内部审计-审计工作底稿(ppt45页)
《审计实务》第四章
优点
效率高、成本 低,节约时间和人 力。
缺点
如果样本选择 不当,不能代表总 体特征,就可能作 出错误结论。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
(三)按审查顺序分类
按审查顺序分类,审查书面资料的方法可分为:
第 23 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 24 页
一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
=
企业存款日记 账余额
+
接到通知因而尚未入账的款 - 未入账款项(如已付公用企
项(如存款利息等)
业托收水电费等)
第 29 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
(三)鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法,是指对书面材料、实物 和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知 识水平时,聘请有关专业部门或人员运用专门技术进 行确定和识别,并出具独立的审计证据。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 25 页
一、审查书面资料的方法
(二)按审查范围分类
2.逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序,先审查会计报表,从中发现错弊和问题,然后有 针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手, 审查的重点和目的 比较明确,易于查 清主要问题,审计 效率高
(三)按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法,是指按会计核算程序,从检查会计凭证开始,按顺序核对记账凭证、账 簿和报表等。
优点
从问题的起因 查起,以资料相互 核对为核心,审查 全面而仔细,容易 发现会计处理中的 细小问题。
缺点
费时费力,且 不按业务查账,掌 握不住审查方向, 可能遗漏或疏忽某 些严重问题。
人民大秦荣生《内部审计学》PPT课件u4
目录
CONTENTS
一、审计证据 二、审计工作底稿
第一节 审计证据
一、审计证据的概念和特性
(一)审计证据的概念 审计证据是指内部审计人员在实施内部审计业务中,通过实施审计程序所获取的,用以证实审
计事项,支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。 审计证据是审计理论的一个重要组成部分,它是指内部审计人员在审计过程中,取得的可为自己
第一节 审计证据
二、审计证据的种类
6. 环境证据。 环境证据也称状况证据,是指对被审计单位或事项产生影响的各种环境事实。环境证据一般不能
用于直接证实有关被审事项,但可以帮助内部审计人员了解被审事项所处的环境或发展状况,为判断 被审事项和确定已收集其他证据的程度提供依据。
环境证据分为内部环境证据和外部环境证据。内部环境证据指被审计单位内部存在的各种环境事 实,主要内容包括有关内部控制、被审计单位管理人员素质、各种管理条件和管理水平、主要管理人 员的观念及品行等。外部环境证据是指存在于被审计单位外部的各种环境事实,主要包括法律法规、 统一的规章制度、政府主管部门的监督检查指导、行业自律状况和社会舆论关注度等。
第一节 审计证据
四、获取审计证据应考虑的因素
1. 具体审计事项的重要性。 内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断审计事项的重要性。从数量上说,可以用金额或其他量 化方式反映审计事项的重要性,一般说来,数量越大的项目越重要。如在审查若干笔销售业务时,销 售收入总金额越大,该项销售业务就越重要,需要获取更多的审计证据。从性质上说,存在舞弊怀疑、 改变比率关系、涉及特定方等项目具有较高的重要性。如有些项目虽然数量不大,但是在这些项目的 审查中发现了舞弊迹象,如现金结余经常性短缺,那么这些项目也需要内部审计人员获取更多的审计 证据,以查明是否存在舞弊行为。 2. 可接受的审计风险水平。 审计风险水平与审计证据的充分性密切相关。内部审计人员事先确认的可接受的审计风险水平越低, 审计过程中需要取得的审计证据数量就越多;反之,可接受的审计风险水平越高,需要取得的审计证据 数量就越少。因此,内部审计人员应该根据项目审计方案中所评估的审计风险水平,来确定审计获取审计证据应考虑的因素
(财务内部审计)基建审计工作底稿
(财务内部审计)基建审计工作底稿卷内文件目录 (30)第一部分建设工程审核业务管理规定一、审核人员守则1.严格遵守国家工程造价管理的有关法律、法规和规定,恪守独立、客观、公正的原则。
2.努力学习,积极进取,不断提高自身专业水平和工作能力;熟悉并严格执行国家有关工程造价的法律法规和规定。
3.服从事务所工作安排,相互尊重,团结合作,高质量、高效率地完成本职工作。
4.勤俭办事,爱护公物,节约开支。
5.遵守职业道德,清正廉洁,秉公办事,不得利用职务便利向与经办工程有关的任何单位索取任何额外报酬;不得参与与经办工程有关的任何单位事关本项工程的经营活动。
6.严格遵守保密制度,不得泄露客户的商业机密。
7.在与客户交往、交谈中要注重礼节,把握分寸,不得指责客户或与客户争吵;不得在客户面前议论本所内产生的不同意见。
8.着装要适合所处场所,时刻保持得体、大方、整洁。
9.接待客户或接听电话要礼貌,不得在客户面前或本所办公室内长时间打私人电话;外勤工作时不得利用客户电话线上网或在办公时间玩游戏。
10.随时随地维护事务所和注册造价工程师形象。
二、各级专业人员工作职责的规定为了保证XXXXX会计师事务所建设工程预、结(决)算审核业务工作质量,提高工作效率,根据建设部、财政部及中注协颁布的有关专业标准和规则,制定本规定。
基本规则(一)本所建设工程审核业务实行所领导(含主任会计师、所长、副主任会计师,下同)负责制,所有业务将由所领导分别负责,未经所领导批准同意的业务报告不得对外签发。
