公司治理与审计质量
我国上市公司治理结构对审计质量的影响
［ 券市场】 证
我 国上 市 公 司 治 理
结 构 对 审 计 质 量 的 影 响
肖 珊
【 摘
要】 随着我 国市场经济的持续稳 定发展 ， 资本 市场对注册会计师高审计质量的需求与 日俱增。然而近年
来， 的审计师参与会计作假案表明我 国审计质量存在着严重的问题。本文从一个特殊 的角度——公 司治理结 大量
人监督 代理 人 的过 程从理 论 上说 是可 以保证 其公 正性
的。 但由于目 前我国上市公司中 管理部门权力过大， 致使
董事会被架空 ，所 以审计业 务的委托人实为公司 的管理
（ ） 二 董事会监督 约束机制难 以实现
部 门，加上股东会 和董 事会 决定审计费用 的权力 又被管 理部 门控制 ， 于是不 仅 出现 了聘 任 、 续聘 、 事务所 的 解聘 真正权力实 际上掌握在管理层手 中，股 东大会在 聘任事 务所 问题 上只是流于形式 ，同时 出现 了管理部门 自己出 钱委托别人审计 自己。 在此种情 形下 ， 上市公司花钱委托 注册会计 师审计其财务报表便有 了别样 的意义 。为 了庇
部人 控制即便 在西方经济发达的 国家 ，也是一 个困扰公
『１ １ 吴晓求．中国上 市公 司 ： 资本结构 与公 司治理 ． 北 京： 中国人 民大学出版社 ，０ ３ ２０． ［】 ２刘鸿儒． 索 中国资本 市场发展之谜 ． 京 ： 国 探 北 中
金 融 出版 社 ．０ ３ ２０．
司董事和其他所有 者的问题 ，在所有权与经 营权分 离的
６ ．５ ；２ １ ％ ； ６９ ％ ； ４ ４ ％ ； ． ５ ； ５４ ％ ；５ ７ ％ ； ９ ２ ％ ７ ． ８ ６ ．８ ． ．８ ６ ７ ％ ６ ．４ ６ ． ７ ６ ４
析上市公司治理视角下的我国注册会计师独立审计质量
度 是 市 场 经 济 的 重 要 组 成 部 分 ， 负 着 过 滤 会 计 信 担
（ 公 司治理 与注 册会 计师 独立 审计 制度 一）
注 册 会计 师 独 立 审 计制 度 的本 源 ， 是公 司所 有
权 与经 营权 分离 的结果 。公 司所有 权 与经 营权 的分
离 ， 起 所 有权 与 控 制 权 的分 离 ， 成 “ 托 —— 代 引 形 委
理 ” 系 。詹 森 和 迈 克 林 （ｅ ｓｎ８ Ｍｅ ｋｉｇ 认 为 ， 关 Ｊｎ ｅ ， ｃ ｌ ） － ｎ
如果 一 家 独 资企 业 由所有 者 管 理 ， 享 有企 业 全 部 他
息风 险 、 确保 会计 信息 质量 、 降低会 计 信息 识别 成本
２０ 年 ９月 ０８ 第３ 第 ５ ６卷 期
新 疆 大 学 学 报 （ 学 ・ 文社 会 科 学 版 ） 哲 人
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆ ｎ ｉ ｇ Ｕｎｖ ｒ ｉ Ｐ ｉ ｓ ｐ ｙ Ｈｕ ｎｔ ｓ＆ Ｓ ｃ ｌ ｃ ｎ ｅ ） ｏ ｒ ａ ｏ ｊ ｎ ｉ ｓ ｙ（ ｈｌ ｏ ｈ 。 ｍａ ｉ ｅ Ｘｉ ａ ｅ ｔ ｏ ｉ ｏ ｉ ｉ ｃ ｓ ａＳ ｅ
介 ， 此可 判断 代理 方执 行 契约 的过 程和 效果 ， 运 据 并 用 财务 控制 权去 制 约代 理方 。 为减 少 代理 成本 ， 除 解 代 理 方 的受 托 责 任 ， 实 、 允 地 反 映 公 司财 务 状 真 公
况 、 营成果 及 现金 流量 等 ， 经 需要 处 于客观 公正 地位
的第 三 方 ， 公 司财 务报 告 出具审 计 报告 ， 对 这是 注册
会计 师 独立 审计 产生 的制 度基 础 。如 果资本 市 场是 理性 预期 的 ， 部股 东会 预见 到经 理层 的机 会 主义 ， 外
公司治理结构对审计质量的影响——基于2011年主板上市公司的数据
本文通过对 ２ ０ １ １ 年在主板上公布数据 的 ２ ５ ４个样 本公司进行分析 ， 总结出 ：上市公 司审计质量对管理者持股 比例 、国有股 比例的影响不显 著 ，但其却与董事会 的规模、独立董事 的比例和股权集中度相 比，则呈 现出一种正相关 的关系 。但是同时，我们也看到了本文的研究也有很大 的局限性 ，首先 ，由于数据搜集比较 困难 ，本文的样本量不是很大 ，其 次 ，本文所选用的替代变量也不一定 能完全解释得 了原变量 ，最后 ，本 文所选 的变量还没有穷尽所有能影响审计质量的变量 ，有待于 以后研究 审计质量的学者继续探讨 。 （ 二 ）研 宛建议 根据研究结果我们 提出以下建议 ： １ ． 由于董事会规模对 审计 质量有 限制 正相关关 系，因此要适 当扩 大董事会规模 。 ２ ． 由于独立董事比例 与审计质量之 间呈显著正相关 关系 ，因此 要 增强独立董事 的独立性与扩大独立董事的比例。 ３ ．规范董事会领导权结构 。（ 作者单位 ：山西财经大学会计 学院） 参考文献 ［ １ ］ 向锐．董事会 特征 与审计 质量 的关 系 ［ Ｊ ］ ． 审计与 经济研 究．
