CPA审计5-7编 练习参考问题详解
注册会计师考试备考辅导CPA审计重点疑难问题汇总及经典例题三.docx
CPA审计重点疑难问题汇总及经典例题（三）问题：风险评估一章的篇幅很长，条款很多，其中哪些内容需要记忆？能否给出一个大致的范围？解答：风险评估不仅篇幅很长，条款很多，而且知识点也非常多，很难从中选择重点内容，许多内容都需要考生十分细致地理解教材，并辅之以系统的记忆。
我们认为，考生起码应当对以下内容再理解的基础上加以必要的记忆：第二节（风险评估程序、信息）：风险评估程序（询问、分析、观察和检查的具体要求），了解被审计单位及其环境涉及的6个方面；第三节（了解被审计单位及其环境）： (1)了解被审计单位行业状况主要内容，被审计单位所处的法律及监管环境，影响被审计单位及其经营的外部因素，对各类企业了解的重点内容； (2)被审计单位的性质所涉及的各个方面； (3)被审计单位对会计政策选择和运用的具体内容； (4)从被审计单位的战略和目标判断其面临的经营风险 (5)与衡量和评价被审计单位的业绩而应当了解的（7个方面）具体内容；第四节（了解被审计单位的内部控制）： (1)内部控制的要素； (2)如何把握与审计相关的内部控制；(3)获取内部控制涉及和执行的审计证据时应当实施的（4条）风险评估程序； (4)内部控制的人工与自动化方式的适用范围和各自的优缺点； (5)内部控制的固有局限性； (6)控制环境所包含的（6个方面）具体内容； (7)在被审计单位的风险评估过程中应当是别的可能产生风险的（9类）事项和情形（应用性内容）； (8)在对被审计单位的整体风险评估过程进行了解时应当考虑的(6个方面)因素； (9)了解被审计单位与财务报告有关的信息系统的（6个方面）主要内容； ()被审计单位的内部控制活动的（5个方面）具体内容；()了解被审计单位对内部控制的监督时应了解的（7个方面）具体内容； ()在业务流程层面了解内部控制时通常应采取的基本步骤； ()了解被审计单位处理重要交易的流程时应当采用的（4种）方法； ()执行穿行测试的必要性以及通过穿行测试可以获取的证据； ()注册会计师评价内部控制所形成的集中基本结论。
CPA审计5-7编 练习参考问题详解
第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)第十九章审计报告1.[真题 2014A简答－审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。
前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。
截至审计报告日，尚无稽查结论。
管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。
管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。
(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。
管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。
审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年清算戊公司。
2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。
管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。
由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并围。
庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
2023年注册会计师考试CPA《审计》典型题汇编及答案
2023年注册会计师考试CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。
A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明2.下列有关注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是（）。
A.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月B.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同C.如果管理层缺乏详细分析以支持其评估，注册会计师应当纠正管理层缺乏分析的错误D.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获取的信息3.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动4.在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，错误的是（）。
A.如果某账户金额小，则属于不重要的账户B.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户C.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响5.下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。
2023年注册会计师CPA《审计》典型题汇编及答案
2023年注册会计师CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项要素中，不属于控制环境的是（）。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.对胜任能力的重视C.业绩评价D.人力资源政策与实务2.下列选项中，属于鉴证业务的是（）。
A.税务咨询B.财务报表审阅C.内部审计服务D.招聘服务3.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。
A.动机或压力B.态度或借口C.手段D.机会4.下列关于集团财务报表审计中的责任认定的说法中，错误的是（）。
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师5.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制6.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录7.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的是（）。
注册会计师考试审计精选习题及答案
注册会计师考试《审计》精选习题及答案第1章一、单项选择题1、天恒会计师事务所接受了Z公司2005年度的审计工作，其审计人员周某正在编制审计计划书，在确定本次的审计目的时，主要受（）的制约。
A、审计主体B、审计范围C、审计方法D、审计对象2、Z公司新任财务总监在委托天恒会计师事务所对该公司2005年报表进行审计，他查看了注册会计师准则后认为，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着（）A、注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度B、注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度C、不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度D、不应由被审计单位合理保证已审会计报表的可靠程度3、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。
A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用4、张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。
后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（）。
A、财务主管张某B、会计人员李某C、天恒事务所D、ABC股份有限公司管理当局5、下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（）。