(二)业务工作底稿原则上实行三级复核制度,即由项目负责人(含高级经理、经理、高级项目经理、项目经理,下同)、部门经理(含副经理,下同)和所领导逐级复核,重要项目可指定非直接负责该项目的独立所领导进行再复核。
若同一项目里有两个以上同级别人员参加,可以指定一人负责审核。
(三)各级专业人员在工作中必须向下级下达明确的工作指令,并监督和指导他们的工作。
(四)各级专业人员在工作中必须服从上级的指挥和安排,做好本职工作。
审计工作底稿(DOC 81页)(共87页)
乙标的目的甲方出具的审计陈述一式份,这些陈述由甲方分发、派送,使用不妥的责任与乙方及签发陈述的注册会计师无关。
X5
内部控制的查询拜访问卷
X6
总体审计策略
X7
具体审计方案目录
X8
风险评估程序汇总表
X9
了解被审计单元及其环境查询拜访表
X10
重要性尺度初步估计表
审计工作底(Di)稿目录〔二(Er)〕
被审(Shen)计单元:会计(Ji)期间:
复(Fu) 核:
编号
档案内容
具备〔√〕
不适用〔X〕
Y
四、控制测试工作草稿
Y1
六
成本核实情况
1
各类价格或成本差别调整是否合理
2
应处置的待摊、预提费用是否全部处置
3
当年应计折旧是否计算正确
4
无形及其他资产应摊金额是否合理摊销
5
抽查的在成品数量是否查对相符
6
在产物〔在成品〕计价是否合理
7
主要产物成本计算正确性抽查查对是否一致
七
负债查对
1
短期借款余额是否与银行对账单查对清楚
2
长短期借款是否与借款合同及银行支付额查对清楚
工(Gong)程:财政报表截止日/日期:
复核:
日期:日期:
序号
问卷内容
是
否
不适用
7
各类存货明细账与总账是否查对一致
8
未见询证答复的债权是否实施替代程序
五
持久投资审计
1
持久投资增减的法律性文件是否审阅
2
在建工程费用成本化是否合理
3
固定资产增减的按照是否审阅
4
无形资产增减的按照是否审阅
审计工作底稿(doc 78页)
待处理固定资产净损失
D1
无形资产
D2
长期待摊费用
E-F
2、负债类工作底稿
E1
短期借款
E2
应付票据
E3
应付账款
E4
预收账款
E5
应付工资
E6
应付福利费
E7
应付股利(利润)
E8
未交税金
E9
其他应付款
E10
预提费用
审计工作底稿目录(三)
客户:ABC有限责任公司会计期间:
编制:复核:
编号
档案内容
具备(√)
审计工作底稿(doc 78页)
部门:xxx
时间:xxx
整理范文,仅供参考,可下载自行编辑
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称:
会计期间:
审计工作底稿目录(一)
客户:ABC有限责任公司会计期间:
编制:复核:
编号
档案内容
具备(√)
不适用(X)
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
(26)最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
(27)营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
(28)营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
三、本年度外汇报表及有关资料:
(29)本年度收汇、付汇核销单
(30)本年度外汇基本存款帐户卡
(31)外管部门发的外汇资本金帐户通知单
(32)外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
3
约定资本支出是否存在
4
股本及长期投资是否变化
5
或有负债是否变化
6
不正常事项或账项是否存在
医院内部审计工作底稿(范本)
医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿文章阐述了当前医院内部审计工作存在着没有设立独立的内部审计机构、人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单一、制度不完善等问题以及针对上述问题提出设置独立的内审机构、提高内审人员的素质、拓宽审计范围、完善制度建设等对策。
医院内部审计问题对策我国自1983年开始实行内部审计制度以来,内部审计工作取得了较大的发展,成为企业健康成长一个不可缺少的部分。
原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》,规定中明确指出,二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。
内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展,提高了医院的经济效益,维护了医院各种规章制度的执行,也存着许多善待解决的问题。
1、存在的问题1.1 对内部审计工作认识不足,没有设立独立的内部审计机构内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门,其任务是检查和评价单位的各种活动。
内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询,其基础是具有独立性。
没有独立的内审机构,内审工作就很难开展。
目前的状况了有些医院设置了内部审计部门,却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员,却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下,根本谈不上内部审计机构的独立性。
究其原因:首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区,认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的,没有具体工作目标,甚至于将内部审计等同于纪检监察,职能和作用认识的错位,使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。
1.2 人员的素质与内审要求不一致。
内部审计-审计工作底稿模板2 精品