四 、 研 究目前 ，学者们在选择董事会规模时常用两个变量来 代替 ，一是董事 会人数 ，二是董事会下面设 立四个委员会的数置。本文 采用第一种董事 会人数作为董事会规模的替代变量 ，并取其 自然对数 Ｌ ｎ（ Ｓ ｃ ａ ｌ ｅ ） 。 ３ ．管理者持股 本 文采用高管持股 比例 Ｅ ｓ 来作为管理者持股比例 的替代变量 。 ４ ． 国有 股 比例 本文对 国有股 比例变量采用哑变量来探讨 ，选用上市公司终极控制 人来 观察国家股和 法人股 等对审计 质量 的影 响，如 果终极 控制 人是政 府 ，则取 １ ，否则 ，取 ０ ，用 Ｇ ｏ ｖ 代表 。 ５ ．独 立董 事 比例 采用董事会中独立董事人数与董事会总 ＾ 数之比 Ｉ Ｎ Ｄ Ｅ Ｐ 来进行计量。 ６ ．股权集 中度 有不少的替代 变量 ，例如前五大股东持股比例之和 、前 十大股东持 股 比例之和等可以衡 量股权集 中度 ，本文的股权集 中替代 变量选 用的是 前五大股东持股 比例之和 Ｏ ｗ ｎ Ｃ ｏ ｎ ５ 。 （ 二 ）模 型 建 立 根据上述论证 ，建立 的模型如下 ： Ｌ Ｎ Ｆ Ｅ Ｅ＝ Ｂ ０ ＋￣ Ｉ Ｓ Ｃ Ａ Ｌ Ｅ ＋ ２ Ｅ Ｓ ＋ １ ３ ３ Ｇ Ｏ Ｖ ＋ ｐ ４ Ｉ Ｎ Ｄ Ｅ Ｐ ＋
公司治理与内部审计
公司治理与内部审计一、引言在现代企业管理中，公司治理和内部审计被认为是保障公司健康发展的重要环节。
本文将探讨公司治理与内部审计在企业中的作用，并分析其相互关系以及对企业绩效的影响。
二、公司治理的定义与意义公司治理是指通过建立和维护一套明确的组织结构、决策机制和监督制约机制，确保公司各方利益相关者的权益得到公平保护和有效实现的过程。
公司治理的核心是实现合理利益分配、权力制衡、信息对称和风险管理。
良好的公司治理能够增强公司的竞争力、降低经营风险，提高公司价值。
三、内部审计的定义与职能内部审计是指由专门机构或团队进行的对公司内部控制和运营过程的独立评价，以提供有关风险管理、控制和治理过程的咨询和保障服务。
内部审计通过评估和改进公司的内部控制制度，提高公司的运营效率和风险管理能力，确保公司的资源得到有效配置和利用。
四、公司治理与内部审计的相互关系1. 共同目标：公司治理和内部审计的根本目标都是保护公司的利益相关者权益，提高公司的价值和竞争力。
公司治理通过建立透明、高效的决策和监督机制，为内部审计提供合理的执行环境和审计资源。
2. 相互支持：公司治理和内部审计相互支持、相互协调。
公司治理通过确保内部审计独立性和权威性，为内部审计提供支持和保障；而内部审计则通过对公司治理机制的评估和改进，为公司治理的有效实施提供参考和建议。
3. 相互补充：公司治理和内部审计在职能上存在相互补充的关系。
公司治理关注组织结构、决策权力、权力制衡等方面，而内部审计则重点关注内部控制、风险管理等方面，两者结合起来可以形成全面的治理和控制机制。
五、公司治理与内部审计对企业绩效的影响1. 提高透明度和合规性：公司治理和内部审计能够促进公司的透明度和合规性。
透明度和合规性是吸引投资者信任和维护公司声誉的重要因素，进而提高企业的融资能力和市场竞争力。
2. 提升决策质量：公司治理和内部审计通过改善信息披露和决策流程，提高决策质量。
决策质量的提升将使企业能够更好地应对市场变化和竞争挑战，从而提高企业绩效。
公司治理、审计收费与审计质量：一个综述
系列 契约规定各方权益与责任 的制度安排 ， 两类代理冲 突
的存在造成 了巨大的代理成本 ，形成 了对外部 审计 的需求 ； 根据表现 出来的公 司治理特质 ， 一定程度决定 了审计合谋 的
自己的权益不受侵害 ；大陆法系的国家则通过监
效应和壁垒效应 ， 所谓激励效应就是大股东持股越 事会的设立 ， 监督董事会的决策， 保护中小股东的权
多， 就越有动机提高公司价值 、 收集信息和监督管理 益 。
层， 从而降低第一类代理问题所产生的代理成本 ， 提
除 了内部 治理机 制 ，外部 审计 可 以作为 防范财
高公司价值 ； 然而 ， 当大股东持股 比例超过一定程度 务报告舞弊和作假 ， 提高财务信息质量 ， 缓和代理冲 防线 ” （ 雷 光勇 ， ２ ｏ ｏ ４ ） 。 两类 代理 冲 突 后， 他们可 以通过侵害外部股东的利益来获取私利 ， 突 的最 后一 道 “
王 艳艳 、 陈汉 文 、 于 公 司价值便会受到损害。大量文献研究了大股东侵 决 定 了企业 对 外部 审计 的需求 ， 害 中小 股东 权 益 的现 象 （ 隧道行为 ） ， 并 一 定程 度 找 李胜（ ２ ０ ０ ６ ） 认为， 审计需求与代理冲突之间正相关 ； 到 了相 关 的经 验证 据 （ 刘俏 、 陆洲 ， ２ ０ ０ ４ ； 郑建明 、 范 高质量审计需求与股权集中度之间呈正 向关系 ； 审
有广泛存在 ， 相反 ， 不论是发达国家还是发展 中国家 视作解决第一类代理 问题的一个基本的内部治理机 的公司都出现了股权集中的趋势和现象。通过追溯 制 。另外一方面， 由于声誉效应 的存在 ， 通过经理人 控制权链条 ， Ｌ ａ Ｐ ｏ ｒ ｔ ａ 等发现许多公 司都存在一个终 市场 同样可以一定程度约束管理层的机会 主义行
从公司治理视角看企业的内部审计
然 会导致 内部 审计工作质量 的下 降。
、
３ ． 企业采用的审计技术方法落后 ， 不能适应新需求 随着 信息时代 的到来 ， 内部 审计的工作方式 和方法
也发生 了根本性 的转变 。作 为公 司治理 的重要组 成部 分， 内部 审计应实现 网络化 、 资源化 、 信息化 办公 ， 这样 可以减少繁杂的工作程序和一些人为失误 ， 还 可 以大大 地提高审计工作的效率和质量。 但从我 国大部分企业的现状来看 ， 很 多企 业并无法
