代，建筑业的税负主要由消费者承担，企业可以通过提高货物价格来转移税负。

而在现在的增值税时代，企业只能从增值税中扣除实际成本，可能会使企业难以转移税负，导致税负不断叠加，影响企业的经营效益。

3. 税制变革：营业税与增值税在征税方式、纳税对象、税率结构、税前扣除、税收政策等方面存在很大差异，企业需要重新熟悉新税制的措施和政策，开展新税制下的纳税筹划。

1. 适当调整经营模式：建筑企业应当在税务政策适用的前提下，适当调整经营模式，减少税负增加经营利润。

例如，采取分包或承包方式，把关键工程或环节的所有权先转移出去，降低企业税负的同时，也可以降低经营风险。

2. 充分利用税收优惠政策：建筑企业应当充分利用税收优惠政策，如增值税可以抵扣进项税、设备折旧等。

企业要提前了解相关政策，制定合理的纳税方案，最大程度地节约税款。

3. 控制成本：企业要控制好成本，从源头上降低税负，例如要规范原材料和人工成本的支出，降低税额建筑专用设备和工器具的耗损，减少税负。

4. 采取合适的税务筹划模式：采取合适的税务筹划模式，如合理利用税收扶持政策降低企业税负，通过应税项目的合理安排，减少纳税负担等措施。

企业可以根据自身实际情况选择合适的筹划模式，最大限度地降低税负。

总之，建筑企业要加强对新税制的了解，主动适应新的纳税模式，制定合理的纳税方案，从而降低税负，提高企业的经济效益。

论“营改增”税制改革对企业税负的影响

身的不利影响。参考文献：
［１】余菊青．营改增对通信企业营销模式的冲击与应对．财
会学习．２０１２．８．
买终端通信运营商赠送业务，应该将赠送的通信业务费用与客户所办理的套餐联系起来，将赠送的业务作为所办理套餐一项优惠，视作销售折扣，在后续的通信发票中以折扣在一张发票上列明。营改增后，通信企业，应该
企业的年应税服务销售额在５００万元以下，税率为３％。营改增的纳税人有两种，增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。两种不同种类纳税人的应纳税额计算
方式也是不同的，一般计税方法针对于增值税一般纳税人，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额，计算销项税额的税率有１７％、１１％和６％三种；简易计税方法般是针对于增值税小规模纳税人的，其计算方式是不含税销售额乘以３％的征收率。对于公共交通运输服务
对包保客户使用的通信业务按照市场标准价格进行计价，将上面的金额与包保实际收取的金额作为销售折扣，同时在一张发票上列示。
四、小结
［２】赵妍．营改增“ 入侵” 电信业运营商利润、营销体系将遇考验．通信产业网．２０１３．３．［３】 ‘ ‘ 营改增” 扩围在即，通信业影响几何冲国税务报．２０１３．５．
（作者单位：中国移动通信集团浙江有限公司金华
分公司）
营改增，对国家来说是一场税制的改革，对企业来

浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施

的大背景下，对建筑施工企业税改之后的财务会计工作现状及影响进行分析；并针对企业如何应对营改增的变化提会计；增值税改革；措施建议
一
、
刖吾
增值税是—种额为收税对象的流转税，在企业收人过程中若用到较多材料，征收增值税会避免重复征税。目前我国珊行的税制是营业税和增值税并行，但营业税的扣税链条尚不完整，在—定程度ｂ戎厘复征税、税负过重。为了解决该ｆ嘲，定。姗２年７月，国务扩大营正｝试航围，牛导交通运输业和暗服务业纳入了营业税改征｝值税的试点范围。虽然建筑施工行孵荭人试亡、芭围，ｆ勃：。江行业 ‘ 借改增”已是呔势所趋。营业础桎『ｊ底蓬睑１Ｊ肋向，企业应当如何应对，是目前应当积汲主抽勺答案。
资的阶段胜以及融资产生利也增加了企业的还债压力。
三、应对营改增税制改革的措施建议
（一）积极面对营改增，增加企业利润１、收入是利润之源，建筑施工企业应充分利用 “ 营改增”手丁ｊ置行业间抵扣链条的契机，进—步提高技术水平，实现更高的营业收人。２、建筑施工企业购买商品或材料时，尽可能选择提供增螂ｉ专用发票的供货商，以｝氐手口自己应缴纳的税款。 “ 营改｝ ’ 后，建筑施工企业的
ＦｉｎａｎｃｅａｎｄＦｌｃｃｏｕｎｔｉｎｇＲｅｓｅａｒｃｈｌ财会研究
浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施
童立华安徽建工集团有限公司安徽合肥２３０００１