会计师事务所审计工作底稿客户名称:会计期间:审计工作底稿目录(一)客户: ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:客户: ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:客户: ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:客户提供相关资料情况表被审计单位:索引号:项目:财务报表截止日/日期:编制:复核:日期:日期:被审计单位:索引号:项目:财务报表截止日/日期:编制:复核:日期:日期:被审计单位:索引号:项目:财务报表截止日/日期:编制:复核:日期:日期:业务约定书甲方:乙方:兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计,经双方协商,达成以下约定:一、业务范围及目的乙方接受甲方委托:对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注(以下统称财务报表)进行审计;乙方将根据《中国注册会计师审计准则》,通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:(1)财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制;(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务(一)甲方的责任1.根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》,甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此,甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录,这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任,这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
(二))甲方的义务:1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据:经批准后的审计计划
3.实施3日前送达,特殊情况实施前送达( 原来:实施前送达)
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划:审计机构负责人
项目审计方案:项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准:董事会或高管层 项目计划批准:审计机构负责人
3.检查执行:机构负责人定期检查执行情况
年度计划:
公司总经理:(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中,我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章,可随时支取公司款项 ,在我们的初步审核中,已经发现未经审批的付款××笔,共计××万元,如果不采取紧 急措施,将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况,我们建议财务经理收回相关印鉴,对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发,同时责成出纳员说清××万元款项的去向,采取各种手段追回款项,并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
内部控制程序审计工作底稿
Procurement Internal Controls Work PRogram内部控制程序审计工作底稿Project Team (list members):项目组(列示成员)Project Phase Date Comments项目阶段日期备注 Planning Fieldwork工作范围 Report Issuance报告发布Time Audit Step ByYes/NoW/P Ref.时间审计步骤是/否,参考底稿由确认1. Are purchase orders based on authorized requisitions?1、采购订单是基于被批准的采购申请单?2. Are purchase orders properly coded to identify the cost objective (direct, indirect or inventory)?2、采购订单是否被适当编码以区分成本项目归属?(直接、间接或存货)3. Are purchase orders serially controlled and accounted for?3、采购订单是否连续编号控制?4. Is the use of standardized purchase orders required?4、需要采用标准化的采购订单吗?5. Are effective numerical document controls or status reports maintained to record the receipt of purchase requisitions?5、是否存在有效的连续编号控制文件或统计报告以记录收到的采购申请?6. Does the purchasing department maintain specifications for all materials and services used by the contractor?6、采购部门是否保存有合同商提供的所有原材料与劳务服务的说明书?7. Are requirements combined where appropriate?7、需求是否被适当的合并?8. Are make-or-buy decisions adequately documented?8、自制或采购决策是否被充分记录在案?9. Does the purchasing department have adequate controls to prevent unauthorized use of canceled or voided purchase requisitions?9、采购部门对无效或取消的采购申请的滥用有无充分的预防措施?10. is the