A、注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场B、在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所C、注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则D、注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定6、天恒会计师事务所在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计时，发现以下情况，注册会计师刘某、赵某处理措施恰当的是（）。
审计学练习题答案及解析(第七章)
《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。
(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。
正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。
或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。
(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。
(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。
(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。
(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。
(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。
(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。
(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。
(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。
2023(CPA)注会考试《审计》典型题题库及答案
2023（CPA）注会考试《审计》典型题题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础2.下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是（）。
A.货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性B.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模C.货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变量抽样更易于使用D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本3.下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，错误的是（）A.注册会计师针对被审计单位违反法律法规的事项采用口头沟通方式，应当形成沟通记录并作为审计工作底稿保存B.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报C.如果注册会计师识别出违反法律法规的事项，但无法确定向谁报告时，应当考虑是否需要向外部监管机构报告或征询法律意见D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当在完成审计工作前向治理层通报4.下列有关在细节测试中确定样本规模的说法中，错误的是（）。
A.误受风险与审计的效果有关，与样本规模呈反向变动B.在既定的可容忍错报下，预计总体错报与样本规模呈正向变动C.总体项目的变异性与样本规模呈正向变动D.为了提高效率，注册会计师通常可以直接考虑按照总体规模的固定百分比确定样本规模5.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。
2023年度注会《审计》试题参考答案及解析
一、单项选择题1.B【解析】审计工作的前提条件包括：(1)管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是可接受的；(2)就管理层的责任达成一致意见。
①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。
②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项);(3)管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。
2.B【解析】对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
3.D【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质；第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
4.B【解析】评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。
5.D【解析】如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见。
6.B【解析】审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质；(2)审计程序的性质；(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
选项A、C属于审计程序的性质导致的固有限制；选项D 属于财务报告的性质导致的固有限制。
选项B,由于审计的固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至零。
而不是由于注册会计师不可能将审计风险降至零导致审计的固有限制。
7.A【解析】如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
这些程序应当包括：(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。
2023年度CPA注会《审计》典型题汇编(含答案)
2023年度CPA注会《审计》典型题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力2.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系B.在风险评估中运用分析程序是强制要求C.当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序3.以下审计证据中，与应付账款完整性认定相关性最高的是（）。
A.连续编号的订购单B.供应商对账单C.连续编号的验收单D.供应商发票4.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A.控制环境B.风险评估过程C.特别风险D.控制活动5.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解中，错误的是（）。
A.重要性的确定离不开对被审计单位具体环境的考虑B.对重要性的评估需要运用职业判断C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.在考虑一项错报是否重大时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质6.下列各项中，通常不用于审计抽样的是（）。
A.整群选样B.系统选样C.简单随机选样D.随意选样7.下面关于分析程序的说法中，错误的是（）。
A.在风险评估程序中，必须实施分析程序B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C.针对同一认定可以结合使用细节测试和实质性分析程序D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价8.下列选项中，属于鉴证业务的是（）。
注册会计师考试备考辅导CPA审计重点疑难问题汇总及经典例题二.docx
CPA审计重点疑难问题汇总及经典例题（二）问题8.教材将审计业务约定书从第六章最后一节转移到第八章的第一节有什么特别的意义吗？我们感觉到这部分内容需要记忆的内容很多，应怎样学习这部分内容？解答：我不认为问题中提到的转移有什么特别的含义。
实际上，将业务约定书转移到审计计划一章节中更符合实际情况，理论上也更加顺理成章。
