审计实训流程部分底稿-复印并装订02

六、审计计划

二、审计业务时间安排

（一）报告时间安排

（二）执行审计工作的时间安排

三、影响审计业务的重要因素

（一）重要性（索引号：2610)

重要性

一、财务报表整体的重要性

（一）选择基准

（二）确定经验百分比

二、实际执行的重要性

注：确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑上述因素的影响。一般情况下，设定的实际执行的重要性水平通常为财务报表整体重要性水平的50%-75%。

三、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

四、明显微小错报的临界值

注：当确定明显微小错报的临界值时，注册会计师需要考虑的影响因素通常与上述“二、实际执行的重要性”所述的考虑因素相同。一般情况下，设定的明显微小错报的临界值通常为财务报表整体重要性水平的3%-5%。

（二）识别重要的交易、账户余额和披露及其相关认定

（三）可能存在较高重大错报风险的领域（索引至第2500号工作底稿）

四、人员安排

（一）项目组成员的责任

注：1.在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按报表项目划分，或按业务流程划分。

2.当审计工作主要由一人完成，且涉及非常复杂或异常的事项时，咨询其他具备适

当经验的注册会计师或注册会计师协会可能是恰当的。

（二）项目质量控制复核人员（如适用)

五、对专家或其他第三方工作的利用（如适用)

项目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求考虑并评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。

六、进一步审计程序

（一）财务报表层次重大错报风险应对措施

（二）特别风险的应对措施

（三）认定层次重大错报风险的应对措施（索引号：2620）

认定层次重大错报风险应对措施体现在进一步审计程序中，详见第2620号工作底稿“对重要交易、账户余额和披露采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）”。

对重要的交易、账户余额和披露采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）