purchasing department independent of other departments and responsible for procuring all materials, supplies, and equipment?10、采购部门是否与其他部门相互独立,并负责采购所有的原材料、供应品及设备?11. Are the receiving and inspection functions separate from the purchasing function?11、收货与检查工作是否与采购工作相互分离?12. Are copies of purchase orders furnished at the time of issuance to the receiving, accounts payable, and when appropriate, to the expediting departments?12、在采购订单发出时,是否同时将复印件送至收货部、应付款会计与支出部门?13. Do procedures require complete history files for items purchased frequently and for all major procurements?13、对经常采购货物、所有的重要采购项目是否保存有完整的历史记录?14. Are prices established at the time the order is placed for goods manufactured to order, rather than on an "advise price" or not-to-exceed basis?14、价格是否基于采购时货物的制造价格,而非“建议价格”或“不超过…价格”?15. Is purchasing required to develop and maintain lists of potential bidders or offerors for particular types of materials?15、特定货物的采购是否需要建立与维持“潜在的供应商报价体系”或竞价体系?16. Are periodic independent checks made to verify existence of suppliers on the bidder list?16、针对竞价单上的供应商是否进行定期的独立核查以确定其存在性?17. Is documentation required from engineering, quality or the requesting source to support the purchase from a single or directed source?17、需要从工程、质检或货物需求部门获取文件以确认商品只能从单一或直接来源采购吗?18. Do procedures require maintenance of adequate documentation in purchase order files?18、采购程序需要保留充分的采购订单相关文件吗?19. Is there a formal bid control system in place?19、是否存在正式的竞价控制系统?20. Do procedures require appropriate justification when the low bidder in a competitive solicitation is not selected?20、在竞标过程中,低价的竞标者没有被选中时,是否需要陈述适当的理由?21. Are there clearly defined responsibilities for negotiating price and terms and conditions?21、在价格、条款协商过程中,是否有明确的责任分工?22. Are practices in place to assure procurement at competitive prices including development of purchase requirements to achieve maximum competition?22、实际操作程序中,能否保证最大的竞争性以取得最优惠的价格?23. do non-competitive procurements require documented justification?23、非竞争性的采购是否有合理的解释文件?24. Is certified cost and pricing data obtained from subcontractors when required and is appropriate price analysis or cost analysis performed?24、在合同分包时,是否能从分包商处取得确认的成本与价格数据并对其进行分析?25. Is a listing of debarred suppliers maintained and checked against potential and existing suppliers?25、是否有排斥的供应商名单记录在案并与潜在的、现存的供应商名单想核对?26. Is there a supplier performance rating system that evaluates price, quality, and delivery performance?26、是否存在供应商业绩评价体系以评估其价格、质量、送货时间等业绩?27. Does a system exist to "flow down" required clauses?27、将所要求的条款顺利传达下去吗?28. are subcontractors reviewed for clauses which conflict with provisions of the prime contract(i.e., pricing and payment, patent rights, warranty, quality technical data, quality assurance requirements, etc.)