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展，我国建筑行业得到了蓬勃的发展，成为我国经济的支柱产业之一。

随着“营改增”政策的实施，建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。

本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。

一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围，建筑企业需缴纳增值税，从而导致税负上升。

由于建筑企业的利润率一般较低，税负上升将直接影响企业的盈利能力，增加企业的经营成本，从而降低企业的竞争力。

2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳，建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款，导致企业资金周转不畅，加大了企业的资金压力。

3.会计核算复杂营改增后，企业需要对增值税票据进行认真审核和保存，以及加强内部会计管理，确保税务会计核算的准确性。

这增加了企业的会计核算负担，加大了人力资源的投入。

二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的税收政策理解和应对能力，确保企业纳税合规。

建立健全内部税收管理制度，加强对增值税票据的审核和保存工作，确保票据的真实性和合规性。

2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺，提高工作效率，提高产品质量，减少成本支出，增强企业盈利能力，以应对税收政策变化带来的成本增加。

建筑企业还可以通过技术改造，加大科技投入，提高产品附加值，以降低税负对企业盈利的影响。

3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时，应当结合企业自身情况，合理规划税负，寻找合适的减税优惠政策，降低税收成本。

可以与税务机关加强沟通，及时了解最新的税收政策变化，以制定合理的税收规划。

4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理，加强企业合规建设，减少税务风险。

企业可以通过健全内部管理制度，规范企业经营行为，加强内部稽核，确保企业的合规。

建立健全企业纳税主体责任制，加强纳税遵从性管理，杜绝偷税漏税行为。

“营改增＂对施工企业税负的影响与建议

等进行了建筑业“ 营改增 ” 存在问题分析和施工企业税
负测算。
虽然同是房屋建筑工程，但是由于具体工程项目的
土建、装饰装修和安装三个部分的比例不同， “ 人、料、
现有研究均未考虑部分上游产业的免征增值税等机 ” 费用占工程造价的比例会有较大差别。一般土建部
改准备提供借鉴和参考。
根据《北京造价》、《上海建筑建材业》和《深圳市建
设工程造价网》各提供的５个最近竣工工程项目进行统
二、施工企业的主要上游产业及其进项额占工程造计并取平均值得到分项工程中“ 人、机、料” 费用占工程
价的比例分析造价的百分比分别为：１３＿２３、６０．８８、５＿７１。
税制现状对施工企业税负的影响；小规模纳税人等税收分材料费最高，人工费最少；装饰装修部分人工费最高，现状对施工企业税负影响的研究较为粗浅；税负测算中材料费最少；安装部分机械费最少。另外，有无地下室对
采用的主要进项及其额度大小未能根据工程造价的实措施费影响也很明显。本文对竣工工程项目的选择综合际情况作深入分析；税负测算结果均未考虑不同类型施考虑了上述因素。工企业的差别。对于施工企业来说，产品价格高、上游产业多且税制、税收现状复杂。施工企业本身涉及多种不 “ 营改增” 产生的施工企业税负影响进行深入研究，以使（二） “ 人、料、机” 费用占工程造价的百分比建设工程造价按《建设工程工程量清单计价规范》目费、规费和税金５个部分组成， “ 人、料、机” 费用主要

“营改增”对建筑业的税收影响

“营改增”对建筑业的税收影响“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，在企业生产流程中只按节余下来的增值部分来征税的一种税制改革。

自2016年5月1日起，全面推开。

考虑到建筑业是国民经济中的重要组成部分，其税收影响十分重要。

本文将分析“营改增”对建筑业的税收影响，以及如何合理适应这项税制改革。

1. 建筑业面临营业税负减轻营业税是按企业销售额征税的，由于建筑业大多是承包工程，按照营业税的征收方式，企业销售额要包括材料费用、人工费用及管理费用等，税率一般为3%~5%。