但不论是否转移，业务约定也是一个不容忽视的知识点。
从考试的角度上看，不能排除某年出一个以业务约定为基本框架的简答题，在该题中考核其他重要问题。
遗憾的是，审计教材中没有一个审计业务约定书的例子，倒是有验资业务约定书和审阅业务约定书的例子。
不过各种业务约定书的基本格式都是相似的。
无论是哪种业务约定书，通常情况下所约定的内容都会涉及到注册会计师的职业道德(如收费标准，保密的义务等)、法律责任(例如，提交报告的时间就与违约相关)和签约双方的责任(包括注册会计师方面的责任，例如，按照相关执业准则的要求实施工作)等，同时，还涉及到被审计单位或被审验单位的责任与义务。
这就决定了业务约定很可能与职业道德、执业准则、法律责任相结合进行命题。
从近年来的试题风格来看，让考生长篇大论地陈述(即记忆)与业务约定相关的内容(十多条)的可能性不太大。
因此，我们建议考生重视业务约定书的挑错等考试方式。
本书的“主观题演练”部分的简答题第题就属于这样的练习题。
问题9.重要性水平是审计的一个很重要的专业概念。
在过去各年的考试题中单独考核重要性的试题并不多见，倒是在几乎每个与审计调整、审计意见有关的主观题中都能看到重要性水平的影子。
请帮我们分析一下，重要性水平在这些主观题中究竟起着什么样的作用？解答：重要性水平有财务报表层与认定层之分，所谓认定层的重要性水平其实也就是账户余额、交易层的重要性水平。
两者的关系很简单：报表层的重要性水平大于认定层的。
根据教材内容和历年考试题的内容，我们认为重要性水平在主观题主要有以下用途： 1.能不能发表无保留意见在确定审计意见类型时，注册会计师主要参考报表层的重要性水平，基本上不考虑认定层的重要性水平。
2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析(不完整版汇编)
2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析（不完整版汇编）第1题单选题（每题1分，共19题，共19分）1．注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（）。
A．被审计单位管理层的责任B．被审计单位的性质C．财务报表的目的D．财务报表的性质【答案】A【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织）﹔（选项B，不符合题意）第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；（选项C，不符合题意）第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（选项D，不符合题意）第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2．下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序B．审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据C．注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响D．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据【答案】D【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
因此选项D说法错误。
3．下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是（）。
A．与被审计单位所处行业相关的关键性披露B．财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计C．财务报表使用者的范围D．基准的相对波动性【答案】C【解析】在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：1．财务报表使用者的范围（选项C，符合题意）；2．被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；3．财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。
2023注册会计师全国统一考试CPA《审计》练习题及答案
2023注册会计师全国统一考试CPA《审计》练习题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。
A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序C.实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试2.下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。
A.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例B.在确定所需的样本规模时，注册会计师需要直接考虑总体的变异性的影响C.货币单元抽样也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等D.在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，则货币单元抽样会自动识别所有单个重大项目3.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。
A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，注册会计师无需要求外部专家遵守保密条款C.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任4.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力5.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。
2023年注会CPA《审计》典型题汇编及答案
2023年注会CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（）。
A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分C. 集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分2.下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信息是从总账和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取B.注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试D.由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序3.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日4.下列各项中，不属于检查性控制的是（）。
2023注会(CPA)《审计》练习题(含答案)
2023注会（CPA）《审计》练习题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（）A.检查调节表中加计数是否正确B.检查调节事项C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致2.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常无需考虑的是（）A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度C.财务指标是否勉强达到监管机构的要求D.治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望3.针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（）。
A.在货币单元抽样中，如果相关会计数据以电子形式储存，注册会计师逐个累计总体金额不会额外增加大量的审计成本B.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额C.在货币单元抽样中，如果检查零余额项目的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试D.在货币单元抽样中，针对负余额项目的选取需要在设计时予以特别考虑4.下列关于集团财务报表审计中的责任认定的说法中，错误的是（）。