?28、分包商是否复合与初包合同相冲突的条款(例如价格与付款、专利权、授权、质量技术数据、质量保证要求等?)29. Are processes in place to monitor subcontractors with progress payments?29、针对分包商是否存在进度监督机制以检查按进度付款情况?30. Is approval of subcontracts obtained or notice and consent obtained when required?30、在需要时能获得分包商的批准或同意文件吗?31. Do procedures require that prompt payment discounts be obtained and utilized?31、采购程序要求快速付款折扣的取得与利用吗?32. Do procedures prohibit splitting orders to avoid dollar thresholds for approval, cost analysis, cost accounting standards and submission of cost or pricing data?32、采购程序是否禁止订单拆分以避免授权金额门槛、成本分析、成本核算标准或成本与价格数据提供?33. Are delivery dates required on purchase requisitions?33、在采购申请上标明货物需要日期吗?34. Is the purchasing department required to follow-up on orders to assure timely delivery?34、采购部门被要求执行跟踪程序以保证及时到货吗?35. Do procedures require final purchasing packages to be reviewed by appropriate personnel?35、采购程序要求最后的采购单据包由适当的人员进行复核吗?36. are approval levels defined for purchase orders and supplements to purchase orders?36、是否针对采购订单与备品采购订单设置授权权限?37. Do competitive pricing policies exist for inter-entity orders?37、对公司内部采购是否存在竞争价格机制?38. Are inter-entity transactions handled in accordance with company policy?38、公司内部交易是按照公司政策执行的吗?39. Is there a system of reports and controls that reflects performance and provides the means through which the purchasing organization reports its performance to management?39、是否存在向管理层反映采购部门业绩的报告与控制程序40. Is receiving or giving gratuities, favors, or kickbacks prohibited?40、收取任何回扣、赠品、招待等是被禁止的吗?41. Are there awareness programs to advise purchasing personnel of the consequences of accepting or soliciting kickbacks?41、存在针对采购人员接受或要求回扣的处罚后果的提醒程序吗?42. Are there requirements for purchasing personnel to certify annually that they have not engaged in any prohibited activities, such as kickbacks and gratuities?42、采购人员是否被要求提报年度说明证实其没有从事任何被禁止的活动,例如取得回扣或赠品?43. are procurement personnel required to complete an annual conflict of interest certification, including disclosure of financial or ownership interest in suppliers?43、采购中间人是否被要求提报年度利益冲突说明,其中揭示其在供应商方的利益与所有权?44. Is a standard of conduct policy for suppliers disseminated to suppliersannually?44、是否每年均给供应商提送标准行为指导方针?45. Are suppliers required to provide representation that no kickbacks are provided, solicited or offered?45、供应商是否被要求提供关于没有回扣支付的说明?46. Is provision made for periodic rotation of procurement personnel?46、是否有定期轮换采购中间人的机制存在?47. Does the purchasing department conduct self-audits on a regularly scheduled basis?47、采购部门是否定期进行自我检查?48. Is there a program for education and training of purchasing personnel?48、对采购人员有培训程序吗?。
工程项目竣工决算审计教材(PPT 45页)
筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料; (4)设计交底或者图纸会审纪要; (5)招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料;