机构设置等方面还存在很多不足之处。 １ ． 相关法规体制不健全不规范
一
实现 电子化 内部审计工作方式 ， 还多停 留在手工操作测 试 的阶段 上 ， 以手 工查账 为主 ， 多依 赖 于审计人 员的个 人经验和判断进行随机抽样审查。 这样落后 的审计技术 和方法 ， 制约着 内部审计 的发展 ， 同时也影 响着公 司治
理的效率和水平。 ４ ． 审计人员素质低 ， 缺乏专业知识与经验 内部审计本就是个综合性和专业性 比较高 的工作 ，
计在公 司治理 中的作用 。 （ ３ ） 推进 审计方法的智能化 。 总 结历史 经验 ， 遵 循科学 规律 ， 并 与 内部 审计 的专业知识 相结合 ， 指导 内部审计人员采取合 理有效 的审计方法得 出正确 的审计结论 。 建立起各种经 济管理 统计 的内部 审 计 的资料数 据库 ， 确定正确有效 的内控模型 ， 利用被 审 对象储存 的相关 资料数 据 ， 进行 抽样检 查 ， 降低 内部 审 计 的工作 难度 与强度 ， 提高 内部审计 的效率 ， 让 其在公 司治理 中发挥更加有效 的作用 。 ４ ． 促进 内部 审计 的信息化 与网络化
浅析公司治理结构与审计质量
公 司治理 结构 的设 立是 为 了制 衡公 司 中各 方 权 力之 间 的关 系 ， 的核 心是 明确划 分股 东会 、 它 董事 会 和 监事 会 以及 经理 人员 的权 、 、 ， 成 四者 间的 责 利 形 权力 制 衡关 系 ， 确保公 司制 度 的有效运 行 。 １－ ．２激励 和 约束 ２ 激 励 是 指通 过 公 司治 理 结 构 的作 用 ， 使代 理 人 或执行 管 理层 除 了按 照要 求去 完成 应该 完成 的任 务
～公 析 浅
司
Ｉ＝ Ｉ１
理
结
构
与 审
计 质
量
（． １ 中共南昌铁路局党校， 江西 南 昌 ３０ ０ ；． ３０ ２２江西省科学院， 江西 南 昌 ３ ０２） ３ ０９
（ ． ｎ ｈ ｎ ｉ ａ ｕｅｕＰ ｒ ｃ ｏ ｌ ｆｈ ｏ １ Ｎａ ｃａ ｇ ｌ ｙ ｒａ ａｔ Ｓ ｈ ｏ ｅ ｍｍｕ ｉ ａｔ ｆ ｈｎ ， ｉｎ ｘ ｎ ｈ ｎ ３ ０ ２ Ｒａ ｗ Ｂ ｙ ｏｔ Ｃ ｎｓＰ ｒ ｏ ｉａ Ｊ ｇ ｉＮａ ｃ ａ ｇ ３ ０ ０ ； ｔ ｙ Ｃ ａ
中 图分类 号 ：２ ９ Ｆ ３ 文 献标 识码 ： Ａ 文章编 号 ： ６ １４ ９ 一 ０ ２２０ ３ ４ １ ７ —７ ２（ １）．１ ５０ ２
Ａｂ ｔａ ｔ Ａ ｎ ｔ ｎ ｎ ａ ｉ ｌ ｒ ｅ ｕ ｔ ｅ ｂ ｓ ｄ ｏ ｒ ｔ ｆ ｌａ ｄ ｒ ｌ ｂ ｅ ａ ｃ ｕ ｔ ｇ ｉ ｆ ｒ ｔ ｎ Ｈｏ ｓ ｒ ｃ： ｆ ｃｉ ｉｇ ｃｐ ｔ ｕ ｏ ａ ｍａ ｋ ｔ ｍ ｓ ａ ｅ ｎ ｔ ｈ ｎ ｅ ｉ ｌ ｃ ｏ ｎ ｉ ｎ ｏ ｍａ ｉ ． ｗ ｂ ｕ ｕ ａ ｎ ｏ ｔ ｅｑ ａｉ ｆ ｃ ｏ ｎ ｉ ｇｉ ｆ ｒ ａｉ ｎ ａ ｄ ｔ ｇ ａ ｄ ｃ ｒ ｏ ａ ｅｇ ｖ ｍ ａ ｃ ， ｏ ｓｉ ｔ ｈ ｒ ｅ ｍｏ ｔ ｍｐ ｒａ ｔ ｏ ｈ ｕ ｌ ｙ ｏ ｃ ｕ ｔ ｏ ｍ ｔ ， ｕ ｉ ｎ ｎ ｏ ｐ ｒ ｔ ｏ ｅ ｎ ｅ ｃ ｎ ｔ ｕ ｅ ｔ ｅ ｔ ｅ ｓ ｉ ｏ ｔｎ ｗ ｔ ａ ｎ ｎ ｏ ｉ ｔ ｈ ｌ ｆ
注册会计师审计与公司治理的关系——以商业银行为例
市公 司是 愿意 聘 请 高质 量 的审计 师作 为一 种有 效 的公 司 治理 独 大 ”内部人 控 制等公 司治理 结 构的缺 陷 ； 、 而非 上市 的 商业银
二、 注册 会计 师审计 与公 司治理 （ ） 一 注册会 计 师审计对 公司 治理的 影响
１２ ７ ０年 的南海 泡沫 导致 的英 国商法 革命 ；０ １年安 然 事 ２０ 件暴 露 的美 国公 司 治理 模 式 的重 大 缺陷 ；０ ８年金 融 危 机 中 ２０ 金融 巨头 倒闭 引发金融 监管 的思考 。这些 都使 得理论 界和业界 意 识 到 ：所 有 权 与经 营权 的分 离 以及 由此产 生 的委 托 代理 关 系， 是公 司治理 问题 产生 的根 源。注 册会 计 师审计 也产 生 于所 有 权 与经 营权 的分 离 ，目标是 对被 审计单 位 财务 报 表 的合 法 性 、 允 性发表 审计 意见 ， 护投 资人 的利 益 ， 公 保 帮助 其作 出合 理
质量 越高。
上 述研究 成果 是从 审计 与公 司治理 关 系的 角度 进行 分析 ，
这存在 一定 的局 限性 ： 一是 两者是 相互 作用 、 相辅 相成 的 关 系 ，
一
结 构 不能 发 挥应 有 的作 用 ， 控 制 制度 不完 善 ， 事会 失效 内部 监 的情况 ， 的经 营者 就可 能进行 盈余 管理 和财 务 舞弊 以使 自 企业 身 利益 最大 化 ， 而使 会计信 息质 量低 下。 而对 其进 行 审计的 从 注 册会 计 师 由于信 息 不对 称 和 自身 能 力的 有 限性及 审计 要 求 的“ 合理 保 证 ”不 可能 发现 公 司 所有 失 真 的会计 信 息 ， ， 而作 为
浅谈内部审计与公司治理的关系
