公司治理与审计(4).pptx

2.两者的主体与客体不同 公司治理的主体是利益相关者,主要指股东、债权人、政府、职
工、社区等. 公司管理的主体是经营者,主要是指经理和员工. 公司治理的的客体一般包括两个层次,股东及其他利益相关者对
董事会的治理,另外一层的治理是指董事会对经理层的治理。 公司管理的客体包括供应、生产、营销、人事等的管理。
所谓公司治理结构，是指由所有者、董事会和 高级执行人员即高级经理人员三者组成的一种 组织结构（吴敬琏，1994）。
公司管理是在治理基本的构架和安排下,通过 计划、组织、控制、指挥、协调和评价等功能 的具体实施来实现公司的目标.
但是公司治理不同于公司管理，公司治理所涉 及的受托责任关系仅仅是组织受托责任系统的 一部分，一般来说，对于组织内部复杂的高低 管理层之间的层级受托责任关系，公司治理并 不考虑。
3.环境的影响程度不同 治理:法律法规 管理:内部,自由
4.资本结构反映出的信息不同 治理:债权人权益和股东权益,从而反映的是这
两者的不同地位和权利的问题。 管理:反映了企业的财务状况即资产的提供与
组成
5.实施的基础不同 公司治理通过市场机制以及内外部的显性、隐
性契约来实现的,而公司管理主要是通过行政 权威的关系来实现。
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公司治理问题是包括高级管理阶层、股东、董 事会和公司其他利害相关者的相互作用中产生 的具体问题.
英国卡迪夫商学院的Jill Solomon和Aris Solomon（2003）在其专著《公司治理与受 托责任》中专门从受托责任的角度讨论了公司 治理的定义。
他们分析了诸多公司治理的定义，并就各种不 同定义的认可程度对英国的机构投资者进行了 问卷调查。他们发现，这些不同的公司治理定 义具有某些共同特征，其中之一便是“受托责 任的观念”.
二者的关系:联系
一个公司有一个良好的公司治理模式和结构,那么 就为公司管理提供了一个很好的平台,从而为公司 开展管理,实现企业目标创造了条件
再好的公司治理,如果没有相应的管理配合,那么公 司治理也只是一个空架子,不能形成最终的效益
两者的最终目标一致,管理是治理的延伸
二者的关系:区别
1.两者的目的不同:公司治理的基本目的是要实 现责权的合理安排与制衡,公司管理的目标是 实现企业经营的目标,即企业财富的最大化.
公司治理与审计
李曼
基本内容
公司治理 公司治理的关键 内部审计在公司治理中的作用 内部审计如何发挥在公司治理中的作用
公司治理的源头
公司治理的实践源于60年代的美国,但引起公 司治理的国际浪潮是从英国开始的。
20世纪80年代英国不少著名公司的相继倒闭, 引发了英国对公司治理问题的讨论,由此产生 了一系列委员会制定最佳公司治理原则.
狭义的公司治理定义强调公司对股东的受托责 任
广义的定义强调对股东及其他利益相关者的更 广泛的受托责任。
他们认为“公司治理是一种相互制衡的机制， 包括公司内部的机制，也包括公司外部的机制 ，它确保公司履行对各利益相关者的受托责任 ，在所有经营活动领域对社会负责的方式行事
.
公司治理问题中最核心的是股东、董事会和高 管层之间的受托责任关系.
这种治理问题的产生就是通过一系列的安排( 合约)来实现各利益主体对经营者的激励与约 束以达到各利益相关者利益的满足
什么是公司治理?
国内长期从事公司治理研究的著名学者———南开大 学李维安教授认为:
公司治理是一组规范公司相关各方的责权利的制度安 排,是现代企业中最重要的制度架构。
它包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者 之间的一整套关系。通过这个架构,公司的目标以及实 现目标的手段得以确定。
世界上第一个公司治理原则是由英国财政报告 委员会、伦敦证券交易所联合成立的公司治理 原则委员会于1992年12月发表的《公司治理 财务报告》.这一报告提出了董事会的最佳行 为准则.
此后,许多国家、国际组织、中介机构、行业协会以及公司各层次纷 纷制定了自己的公司治理原则,其中,影响最大、范围最广的是由29个 发达国家组成的经济合作与发展组织(简称OECD)所制定的《公司治 理原则》。
内部审计在公司治理中的作用
帮助董事会确认执行管理层的责任履行情况 帮助执行管理层确认业务经理的职责履行情况 帮助管理层解除其对董事会的责任 帮助业务经理层解除其对执行管理层的责任 为董事会、管理层、业务管理层提供咨询服务，帮助
要形成一整套行之有效的相互制衡机制 要建立一个完整并能被严格执行的信息披露机
制 要确定一个科学的激励机制
关键:董事会能否充分发挥作用
董事会的职责: 监控CEO和公司经营 监督公司战略 监控风险 监控公司控制系统
更优治理的呼吁………
内部审计做什么?才能发挥在公司治理中的作 用?
风险管理审计 内部控制审计 战略审计
内部审计在公司治理中发挥作用的前提是，要 进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责 任关系。
隶属关系？
IIA在提交给美国国会的《改善公司治理的建 议》中特别强调，健全的治理结构建立在董事 会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“ 基本主体”的协同之上（IIA，2002）。
为了改善其成员国的公司治理结构,OECD于1998年4月成立了公司治 理原则专门委员会。
1999年5月正式发表了《公司治理原则》。
公司治理产生的内在动因
公司制是现代企业的典型代表形式,是目前被认为实现资源配置 的最佳组织形态.
由于委托代理关系的存在,公司治理一直需要解决的问题就是: 如何保证经营者维护股东(出资人,传统意义上的公司治理)的利 益或利益相关者(专项资产的提供者,现代意义上的公司治理)的 利益.
6.稳定性不同 一般公司治理结构在一段较长的时间内会保持相对的
稳定性,这是保证公司健康稳步发展的需要,而公司管 理往往会随着市场的不断变化调整相应的管理方法与 决策,尤其是对于公司具体的作业管理层次. 什么样的公司治理结构是好的?(关注内部治理) 公司治理审计的内容?(万科捐款门事件)
良好的公司治理结构