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师5.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。
2023CPA注会全国统一考试《审计》典型题汇编及答案
2023CPA注会全国统一考试《审计》典型题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（）。
A.自动控制比较不容易被绕过B.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取C.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平D.自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务2.下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。
A.函证B.重新执行C.检查D.询问3.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师在合理的范围内鉴定文件真伪B.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据C.项目组对于疑难问题和争议事项进行咨询属于保持职业怀疑D.注册会计师是否能够保持职业怀疑取决于成本效益4.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。
A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项B.具备执行业务所需的独立性和能力C.确定财务报表审计的目标与范围D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解5.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异6.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A.如果投资意图等书面声明能够提供必要的审计证据，注册会计师获得投资意图等书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据B.如果书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致，注册会计师应当要求管理层重新提供书面声明C.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天7.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
2023年注会全国统一考试CPA《审计》典型题题库及答案
2023年注会全国统一考试CPA《审计》典型题题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，必须运用分析程序的是（）A.了解内部控制B.控制测试C.实质性程序D.总体复核2.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.只有充分且适当的审计证据才有证明力D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性3.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( )。
A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据B.改变实质性程序的时间.包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变审计程序的范围.包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等4.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）。
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑控制的抵销和遏制作用C.注册会计师应将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系5.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的用户是财务报表的预期使用者B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.审计的基础是独立性和专业性D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊6.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的是（）。
A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的且被审计单位未予更正的错报B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估C.在评价未更正错报的影响之后，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师需要考虑汇总的错报，而不是单项错报的影响7.下列与期初存货余额相关的说法中，正确的是（）。
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第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)第十九章审计报告1.[真题2014A简答－审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。
前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。
截至审计报告日，尚无稽查结论。
管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。
管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。
(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。
管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。
审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年清算戊公司。
2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。
管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。
由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并围。
庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
[答案](1)保留意见审计报告。
2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。
(2)带强调事项段的无保留意见审计报告。
证券监管机构的稽查结果存在不确定性。
(3)保留意见或无法表示意见审计报告。
无法获取充分、适当的审计证据/审计围受到限制(4)带强调事项段的无保留意见审计报告。
导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。
(5)否定意见审计报告。
运用持续经营假设不适当。
(6)否定意见审计报告。
重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。
2.[真题2013简答－审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师在执行项目质量控制复核时遇到下列与审计报告相关的问题：(1)2012年度甲公司为关联方向银行借款提供信用担保，未在财务报表附注中披露。
审计项目组认为该事项对财务报表使用者理解财务报表有重大影响，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(2)2012年度乙公司董事长因其亲属利用幕消息买卖乙公司股票而受到监管机构调查。