浅谈内部审计与公司治理的关系内部审计是公司治理中非常重要的一环，它直接影响到公司的经营和管理。
内部审计在公司治理中起到了监督和管理的作用，通过不断的审计和评估，可以及时发现公司内部存在的问题，并采取相应的措施加以解决，从而保障公司的长期稳健发展。
内部审计与公司治理的关系在于其监督和管理作用。
内部审计通过对公司内部的各项业务进行全面审计，可以发现公司经营中的各种问题和风险，包括财务管理、内部控制、合规性等方面的问题。
通过内部审计的监督和管理，能够及时发现这些问题，并提出改进意见，并加以整改，从而保障公司的利益不受损害，确保公司经营的合规性和稳健性。
内部审计与公司治理的关系在于其提供决策支持的作用。
内部审计人员可以通过审计和评估的工作，为公司提供全面的经营管理信息和数据支持，为公司领导层和管理人员的决策提供重要的参考依据。
内部审计在这方面的作用不可忽视，它可以通过客观的数据和评价，为公司的决策提供及时、准确的支持，使公司的战略和经营决策更加科学和合理。
内部审计与公司治理的关系在于其对公司业绩的改进和提升作用。
通过不断的审计和评估，可以及时发现公司内部存在的问题和不足之处，并提出改进意见和建议，从而推动公司的业绩不断改善和提升。
内部审计在这方面起到了重要的作用，它可以帮助公司发现并解决问题，提高公司的效率和绩效，促进公司的持续发展和成长。
内部审计和公司治理是一体的，两者之间有着密切的关系。
内部审计通过不断的审计和评估，可以发现公司内部存在的问题和风险，并提出改进意见和建议，从而促进公司的规范运作、业绩改进和长期稳健发展。
公司治理需要依赖内部审计的监督和管理来保障自身的合规性和稳健性，同时内部审计也需要依赖公司治理的支持和保障来发挥其作用。
内部审计和公司治理之间是相辅相成的关系，需要共同努力，共同发展。
从公司治理角度谈改善内部审计质量
公司治理结构与内部审计质量的相关性研究——基于深市A股截止到2009年年末的数据
本文得到 了西 南财 经大学“ ２ １ １工程 ” 第三期 建设 项 目的资助。西南财经大学硕 士研 究生刘宁莉提供 了数据 与计算的
审 计
Ｆ ＲＩ ＥＮ ＤＳ ０Ｆ Ａ Ｃ （ ， 【 ／ ＮＴ Ｉ ＮＧ
公 司治理结构 与 内部 审计质量 的相关性研 究
— —
基于深 市 Ａ股截 止到 ２ ０ ０ ９ 年年 末的数据
西 南财 经大 学会 计 学院 中国政 府 审计研 究 中心 黎仁 华
【 摘
要 】文章通过 内部 审计 的客观性 、 机构规 模 、 职 能范 围、 制度健全程 度四个 方面 ， 应 用主观赋权 方法对 内部 审计
【 关键 词 】公司治理结构 ； 内部 审计质量 ； 相关性
一
、
引言
年研究提 出 ， 内部 审计质量的高低 ， 将影 响内部审计 部
管理层 以及外部审计师之 间的关系 ， 从而 在对公司治理问题的研究 中，内部审计是重要 的 门与董事会 、
综上所述 ， 通过对公司治理结构 研究要素 。普遍认 为内部审计不仅能有效地改善公司 对公司治理产生影响。
质量之 间是否具有显著 的相 关关系？这是深入研究公 和完善。 而在资本市场 中， 内部 审计质量对财务报告信
司治理必须解决 的问题 ，亦成 为本文 写作 的基本动机 息的影响是非常明显 的。由此可见 ， 基于内部审计质量
之。论文将通过对我 国深市 Ａ股上市公司 的治理结构 与盈余管理之间关系的研究是非常必要的。
公司治理强度、审计力度与审计质量
系 统 与 审 计 力 度 之 问 的 关 系 ，认 为 过 高 的 外 部 审 计 师 责 任 会 使 外 部 审 计 师 选 择 较 高 的 审计 力 度 ，但 同 时会 使 公
司 所 有 者 选 择 较 低 的 内 部 控 制 质 量 ；反 之 则 反 【 ２理 和 外 部 审计 的 严 重 失 位 引 发 了 文 通 过 对 博 弈 模 型 中公 司 治 理 强 度 和 审 计 力度 的均 衡 分
和外 部 审计 的 影 响 。 审计 质 量 。
许 多 文 献 关 注 了公 司 治 理 对 外 部 审 计 的 影 响 。
下公 司 治 理 强 度 、 审 计 力 度 与 审 计 质 量 之 间 的 关 系 ， 并 讨 与 会 计 审计 控 制 之 间 的关 系 ， 出 公 司 治 理 机 制 是 实 施 提
论 所 有者 和 审 计 师 赔 偿 责任 对 博 弈 均 衡 的 影 响 。 我 们 特 会 计 和 审 计 控 制 的 基 础 。＿ 姚 素 琴 、徐 维 兰 和 董 南 雁 探 ２ 别 引入 了公 司治 理 成 本 函 数 和 审 计 成 本 函数 ，并 同 时 考 讨 了在 公 司 治 理 图 景 下 ，一 种 新 审 计 模 式 即治 理 基 础 审 ３ 虑 了公 司 所 有 者 和 审 计 师 的 赔 偿 责 任 。 在 本 模 型 中， 公 计 产 生 的 必 要 性 和 可 能 性 。ｌ 许 多 实证 研 究 也 发 现 ，弱 司所 有 者 对 公 司 治理 强 度 的 决 策 和 外 部 审计 师 对 审 计 力