(6)施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记 录,如工程索赔报告和记录、停(交)工报告等;
3.竣工决算书的编制步骤
• (1)收集、整理和分析有关资料 • (2)清理各项账务、债务和结余物资 • (3)填写竣工决算报表 • (4)编写工程项目竣工决算说明书 • (5)上报主管部门审查
8.1.3 工程项目竣工决算的作用
1.竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理 的重要手段
2.竣工决算是竣工验收的主要依据 3.竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值 的依据
8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容
审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容, 应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来 确定,一般包括:
1.工程项目竣工决算报表编制审计 2.工程项目投资及概算执行情况审计 3.工程项目建设成本的审计 4.交付使用资产和在建工程审计
5.未完工程审计 6.结余资金的审计 7.建设收入审计 8.应交款项审计 9.投资包干节余审计 10.投资效益审计
1.审查竣工验收组织是否符合规定 2.审查竣工验收资料是否真实、完整
• 竣工验收依据的资料主要包括: • (1)工程技术资料 • (2)竣工图 • (3)竣工决算
3.竣工验收合规性审计
• 竣工验收审计的内容包括: • (1)完整性审计,审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成
。
• (2)使用性审计,审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工 程、现场环境等工程是否达到验收标准,符合生产和使用要求。
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
2020/7/9
Nanjing Audit University
12
报名办法及咨询
2020/7/9
Nanjing Audit University
13
中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 (一)制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
2020/7/9
Nanjing Audit University
22
中国内部审计准则
(七)防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值,既是内审的三 大目标,又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础,只有做好了查错纠弊, 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生,除客观环境因素外,一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认, 而忽视对舞弊线索的追查
2020/7/9
Nanjing Audit University
20
中国内部审计准则
(六)财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任,由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任,故有财务 会计与管理会计之分,也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标,现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
2020/7/9
Nanjing Audit University
23
中国内部审计准则
兴利与增值是一致的,兴利是增值的外在表现, 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标,故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门,特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石;强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
内部审计工作底稿指南全套
内部审计工作底稿指南全套1、内部审计工作底稿概要工作底稿(Workirlg Papers)主要是帮助审计师执行审计工作,为审计师的审计意见提供重要的支持,它是一系列审计测试和程序的记录,包括工作项目,分析备忘录,往来信函,函证以及由审计师编制的公司文件、进度表、评论等的摘要。
如果没有清晰的工作底稿,即使是有意义的审计发现、逻辑很强的分析和有力的结论也没有办法表达出来。
工作底稿对于内部审计的作用在于:(1)记录和组织所收集和分析的各种审计证据,包含了所检查领域的所有书面信息;(2)形成对审计报告中审计发现和审计建议的权威支持;(3)保证审计程序的一致性;(4)为审计工作提供了集中、持续的信息管理手段,使审计工作高效进行;(5)是对审计项目组及其成员的业绩评价、质量保证评价的依据;(6)为未来审计工作提供了便利,是未来审计工作的基础和指弓I。
2、编制和管理工作底稿的一般原则(1)完整性和正确性工作底稿应该完整、正确,有力的支持审计测试、审计发现和审计建议,并能体现内部审计的性质和范围。
(2)内容清晰和易于理解工作底稿应该清晰易懂,无需额外资料的解释和说明。
内部审计工作底稿经常会被其他人检查和参考,比如外部审计师或者公司其他部门。
他们通过工作底稿的信息,可以容易地理解审计目的、性质和范围,以及审计结论。
(3)相关性工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有关的必需的重要信息。
(4)组织上的逻辑性工作底稿应该有一个逻辑顺序。
从审计计划阶段到审计实施,到审计报告,应该按照预先编制好的索引进行编号存档。
