财务会计小结(上)

期末财务会计考点预测

一、借款费用

（1）内容：借款利息、产生的折价或溢价的摊销、辅助费用、汇兑差额（2）资本化期间：从开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但费用暂停资本化的期间除外

（3）资本化金额=实际利息费用-尚未动用/存入银行/短期投资取得的收益

（4）账务处理：借：在建工程（利息资本化金额）

应收利息（短期投资收益额）

贷：应付利息

二、短期借款

（1）含义：企业为维持日常经营或抵偿债务而借入的期限在1年以下（含1年）的借款

（2）种类：临时借款、生产经营周转借款、结算借款、票据贴现借款

（3）计量：①按月计算支付

②按月预提，按季支付

③到期连本带息归还

三、应付债券

（1）发行时：借：银行存款（实收金额）

应付债券—利息调整（差额，可借也可贷）

贷：应付债券—面值（票面金额）

（2）利息计算（实际利率法）

①分期付息，到期还本

借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出（实际利率计算）贷：应付利息（票面利率计算）

应付债券—利息调整（差额，可贷也可借）

②一次还本付息

借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出（实际利率计算）贷：应付债券—应计利息（票面利率计算）

应付债券—利息调整（差额，可借也可贷）

四、库存股

（1）回购股票时：借：库存股（实际支付金额）

贷：银行存款

（2）注销回购股票时：借：股本（股票面值总额）

资本公积—股本溢价（差额，可借也可贷）

贷：库存股（实际支付金额）

五、应付职工薪酬

（1）职工概念：全职、兼职和临时工，董事会、监事会成员，劳务派遣（2）职工薪酬内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利

（3）非货币性职工薪酬核算

①以自产产品发放时：借：管理费用、生产成本、制造费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

②无偿提供房屋时：借：管理费用、生产成本、制造费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

同时借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：累计折旧

③租赁住房提供使用时：借：管理费用、生产成本、制造费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

④难以认定时：直接计入当期损益和应付职工薪酬

六、

七、

（1）概念：对企业（个人独资企业、合伙企业除外）的生产经营所得和其他所得所征收的一种税

（2）税率：境内有机构场所的非居民企业25%

小微企业20%

高新技术企业15%

（3）间接计算法

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

八、暂时性差异

（1）账面价值-计税基础>0-资产-应纳税暂时性差异-递延所得税负债

-负债-可抵扣暂时性差异-递延所得税资产账面价值-计税基础<0-资产-可抵扣暂时性差异-递延所得税资产

-负债-应纳税暂时性差异-递延所得税负债（2）账务处理

借：所得税费用

递延所得税资产（看作资产）

贷：应交税费—应交企业所得税

递延所得税负债（看作负债）

九、计算净利润（5个步骤）

（1）将利润总额调整为应纳税所得额

（2）应交所得税= 应纳税所得额*所得税税率

（3）递延所得税=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额（4）所得税费用=应交所得税+递延所得税

（5）净利润=利润总额-所得税费用

十、商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回

（1）商业折扣：促销而给予的价格扣除，应当在扣除后确定销售收入

（2）现金折扣：鼓励尽快偿债给予的债务扣除，应当在扣除前确定销售收入（3）销售折让：因商品不合格而在价格上给予的减让，冲减收入和增值税

（4）销售退回：退钱又退货，冲减收入和增值税，同时冲减成本十一、代销商品的核算

（1）视同买断方式

①委托方：

A.发出商品时：

借：委托代销商品

贷：库存商品

B．收到清单时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本

贷：委托代销商品

②受托方：

A．收到商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

B．商品售出时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本

贷：受托代销商品

C．根据清单结转时：

借：受托代销商品款

贷：应付账款

D．确认进项税额时；

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

E．支付商品款时：

借：应付账款

贷：银行存款

（2）收取手续费方式

①委托方：

A．发出商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

B．收到清单时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时借：主营业务成本

贷：发出商品

C．确认手续费时：

借：销售费用

贷：应收账款

D．收到款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

②受托方：

A．受到商品时

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

B．商品售出时：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时借：受托代销商品款

贷：受托代销商品

C．确认进项税额时；

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

D．支付商品款时：

借：应付账款

贷：银行存款

其他业务收入

十二、财务报表

（1）四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注

（1）纳税范围（14个税目）

烟、酒、鞭炮、烟火、木制一次性筷子、实木地板、贵重首饰、化妆

品、高尔夫球及球具、高档手表、小轿车、摩托车、游艇、成品油、

汽车轮胎

（2）税率：

比例税率（按金额计算）

定额税率（按数量计算，如：黄酒、啤酒、成品油）

复合税率（按数量和金额双征收，如：卷烟、白酒）

（3）生产销售应税消费品的核算