到 的 主要 结 论 是 ：（） 衡 状 态 下公 司 治理 强度 的增 加 有 文 献 不 同 ，本 文 首 次 通 过 建 立 博 弈 模 型 分 析 了针 对 公 司 １均 １ 助 于提 升 审 计 力度 和 审 计质 量 ；（ ） 有 者赔 偿 责任 的 增 治 理 强 度 和 审 计 力 度 的 决 策 行 为 ，发 现 均 衡 状 态 下 公 司 ２ 所 加 只会 提 高 公 司成 交价 格 ，但 不 会 影 响 博 弈 均 衡 和 均 衡 治 理 强 度 的增 加 有 助 于提 升 审计 力 度 和 审计 质 量 。
上市公司公司治理与审计质量研究
金融营销
上 市 公 司公 司治 理 与 审计 质 量 研 究
杨 霄沐 ，白书瑞
（ １ ．山东 大 学 （ 威海） 商 学 院 ， 山东 威 海 ２ ６ ４ ２ ０ ９ ； ２ ．山东大 学 （ 威海 ） 翻译 学院，山东 威海 ２ ６ ４ ２ ０ ９ ）
的背后，都有公司治理失效和审计质量低下的原 因，加之
上市公 司各 利益 相关 者对 财务信 息 的要求 越来越 高 ，不 同 的治理模 式 对独 立审计 质量 产生 什么 样 的影响 已引起 人们
的极大关 注。
３ 研 究假 设
股权构 成按 照投 资 主体的 不同 可 以分 为 国家股 ，法人 股 和社 会公 众股 。在 我 国上市公 司 中 ，相 当一部 分都 是具 有 国有身 份的 ，其显 著特 点就是 国有股一 股独 大。 国有股 的所有 者作 为审 计服 务 的需 求方 ，也 是注 册会计 师审计 制 度 的参 与人 之一 。在 注册会 计师 审计 制度 中 ，行 使着 国有 股 权利 的人 并不是 国有 股 的所有 者 ，而是 由国有 股 的代 理 人 决定 审计 师选择 或者 审计 质量 选择 。 国有 股所有 者作 为 审计制 度 的参与人 则 被代 理人取 代而 导致 缺位 了 。
司低 ； 假设 ２ ：董事 会会 议次 数与 审计 质量 呈正相 关 ； 假设 ３ ：监 事会会 议 次数与 审计 质量呈 正相关 。 样本选 择 、研究 设计 和描 述性 统计 本 文选 取 了 ２ ０ １ ｌ —２ ０ １ ２年我 国 Ａ股上 市公 司为样 本 ， 选择 时 ，有 如下 几个 方面 的考虑 ：① 回归 统计 中小样本 没
公 司治 理是一 个人 造 的组织 系统 ，它 的功能就 是通 过 权 力 的配置从 而平 衡大 中小 股东 、公 司 内部 、外部 间 的种
公司内部审计问题分析(5篇)
公司内部审计问题分析（5篇）篇1：公司内部审计问题分析公司内部审计问题分析一、公司治理与内部审计(一)公司治理：公司治理(Corporate Governance)亦被称为公司治理机制、公司治理结构、公司督导机制、法人治理结构等，是关于如何治理公司实体、特别是有限责任公司的过程，即运用权力指导公司的方向，监督管理人员的行动，担负起应尽的职责和按照公司所在国的法律法规来约束公司。
(二)内部审计：美国著名的内部审计学家劳伦斯·索耶(1990)在其著作《现代内部审计实务》中指出;内部审计是一种功能，是一个总的概念，包括组织中内部审计人员所进行的各种评价活动，审计人员对各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循独立的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用各种资源，是否正在实现组织的目标。
，国际内部审计师协会届年会对内部审计定义为一种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动，它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序，帮助组织实现其目标。
“内部审计准则委员会会通过。
二、内部审计的必要性首先，企业从制度的建立上需要内部审计。
企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门之间的衔接。
内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。
它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、责任心强的内部审计人员，它是内部审计控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。
其次，企业专项开支需要内部审计。
企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中，费用开支是否合理、手续是否规范、票据是否合法、是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。
公司治理结构与审计质量
进而提 高审计质量研究做 出有益 的探 索。 高， 被审计单位 的经营管理层就越倾 向于
关键 词 ： 司 治 理 ； 计 质 量 ： 策 公 审 对 中 图 分 类 号 ：２ ９ 文献 标 识 码 ： Ｆ３ Ａ 原 标 题 ： 于 公 司 治理 结构 视 角提 高 基
从涉及 的利益相关者的范围来看 ， 公