审计项目组与监管机构的沟通结果表明，该事项系董事长亲属个人的不当行为。
与乙公司及其董事长无关，截止审计报告日，监管机构未出具正式调查报告，因媒体对该事项报道较多，审计项目组拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(3)2012年度丙公司全部交易在一体化的信息系统中仅以电子方式生成、记录和报告。
由于信息系统一般控制存在值得关注的部控制缺陷，导致审计项目组无法信赖自动化应用控制，审计项目组拟出具无法表示意见的审计报告。
(4)审计项目组认为丁公司管理层在财务报表中运用持续经营假设不适当，并发现年末存货余额存在重大错报(该错报对财务报表的影响重大但不具有广泛性)。
审计项目组拟就持续经营问题对丁公司2012年度财务报表发表否定意见，但不再在审计报告中提及存货的重大错报。
(5)ABC会计师事务所首次接受委托，审计戊公司2012年度财务报表。
戊公司2011年度财务报表存在重大错报，管理层已进行更正，前任注册会计师已重新出具无保留意见审计报告，审计项目组拟不在审计报告中提出该事项。
(6)2013年初，己公司管理层发生重大变更，前任管理层拒绝提供与管理层认为自身已履行2012年度财务报表编制责任有关的书面声明，根据获取的审计证据，审计项目组确认为己公司2012年度财务报表整体不存在重大错报拟发表标准无保留意见。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项判断审计项目组对审计报告的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
[答案]问题(1)的处理不恰当。
财务报表存在应披露而未披露的重大事项时，应发表保留或否定意见，而不是在审计报告的其他事项段中说明。
对问题(2)的处理不恰当。
由于监管行动的未来结果存在不确定性，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段予以说明。
对问题(3)的处理不恰当。
项目组应当考虑解除业务约定。
如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，才应当发表无法表示意见。
对问题(4)的处理不恰当。
即使发表否定或无法表示意见，也应在说明段中说明注意到的、导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响。
对问题(5)的处理恰当。
[解析：按规定，发现上期经审计的财务报表存在重大错报后，管理层更正上期报表，前任重新出具了审计报告，后任注册会计师仅对本期财务报表出具审计报告]问题(6)的处理不恰当。
审计项目组应要求后任管理层提供书面声明。
3.[真题2012简答－审计意见与审计报告]A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿容摘录如下：(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。
(2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。
A 注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无须采取任何行动。
(3)甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。
A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
要求：（1）针对上述第(1)和(2)项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。
如不恰当，简要说明正确的应对措施。
（2）针对上述第(3)项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的容。
[答案]要求(1)：针对上述第(1)和(2)项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。
如不恰当，简要说明正确的应对措施。
第(1)项不恰当。
财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见[正确的应对措施]。
(2)不恰当。
应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一：在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。
要求(2)：针对上述第(3)项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的容。
上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型(因为是无保留意见，所以不用说明前任发表非无保留意见的理由)；前任注册会计师出具审计报告的日期。
4. [综合真题2012A 考生练习版]A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。
资料四：2011年12月31日，甲公司存货的账面余额为2000万元,未计提存货跌价准备。
A注册会计师结合销售合同等因素确定了b产品和相关原材料的可变现净值,认为应计提跌价准备70万元，并向管理层提出调整建议。
管理层以该金额不重大为由拒绝调整。
要求:针对资料四，假定不考虑其他因素（如所得税），代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并续编审计报告。
若有不适用，则填写“不适用”。
审计报告甲公司全体股东：引言段（略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、四、五、ABC会计师事务所中国注册会计师XXX（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师XXX（签名并盖章）中国XX市二〇一二年X月X日【答案】意见类型：保留意见。
理由：审计甲公司2011年度报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元，说明税前利润为1200万元。
应提而未提的跌价准备为70万元，超过了重要性水平，属于重大错报。
该错报影响资产负债表的存货项目和利润表的资产减值损失项目。
占资产总额的比例不应超过3.5%[70/2000],占利润总额的比例为5.8%[70/1200]，达不到广泛影响的程度。
注册会计师应发表保留意见。
续编的审计报告如下。
三、导致保留意见的事项甲公司2011年12月31日资产负债表中列示的存货余额为2000万元。
管理层未按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定对存货按成本与可变现净值孰低计量。
如果按成本与可变现净值孰低计量,存货账面价值将减少70万元。
相应地，资产减值损失将增加70万元,净利润和股东权益将分别减少70万元。
四、保留意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2011年12月31日的财务状况和2011年度的经营成果和现金流量。
五、不适用5.[综合真题2014A 考生练习版]A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。
资料二：甲公司部分财务数据摘录如下：资料六：A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。
甲公司2013年度未更正错报(金额单位：万元)列示如下(不考虑税务影响)：要求（5）：针对资料六,结合资料二,假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的判断存在哪些不当之处，并简要说明理由。
[答案]单独来看，第（1）、（3）)笔错报金额明显低于重要性（240万元）,均不重大，第（2）笔错报影响财务报表关键项目（营业收入)，金额（1000万元）远远超过重要性，影响重大；三笔错报汇总后高估利润-50+100+150=200万元，虽然低于重要性水平，但将亏损20万元粉饰为盈利180万元，影响广泛。
对3笔未更正错报汇总影响的判断不当。
汇总错报将导致甲公司由盈转亏[调整后]/掩盖了损益变化的趋势。
第六编质量控制第二十章会计师事务所业务质量控制[例题简答真题2014A 考生练习版]2013年1月,DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项如下：（2）ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价围。