(5)形式清楚、整洁混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值,所以工作底稿从形式上应该一目了然。
3、审计底稿的文件格式(1)签字和曰期(2)标题应列在工作底稿的左上角第一行:公司名称第二行:被审计单位第三行:审计项目标题和序号第四行:工作底稿名称文字描述第五行:审计截止日或者审计期间(3)内容测试类工作底稿应该说明审计目标、测试程序摘要和结论,也可以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。
审计工作底稿专题培训(PPT 60页)
审计工作底稿的作用
• 注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据; • 解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据; • 为审计质量控制与质量检查提供了可能; • 对未来的审计业务具有参考备查价值。
审计工作底稿的基本内容
• • • • • • • • • • 被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
短期投资审计工作底稿
• 1.程序表。即“短期投资具体审计计划”, 明确具体审计目标和审计程序。项目经理 根据审计计划和了解的情况,可在印好的 程序表上增加或减少一些审计程序,并确 定审计重点。实际执行情况可在审计程序 表“适用与否”栏做简单说明,并注明实 质性测试工作底稿索引号。(P220)
续 • 2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按 股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未 审报表数,根据未审会计报表过入,并与总帐、 明细账核对相符;审定数,通过审计测试调整 过入,并计入试算平衡表。(P221) • 3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定 表的附表。如在外保管,需函证或向代管公司 核对。(P222) • 注意:若短期投资项目较多,可增加短期投资 明细表。短期投资与投资收益审计工作底稿 (F33-1)的勾稽关系;短期投资-委托贷款 与委托贷款审计工作底稿(F10-1)的勾稽关 系。
审计工作底稿的编制要求
内容: • 资料翔实 • 重点突出 • 繁简得当 • 结论明确 形式: • 要素齐全 • 格式规范 • 标识一致 • 记录清晰
审计工作底稿的勾稽关系
• 各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系,通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入; • 各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系,通过交叉索引及备注说明等形 式反映; • 各会计报表项目审计工作底稿与试算平 衡表之间的勾稽关系,通过审计差异调 整表和试算平衡表反映。
内部审计准则修订45页PPT
12号、第 16号、第 21号具体准则与原第 5号具体准则合并修订为第 2201号内部 审计具体准则 ——内部控制审计。原第 5号准则《内部控制审计》规范了内部控 制的定义、要素、内部控制审计的目标、内容、方法等,属于对内部控制审计的 总纲式规定;原第 12号准则《遵循性审计》具体规范内部控制目标中关于遵守国 家有关法律法规和组织内部标准的内容;原第 16号准则《风险管理审计》具体规 范内部控制中风险评估要素的审查和评价;原第 21号准则《内部审计的控制自我 评估法》规范了控制自我评估这一具体方法,以及内部审计人员如何运用该方法 协助管理层对内部控制进行评估。
Байду номын сангаас
遵循性审计、风险管理审计、内部审计的 控制自我评估法等三个准则从内容或逻辑 上都应当属于内部控制审计的组成部分, 因此,此次修订将原分属四个准则的内容 进行了整合和补充,并充分借鉴《企业内 部控制基本规范》及配套指引的相关内容, 制定了《内部控制审计准则》。
2.将原第 25号、第 26号、第 27号具体准则合并修订为第 2202
在分类的基础上,对准则体系采用四位数 编码进行编号。四位数中,千位数代表准 则的层次,百位数代表准则在某一层次中 的类别,十位数和个位数代表某具体准则 在该类中的排序。新的编号方式借鉴国际 内部审计准则的经验,体现准则体系的系 统性和准则之间的逻辑关系,为准则未来 发展预留了空间。
内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范作为准则体系的第一 层次,编码为 1000。其中内部审计基本准则为第 1101号,内部审计
内部审计工作底稿
3、本工作底稿的印刷规格为A4型。
编号:
内部审计工作底稿
共页第页
被内审人(单位)名称:
内审项目名称:
情ห้องสมุดไป่ตู้摘要:
附件:
被内审人签署意见:
被内审人签名(盖章):
年月日
内审组编制人签名:日期:内审组复核人签名:日期:
备注:1、被内审人签署意见时,应当对认定内审工作底稿摘录的事项是否属实进行认定,如属实,签“情况属实”;如有不同意见,应说明理由,并附相关证明材料。
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七、风险评估结果汇总表-由四张表格组成
1、识别重大风险错报风险汇总表 2、财务报表层次风险应对方案表 3、特别风险结果汇总及应对措施表 4、对重要账户和交易采取的进一步审计程序
(计划矩阵)
八、总体审计策略-内容
1、审计范围 2、审计业务时间安排 3、影响审计业务的重要因素 4、人员安排 5、对专家或有关人士的利用(如有)
利安达会计师事务所深圳分所 培训教材之 审计工作底稿
一、为什么要按风险导向型审计进行审计 工作 1、中国注册会计师走向世界的需要。中国 需从会计和审计都与国际接轨 2、传统的审计方法存在重大的缺陷,风险 导向型审计能解决传统审计方法的部分缺 陷。 3、传统审计方法解决不了中字头大型企业 的审计要求。 4、新的中国注册会计师执业准则的要求。
报。