不愿 意支付给 注册会计师较 高的审计 费 司治理有狭义和广义之分 。 狭义意义上的 用去促使注册会计师提高审计质量。 对注 公 司 治 理 是 指 委 托 人 对 受 托 人 进 行 监 督 册会 计师 审计 需求高 的上市公 司会偏 向 和制衡 的机制 ， 即通过～系列的制度和安 对注册会计师支付较高的审计费用， 注册 排去合理地 配置委托者 与受托者之 间的
会 计 师 的审 计 质 量 也会 相 应 越 高 。
审计质量的对 策建议
收 录 日期 ：０ ２年 ７月 １ ２１ ５日
权利 与责任关系。一般认为， 公司治理的
向锐 （０ ８ 通过实证研究发现， ２０） 董事 主要 目标 是防止经营者 为了攫取更 多 自
注册会 计师 的审计服务是 一种社会 会特征对审计质量有一定 的影响。 具体而 身利 益而对所有者利益的背离 。 其主要是 公信力极 强的商品， 高的审计质量可 以对 言， 事会会议 次数 与审计质量 、 董 董事报 指 由股 东大会、 董事 会、 监事会及管 理层
被审计单 位管理 层操纵盈余 的行 为起 到 酬与审计 质量 之间各 自都存在 显著 的正 构成的公司治理结构的内部治理 。 比而 相
审计中的公司治理审计
审计中的公司治理审计在企业运营中，公司治理起到了至关重要的作用。
为了确保公司的正常运营以及对公司各项事务的监督，审计中的公司治理审计成为了一项必不可少的工作。
本文将探讨审计中的公司治理审计的重要性、目标与方法，并介绍其在实际运作中的应用。
一、公司治理审计的重要性1. 提升企业的透明度与公信力公司治理审计通过对企业的人员、流程以及决策进行审查，确保公司管理层的决策过程合法、合规。
这有助于提升企业的透明度，增强投资者的信心，进而提升企业的公信力。
2. 发现潜在的风险与问题公司治理审计可以帮助企业识别潜在的风险与问题，及时进行整改或调整。
通过审计工作，可以揭示出企业内部的不当行为、财务风险以及潜在的违规行为，从而减少公司面临的风险。
3. 合规性与法律风险管理公司治理审计通过评估企业内部控制体系的合规性，规范企业运作，确保企业遵守法律法规以及行业规范。
这有助于减少企业因违规行为而面临的法律风险，保护企业的合法权益。
二、公司治理审计的目标1. 评估公司的内部控制体系公司治理审计的首要目标是评估企业的内部控制体系的有效性和合规性。
通过评估企业的内部控制流程，包括财务报告准确性的保证、资产保护、风险管理等方面，确保公司内部控制体系的健全性。
2. 评估公司的决策过程与管理层公司治理审计还旨在评估公司的决策过程与管理层的履职情况。
审计人员将关注企业管理层的组成、决策程序以及决策过程的透明度，确保公司决策的合理性与公正性。
3. 发现与预防内部欺诈与不当行为审计中的公司治理审计也重视发现并预防内部欺诈与不当行为。
审计人员将对企业的财务报表、账目和交易进行检查，以发现任何不当行为或欺诈行为，保护公司资产的安全与完整。
三、公司治理审计的方法1. 文件审计文件审计是最常见的审计方法之一，它通过对企业各类文件、记录的审查来评估公司治理的有效性。
审计人员通过检查企业的合同、决策文件、会议记录等，了解企业的内部控制体系以及管理层的决策过程是否合规。
审计在公司治理中的作用
审计在公司治理中的作用【摘要】审计在公司治理中扮演着至关重要的角色。
审计帮助确保公司财务信息的准确性，有效防止财务造假和不当行为。
审计有助于发现潜在的风险和问题，提前警示公司管理层，减少损失。
审计可以增强公司的透明度和信任度，吸引投资者和客户信赖。
审计有助于改善公司的内部控制机制，提高运营的效率和效果。
审计可以提高公司的经营效率，推动公司持续发展和创新。
审计在公司治理中扮演着不可或缺的角色，为公司的稳健发展和长期成功提供保障。
【关键词】审计、公司治理、准确性、风险、透明度、信任度、内部控制、经营效率1. 引言1.1 审计在公司治理中的作用审计在公司治理中的作用是非常重要和必不可少的。
审计帮助确保公司财务信息的准确性，通过对公司财务报表和账目的深入审查，审计人员能够发现任何潜在的错误或欺诈行为，从而保护投资者和利益相关方的利益。
审计也有助于发现潜在的风险和问题，及时采取措施解决，从而降低公司未来面临的风险和损失。
审计可以增强公司的透明度和信任度。
通过公开透明的审计报告，投资者和利益相关方能够更加了解公司的财务状况和运作情况，提高对公司的信任度。
审计还有助于改善公司的内部控制机制，提高公司运作的高效性和有效性，减少内部失误和操作风险。
审计可以提高公司的经营效率。
审计人员对公司的运营情况进行审查和评估，提出改进建议和建议，帮助公司更好地规范和优化运作流程，从而提高公司的生产效率和盈利能力。
审计在公司治理中的作用不可低估，对于公司的长期健康发展和利益相关方的保护起着至关重要的作用。
2. 正文2.1 审计帮助确保公司财务信息的准确性审计帮助确保公司财务信息的准确性是其在公司治理中的重要作用之一。
通过审计，审计师可以对公司的财务报表进行审核和验证，确保财务数据的真实性和准确性。
这对于投资者、股东和其他利益相关方来说至关重要，因为他们需要依靠这些财务信息来做出投资决策或评估公司的健康状况。
审计帮助揭示任何可能存在的错误、舞弊或不当行为，从而及时纠正并防止对公司的财务状况造成损害。
审计在公司治理中的作用
审计在公司治理中的作用【摘要】审计在公司治理中扮演着重要的角色。
通过提升公司治理的透明度，审计能够帮助公司确保决策的透明度和合理性。
