初级会计职称考试习题

一、利润【第01组】营业外收入和营业外支出包括的内容【1·单选题】2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。

(2013年)A．14B．16C．19D．24【答案】A【解析】企业支付的诉讼费用10万计入管理费用，计入“营业外支出”项目的本期金额=8 +5+1=14（万元）。

【2·单选题】下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（）。

（2007年）A．公益性捐赠支出B．无形资产出售损失C．固定资产盘亏损失D．固定资产减值损失【答案】D【解析】选项D，固定资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润。

【3·多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

（2008年）A．无形资产处置损失B．存货自然灾害损失C．固定资产清理损失D．长期股权投资处置损失【答案】ABC【解析】选项D应该计入到投资收益。

【4·多选题】下列各项，应计入营业外收入的有（）。

（2006年）A．原材料盘盈B．无法查明原因的现金溢余C．转让长期股权投资取得的净收益D．转让无形资产所有权取得的净收益【答案】BD【解析】原材料盘盈，在按管理权限批准后冲减管理费用；转让长期股权投资取得的净收益计入“投资收益”科目。

【5·判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业务支出。

（）（2007年）【答案】√【6·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

（2010年）A．债务重组利得B．处置固定资产净收益C．收发差错造成存货盘盈D．确定无法支付的应付账款【答案】C【解析】选项C，对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，冲减管理费用，选项ABD都计入营业外收入。

【第02组】所得税费用的核算【1·单选题】某企业2007年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。

当年按税法核定的业务招待费为250万元，实际发生业务招待费为230万元。

假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。

该企业2007年所得税费用为（）万元。

（2007年试题改编）A．92.4B．75C．105.6D．181.5【答案】B【解析】所得税费用=（315-15）x25%=75（万元），国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税差异；实际发生业务招待费小于标准数可以从税前扣除，不产生纳税调整的差异。

【2·多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。

（2009年）A．当期应交所得税B．递延所得税资产C．递延所得税负债D．代扣代缴的个人所得税【答案】ABC【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额，因此选项A、B、C会影响利润表“所得税费用”项目的金额。

企业代扣代缴的个人所得税的会计处理如下：借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税实际缴纳时：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款不影响所得税费用。

【3·单选题】某企业2012年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券收入10万元：税收罚款支出10万元。

企业使用的所得税税率为25%。

该企业2012年所得税费用为（）万元。

A．330B．250C．252.5D．247.5【答案】B【解析】所得税费用=（1000-10+10）x25%=250（万元），国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，差生纳税差异，税收罚款支出不允许税前扣除，应当调整增加应纳税所得额。

【第03组】营业利润、利润总额、净利润【1·多选题】下列选项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有（）。

（2013年）A．采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B．采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可回收金额低于其账面价格的差额D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可回收金额低于其账面价值的差额【答案】ABD【解析】选项A冲减长期股权投资—损益调整；选项B投资方不做账务处理，仅仅在备查簿中等级；选项C确认资产减值损失影响营业利润；选项D不做账务处理。

公允价值模式计量的投资性房地不需要计提减值准备，资产负债表日按照公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益“科目。

【2·单选题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。

（2009年）A．政府补助收入B．设备安装劳务收入C．代修品销售收入D．固定资产出租收入【答案】A【解析】选项A应计入营业外收入，不影响营业利润；选项B、C、D一般作为企业的其他业务收入计入到利润表的“营业收入”项目。

【3·单选题】某企业20x7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

（2007年）A．13B．15C．18D．23【答案】D【解析】当月的营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）【4·单选题】下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（）。

（2006年）A．计提的公会经费B．发生的业务招待费C．收到退回的所得税D．处置投资取得的净收益【答案】C【解析】计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益，本题中不影响工业企业营业利润的是选项C。

【5·多选题】下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（）。

（2006年）A．处置无形资产净收益B．出租包装物取得的收入C．接受公益性捐赠利得D．经营租出固定资产的折旧额【答案】BD【解析】选项A、C应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润；选项B计入其他业务收入，影响因营业收入进而影响营业利润；选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。

【6·多选题】下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。

（2007年）A．固定资产盘盈B．确认所得税费用C．对外捐赠固定资产D．无形资产出售利得【答案】CD【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项A，计入以前年度损益调整，最终影响企业的留存收益，而不影响企业的利润总额；选项B，计入所得税费用，影响企业的净利润，但是不影响企业的利润总额；选项C计入营业外支出；选项D计入营业外收入，所以选项C、D影响利润总额。

【7·多选题】下列各项中，影响营业利润的项目有（）。

（2005年）A．已销商品成本B．原材料销售收入C．出售固定资产净收益D．转让股票所得收益【答案】ABD【解析】选项A计入主营业务成本影响营业成本；选项B计入其他业务收入影响营业收入；选项C计入营业外收入不影响营业利润；选项D计入投资收益影响营业利润。

【8·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

（2004年）A．管理费用B．财务费用C．所得税费用D．商品销售成本【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失），所以选项ABD 影响营业利润，选项C，所得税费用影响净利润不影响营业利润。

【9·单选题】下列各项中，应确认投资损益的是（）。

（2012年）A．投资房地产出租期间所取得的租金收入B．为取得长期股权投资发生的相关交易费用C．采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与账面价值的差额D．采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利【答案】C【解析】选项A，记入“其他业务收入”科目；选项B，计入长期股权投资的初始投资成本，选项D，投资方不做账务处理。

【第04组】利润表主要项目的计算【题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。

（2012年）2011年甲公司发生如下甲乙或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。

该批商品实际成本为150万元。

由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上午出售给丙公司的一批商品按销售价格给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。

增值税税额为51万元。

货款已结清。

经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。

增值税税额为2.55万元。

款项已由银行收妥。

该批材料的实际成本为10万元。

（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。

余额在设备安装完成时收回。

采用完工百分比法确认劳务收入。

完工率按照已发生成本占估计总陈本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。

该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

（6）12月20日，收到国债利息收入为59万元，以银行存看支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1至第（6）小题。

（答案中的金额单位用万元表示）（2012年）（1）根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。

A．3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B．3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C．3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D．3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元（2）根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。

A．5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30 应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1贷：银行存款35.1 B．9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款17.55贷：其他业务收入15 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.55 借：他业务成本10 贷：原材料10 C．11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10 应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本8贷：库存商品8 D．12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款75 贷：主营业务收入75 借：主营业务成本50 贷：劳务成本50 （3）根据资料（1）至（5），甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。