6、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册 会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,而且可 能无法发现文件记录中某些条款已发生变动。但 在审计过程中,注册会计师应当考虑作为审计证 据的信息的可靠性,并考虑与生成和维护这些信 息相关的控制的有效性。 除非存在相反的理由,注册会计师通常认为 文件记录是真品。但如果在审计过程中识别出的 情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录 中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出 进一步调查,包括直接向第三方询证,或考虑利 用专家的工作以评价文件记录的真伪。
四、初步业务工作底稿的编制 1)构成:业务承接评价表(首次接受委托
的新业务);业务保持评价表(老客户延续 审计);业务约定书。
2)编制: 业务承接评价表的编制 业务保持评价表的编制 业务约定书的编制(该项内容一般不需 要项目组自行编制,但是需要注意日期,即 业务约定书的日期不应早于业务承接或保持 评价表的日期)
九、控制测试工作底稿
1、采购与付款循环 2、薪金与人事循环 3、生产和仓储循环 4、 销售与收款循环 5、筹资与投资循环 6、固定资产循环 注:该部分底稿由控制测试汇总表、控制 测试程序表以及控制测试记录过程三部分 构成。其中:
控制测试三张底稿记录的内容
1、控制测试汇总表:汇总对本循环内部控制运行 有效性进行测试的主要内容和结论
4、注册会计师有责任按照中国注册会计师审计 准则(以下简称审计准则)的规定实施审计 工作,获取财务报表在整体上不存在重大错 报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是 错误导致。
5注册会计师应当在整个审计过程中保持职业 怀疑态度,考虑管理层凌驾于控制之上的可 能性,并应当意识到,可以有效发现错误的 审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错
7、项目组应当讨论由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可 能性。
二)底稿构成: 1、舞弊风险评估与应付(相当于汇总表) 2、项目组讨论纪要 3、就舞弊风险咨询管理层和其他人员记录 4、考虑舞弊风险因素的记录 A、考虑与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素 B、考虑与侵占与财产相关的舞弊风险因素 5、考虑异常关系或偏离预期关系的记录 6、考虑其他信息的记录
二、利安达深圳分所2008年度审计工作底 稿的总体要求。
2008年所有大型企业(含上市公司以及 正在准备申报的IPO企业)都需要按照风 险导向型审计开展工作,工作底稿必须符 合《中国注册会计师执业准则》的要求。 2008年的审计工作不但要使审计风险降到 最低,而且工作底稿必须能经得起行业主 管部门的检查。
审计准则第1141号《财务报表审计中对舞弊的考虑》规 定:“舞弊是一个宽泛的法律概念,但本准则并不要求注 册会计师对舞弊是否已经发生作出法律意义上的判定,只 要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。”
同时准则规定: 1、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。 2、治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制。 3、管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境, 维护有关政策和程序,以保证有序和有效地开展业务活动, 包括制定和维护与财务报告可靠性相关的控制,并对可能 导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。
2、控制十、实质性程序工作底稿
1、每个项目必须有的工作底稿:审定表;有 期初余额、本期方发生额和期末余额的明细 表(需结合总所的要求)
2、每个项目的分析性程序(新执业准则的特 点)
3、每个项目揭示风险后,满足附注的要求即 可
十、其他项目工作底稿-舞弊风险评估与应付 一)准则相关规定:
三、本次学习活动要实现的目标 1、树立风险导向型审计的观念 2、基本熟悉风险导向型审计的方法 3、通过学习后,各项目组的审计工
作底稿符合要求 4、通过学习后,各项目组懂得在增
加审计风险的前提下,如果提高审计效 率。
三、风险导向型审计的工作底稿构成(当期 档案和永久性档案)
1、当期档案 1)初步业务活动工作底稿 2)风险评估工作底稿 3)进一步审计程序工作底稿 A、内部控制测试工作底稿 B、实质性程序工作底稿 3)其他项目工作底稿 4)业务完成阶段底稿
2、永久性档案 包含:审计项目管理、公司历史严格及 法律资料、组织结构、主要业务与技术资 料、关联方资料、财务管理制度、重要经 济合同或者协议、重要事务资产的产权证 明、政府机构和监管部门相关资料、中介 机构报告、会议纪要等。永久性工作底稿 各项目的具体构成详见《财务报表审计工 作底稿编制指南》中的永久性当案清单。
五、风险评估工作底稿的编制 1)构成
A、了解被审计单位及其环境(不包括内部控 制) B、了解被审计单位内部控制(又分2个层次 进行了解:
a在被审计单位整体层面了解和评价内部控 制;
b在被审计单位业务流程层面了解和评价内 部控制。从一下6个方面进行了解。
在被审计单位业务流程层面了解和评价 的6个方面 ①采购与付款循环 ②薪金与人事循环 ③生产和仓储循环 ④ 销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环 ⑥ 固定资产循环
六、项目组讨论纪要-风险评估-讨论内容
1、被审计单位的总体情况和报告要求 2、对于连续审计业务,总结上年审计工作情况 以识别重要问题
3、被审计单位及其环境发生的重大变化 4、财务报表容易发生错报的领域及发错报的方 式
5、重要审计事项和风险领域 6、发生舞弊导致的重大错报风险的可能性 7、重要型水平的设定和总体审计策略等