审计还有助于发现和预防公司内部不正当行为，保护股东和投资者的利益。
审计可以帮助公司建立有效的风险管理体系，提升财务报告的可靠性。
审计的有效实施对公司的长期发展至关重要，因为它可以发现潜在的问题，并及时纠正。
审计在公司治理中扮演着不可或缺的角色，是维护公司利益和保护投资者权益的重要手段。
【关键词】审计、公司治理、透明度、内部不正当行为、风险管理、财务报告、股东、投资者、利益、角色、长期发展。
1. 引言1.1 审计在公司治理中的作用审计在公司治理中的作用是至关重要的。
审计是指对公司财务信息和业务运作进行独立、客观的检查和评价，以确保其真实性、合法性和完整性。
在公司治理中，审计扮演着监督和监控的重要角色，可以有效提升公司治理的透明度。
审计能够提升公司治理的透明度。
通过对公司财务报表和内部控制制度的审计，可以揭示潜在的问题和风险，帮助公司管理层和董事会更好地了解公司的财务状况和经营情况，进而更好地制定战略和决策。
审计有助于发现和预防公司内部不正当行为。
通过对公司内部程序和流程的审计，可以及时发现员工的欺诈行为或违规操作，防止公司财务和声誉受到损害。
审计可以帮助公司建立有效的风险管理体系。
审计人员可以评估和识别公司面临的各种风险，并提供建议和解决方案，帮助公司有效地管理和控制风险，保障公司的长期发展。
审计在公司治理中扮演着不可或缺的角色。
通过审计，可以提升公司财务报告的可靠性，保护股东和投资者的利益，确保公司经营活动合法合规。
审计的有效实施对公司的长期发展至关重要。
审计不仅是一种法律要求，更是一种对公司负责任的态度和行为。
审计不只是帮助公司发现问题，更是帮助公司解决问题，提升公司治理水平和竞争力。
2. 正文2.1 审计能够提升公司治理的透明度审计能够提升公司治理的透明度，是因为审计师通过对公司的财务报表和财务数据进行审核，可以揭示公司的真实经营状况和财务状况，确保公司信息的准确和透明。
公司治理与外部审计的关系
公司治理与外部审计的关系公司治理是指在公司内部建立一套规范的管理体系，以确保公司的运营和决策符合法律法规，并且能够实现股东权益最大化。
而外部审计则是指由独立的审计机构对公司的财务报表进行审查，以保证报表的真实性和准确性。
公司治理和外部审计在维护公司的利益、保护投资者权益以及促进公司的可持续发展方面有着密切的关系。
首先，公司治理和外部审计都是保护投资者权益的重要手段。
公司治理通过建立透明、公正的决策机制和监督机制，确保公司高层管理人员不会滥用职权、操纵财务报表等行为，从而保护投资者的利益。
而外部审计则通过对公司的财务报表进行独立审查，揭示其中可能存在的问题和风险，为投资者提供可靠的信息基础，帮助他们做出明智的投资决策。
公司治理和外部审计相互补充，共同构建了一个健康、透明的公司运营环境。
其次，公司治理和外部审计都有助于提高公司的经营效率和竞争力。
公司治理通过建立科学、规范的管理制度，优化公司的组织结构和决策流程，提高决策的效率和准确性，从而为公司的战略规划和经营决策提供良好的支持。
而外部审计则通过发现和纠正公司内部的问题和风险，促使公司及时调整和改进经营管理，提高公司的运营效率和竞争力。
公司治理和外部审计相互协调，共同推动公司的可持续发展。
此外，公司治理和外部审计还有助于提升公司的信誉和声誉。
公司治理通过建立诚信、透明的企业文化，树立公司的良好形象和声誉，吸引更多的投资者和合作伙伴。
而外部审计则通过对公司财务报表的审查，提供独立、客观的评价，增强公司的财务透明度和可信度，进一步提升公司的信誉和声誉。
公司治理和外部审计相互支持，共同为公司树立良好的企业形象。
然而，公司治理和外部审计也存在一些问题和挑战。
首先，公司治理的有效性和外部审计的独立性需要不断加强。
一些公司存在治理结构不完善、内部控制不健全等问题，容易导致公司决策失误和财务风险。
同时，一些审计机构可能面临利益冲突和压力，影响其独立性和审计质量。
公司治理与质量标准的关系
公司治理与质量标准是企业管理中两个关键的方面，它们之间存在着密切的关系。
公司治理是指企业内部管理结构和决策过程的规范化和有效性，而质量标准则是指企业产品或服务的质量要求和达到这些要求的管理措施。
下面将详细探讨公司治理与质量标准的关系，并说明其对企业的重要性。
首先，公司治理对质量标准的制定和执行起着重要的引导作用。
良好的公司治理结构能够确保决策权力的合理分配和有效运作，从而为制定和执行质量标准提供了坚实的基础。
在一个健全的公司治理框架下，企业可以建立透明、负责任的决策机制，确保质量标准的制定和执行过程得到充分的讨论和审查。
此外，公司治理还能够促进内部各级管理层之间的协调与合作，使质量标准的制定和执行能够得到有效的推进。
其次，公司治理对质量标准的监督和监控起着重要的监管作用。
一个有效的公司治理机制能够确保高层管理人员对质量标准的执行负有监督责任，并通过内部审计、风险管理和合规性检查等手段对质量标准的执行情况进行监控。
通过有效的监督机制，可以及时发现和纠正质量问题，防止质量风险的发生，保障产品或服务的质量和安全。
第三，公司治理对质量标准的建立和维护提供了必要的资源和支持。
一个良好的公司治理结构能够为质量管理提供必要的资源，包括人力资源、技术支持、财务投入等，从而为质量标准的建立和维护提供有力的支持。