而在“营改增”之前，建筑业的增值税税率是17%，实际税负会比营业税高出7%~14%左右。

而“营改增”后，按照增值税来计算，只需要按照企业自身增加值来征税，税率最高为11%。

因此，建筑业的实际税负将大幅下降。

2. 建筑业增值税进项抵扣能力增强“营改增”后，建筑业的增值税将会变成流转税，建筑企业可以通过购买其他企业所提供的货物或者服务，并将其作为自己生产流程中的原材料或者车间用品，并且按照规定在计税时从销售额中扣减并退还增值税进项。

同样，建筑业也可以将自己提供的货物或者服务，作为其他企业的原材料或车间用品并提供给其他企业，获得退还增值税进项的能力。

3. 建筑业面临成本管理方面的挑战营改增之前，建筑业缺乏明确的成本认定标准，这也是营业税被建筑业反复诟病的原因之一。

而“营改增”后，建筑企业必须要有更加明确和严格的成本管理标准，包括材料成本、人工成本等。

在进行成本管理方面，如何将各个相关部门数据库统一管理，怎么对数据进行精准的统计和分析，如何提高数据分析质量,都将成为建筑业必须要关注的问题。

4. 在税负减轻的同时, 建筑业需加强税务合规监管彰显识别在“营改增”后，建筑企业的税负将会比以往更为可控，但同时也增加了其税务合规的责任。

建筑业需要加强税务合规的建设管控,深入贯彻税收优惠等政策,明确纳税义务和权利，加强建筑企业和税务部门的交流和沟通,大力弘扬纳税法治和诚信纳税理念，以此来建立良好的纳税信誉和形象。

营改增对建筑工程业的纳税筹划影响

营改增对建筑工程业的纳税筹划影响摘要：营改增目的在于明确企业未来发展和改革的目标，促进建筑企业的可持续发展，纳税筹划具有复杂性，涉及到企业的财务管理的全部内容，需要委派专业的财务管理和纳税筹划人员，并在企业内部动员全体人员了解财务管理，了解纳税筹划，使其合理合法的进行。

关键词：营改增；建筑业；纳税筹划营改增主要影响企业的纳税筹划，目前建筑企业的纳税筹划能力需要进一步加强。

企业应制定正确的纳税筹划方案，并对人才进行培养，确保方案的实施，才能维持企业的可持续发展。

一、“营改增”对建筑工程业纳税筹划的影响1.“营改增”对建筑工程业税负的影响“营改增”对建筑工程业最大的影响就是降低了企业赋税，减少了大量的重复税收形式。

因此即便是提高了税率，但企业最终缴纳的税负依然低于以往。

比如在以往的缴税过程中，按照营业税进行缴纳，但规定营业税不能抵扣进行税额，因此多次流通就需要多次的缴费，存在明显的重复缴税现象。

随着营改增政策的实施，企业可以通过上一环节的征收抵扣进项税额，这样明显降低了企业的税负。

但是这种税负降低很多时候是隐性的和有条件的，因此要在政策允许下，进行财务管理的改革，使其能够适应现行的税收政策，真正发挥营改增的积极效应。

2.“营改增”对建筑工程业财务指标的影响营改增对企业经济效益造成的最终影响主要有两方面：一是，营改增影响企业的毛收入；二是影响企业的运行成本。

企业通过合理的手段可以有意识的降低各项成本，从而提高其利益获得，同时能够减少需要交纳的财务额。

营改增实施前后最明显的变化就是税率，营改增虽然减少了重复收税，但实际上是提高了税率。

这对企业的财务指标造成严重影响，企业正确的财务规划将大大减少其缴税额。

因此，要求企业对营改增政策进行分析，促进企业内部财务指标核算，降低成本，降低缴税额，促进企业发展。

3.“营改增”对建筑工程业资产改造的影响营改增政策影响企业的固定资产更新和改造，新的税收政策规定，企业的固定资产可以用来抵扣缴税额，这样促进了企业固定资产的更新，具有显性效益和隐性效益。