此外，公司治理还能够确保企业的战略目标与质量标准的一致性，使质量管理成为企业整体经营管理的重要组成部分。
最后，公司治理对外部利益相关者的信任和认可起着关键的作用，从而对企业的声誉和品牌形象产生重要影响。
一个具有良好公司治理的企业能够建立诚信和可靠的企业形象，增强外部利益相关者对企业质量标准的信任度。
这不仅有助于扩大市场份额和提升企业竞争力，还能够吸引更多的投资和合作机会，为企业的可持续发展提供有力支持。
综上所述，公司治理与质量标准之间存在着密切的关系。
一个健全的公司治理结构能够为质量标准的制定、执行、监督和维护提供必要的引导、监管、资源和支持。
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公司治理基本概念
• 治理 • 世界银行(1989)的定义，它把治理看作是在管理一国经济和社会发展 过程中权力运作的方式 • 罗伯特· 罗茨(2000)治理意味着“统治的含义有了变化，意味着一种新 的政治过程，意味着有序统治的条件已经不同于前，或是以新的方法 来统治社会”，他列举了治理的若干不同定义，其中4个与政府管理 活动相关：（1）作为最小国家的管理活动的治理，它指的是国家削 减公共开支，以最小成本取得最大效益；（2）作为新公共管理的治 理，它指的是将市场的激励机制和私人部门的管理手段引入政府的公 共服务；（3）作为善治的治理，它指的是强调效率、法治、责任的 公共服务体系；（4）作为社会控制体系的治理，它指的是政府与民 间、公共部门与私人部门之间的合作与互动. • 动因: 8个方面的原因，即国家的财政危机、意识形态上的市场取向、 全球化浪潮的影响、政府失败、新公共管理的兴起、社会的变化及其 日益增长的复杂性、治理新资源的出现和传统政治责任的遗产。 这些新情况的出现，使得人们不能沿袭传统的管理模式!
• 市场发展 资本(包括购并) 人力(包括经理市场) 产品
• 讨论:
公司治理—工具还是目的?
• • •
多谢! 保持联系! lmzhang@
• 董事会—构成与效率 外部董事与内部董事 董事长与总经理任职合一 董事兼任职务 董事背景
• 独立董事 学历与资历 报酬 开会次数
• 监事会
• 其他组织
公司内部治理评价
• 激励
• 监督 • 文化 • 信息沟通
公司外部治理问题
• 政府治理 政府绩效目标 政府与企业关系 • 法律环境 法规制定 法律执行
国外 • Foreign Corrupt Practices Act (1977) ; Treadway Commission Report (1987); COSO report (1992) ; • Sarbances-Oxley Act 2002. 中国 上市公司治理指南
公司治理原则
• 经合组织公司治理原则 1公司治理结构应该促进市场的透明和有效，与法律规定相
公司治理 • 公司治理涉及公司管理层，董事会，股东及其他利益相关 人之间的关系；公司治理提供制度框架，决定公司的目标 和实现目标的手段。良好的公司治理应提供适当的激励， 便于实现有效的监督，使得董事会和管理层能够追求有利 于公司及股东利益的目标。 （OECD 1999）
• 公司治理指参与决定公司方向与绩效的有关方面之间的关 系。 （Monks and Minow 2001） • 治理过程指公司股东代表所采用的监控管理层风险与控制 的各种手段(Hermanson and Rittenberg 2002)。
协调，并且与不同的监管、规范和实施权威的责任分工清 晰地结合起来。 2公司治理结构可以保障和促进股东权利的行使 3公司治理结构应该确保，包括少数和国外股东在内的所有 股东的公平待遇。所有股东在其权利受到侵害时，应该有 机会获得有效的赔偿。 4公司治理结构应该承认法律或双边协议所确立的利益相关 者的权利并且鼓励公司与利益相关者在创造福利、工作岗 位和整个企业的持续融资能力方面展开积极的合作。
参与者：管理层，董事会，审计委员会，内 部一外部审计，监管者，同业公会等 • 活动： 监控风险，保证控制 • 目标： 实现组织的价值，目标与政策 • 状态：对利益相关人有效委托责任履行的 责任化 • 公司内部治理与外部治理
发展动因与过程: ： • 从社会角度看,激烈的全球化竞争，不断的公司 丑闻，所有权分享模式的变化（机构投资者）， 法律环境的变化（集体诉讼及保险公司的压力） • 从管理当局角度来看，改进了质量并采用了风 险管理，重新整合了结构和程序，增强了责任 性。 从而，需要更可靠和相关的信息帮助决策，以及更 有效的治理结构与程序
公司治理层与管理层 • 本准则所称治理层，是指对被审计单位战 略方向以及管理层履行经营管理责任负有 监督责任的人员或组织。治理层的责任包 括对财务报告过程的监督。 • 本准则所称管理层，是指对被审计单位经 营活动的执行负有管理责任的人员或组织。 管理层负责编制财务报表，并受到治理层 的监督。
公司治理基本框架
5公司治理结构应该确保及时、清晰地披露公
司所有的实质性事项，包括财务状况、经 营业绩、所有权和公司行政。 6公司治理结构应确保公司的战略性指导，有 效地对董事会的管理工作进行监管，以及 履行董事会对公司和股东的受托责任。
公司内部治理问题
• 股东—性质与结构 国有股东缺位 越位 民营股东产权保护不足 大股东利益输送 小股东搭便车