11第十一章 会计循环
《基础会计》(李占国)(第四版) 知识点注释 11. 第十一章 会计核算综述
第十一章1.会计的历史变迁会计产生于社会生产实践即物质资料的生产中。
会计作为一门学科是近几百年的事，但其作为一项记录、计算和考核收支的工作，无论在中国还是外国，都是源远流长，几乎同人类社会一样古老。
（1）古代会计阶段：（2）近代会计阶段——近代会计是商品经济的产物。
主要是指西方从15世纪50年代产生于意大利的复式簿记开始，到20世纪30年代末出现的第一份代表美国“公认会计原则”的“会计研究公报”为止的这一段历史时期的会计理论与实务。
其主要标志有二：❶利用货币计量进行价值核算；❷广泛采用复式记账法，从而形成现代会计的基本特征和发展基石。
随着19世纪初产业革命的完成，以及以资本所有权和经营权分离为特点的股份公司的出现，要求在经济活动和财务活动中以“自由职业”身份出现的注册会计师或特许会计师产生了，1854年，在英国的苏格兰成立了第一个会计师协会——爱丁堡会计师公会，这是会计发展史上的又一个里程碑。
（3）现代会计阶段：会计学科在20世纪30年代成本会计的基础上，紧密配合现代管理理论和实践的需要，逐步形成了为企业内部经营管理提供信息的管理会计体系，从而使会计工作从传统的事后记账、算账、报账，转为事前的预测与决策、事中的监督与控制、事后的核算与分析。
管理会计的产生与发展，是会计发展史上的一次伟大变革，从此，现代会计形成了财务会计和管理会计两大分支。
2. 会计目标会计目标是指财务会计目标。
“财务会计的目标是指在一定的历史条件下，人们通过财务会计所意欲实现的目的或到达的最终成果”①通过前述的会计的历史变迁，我们已经知道在会计发展的不同历史阶段，会计服务的对象不同，人们通过会计意欲实现的目的也有所不同，即财务会计目标不同。
历史进入20世纪30年代，现代经济的发展加速了企业组织形式的变革，股份公司这一新的企业组织形式，因其经营资金主要来源于众多的投资者并形成了委托——代理关系。
企业的经营管理者既要利用会计为企业的经营管理服务，也要通过会计向投资人和债权人提供与其进行投资或信贷等经济决策相关信息。
会计学原理习题与实训-答案(第十一章)
第十一章账务处理程序一、填空题1．账务处理程序是指会计循环中，会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式。
2．各种账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据不同。
3．采用记账凭证账务处理程序，其记账凭证一般采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
4．记账凭证账务处理程序的主要特点是根据记账凭证逐笔登记总账。
5. 科目汇总表账务处理程序的主要优点：大大减少登记总账的工作量。
6.汇总记账凭证账务处理程序下，除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
7.多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账的一种账务处理程序。
二、单项选择题三、多项选择题四、判断题五、简答题1.会计循环包括哪些基本步骤？答：会计循环是指会计人员以企业在一定期间内发生的交易或事项为起点，运用复式记账方法，对会计数据进行收集、分类、记录、综合等加工处理，并在此基础上编制财务报表的周而复始的过程。
会计循环的基本步骤包括：收集经济业务的原始数据、对收集的数据进行分析归类、在日记账中初步记录数据、在总分类账中分类记录数据、编制结账调整前的试算平衡表、按权责发生制编制调整会计分录、编制调整后的试算平衡表、编制财务报表、编制转回会计分录、结账等。
2.记账凭证账务处理程序的内容和特点是什么？答：记账凭证账务处理程序的内容和特点如下：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证或填制通用记账凭证。
（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
（5）定期将库存现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账余额与相应的总分类账核对。
（6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
3.科目汇总表账务处理程序的内容和特点是什么？答：科目汇总表账务处理程序的内容和特点如下：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
名词解释 管理会计循环
名词解释管理会计循环
管理会计循环是指管理会计系统中的一个重要概念，它涉及到管理会计信息的收集、处理、分析和应用的一系列连续性活动。
管理会计循环通常包括以下几个阶段：
1. 计划，在管理会计循环的开始阶段，管理层将制定组织的长期和短期目标，并确定实现这些目标所需的资源和行动计划。
在这一阶段，管理会计循环涉及预算编制、成本估算和其他规划活动。
2. 实施，一旦计划确定，接下来是执行计划。
这包括资源的分配、生产过程的监控和员工的管理。
在这个阶段，管理会计循环涉及成本控制、绩效评价和资源利用的监督。
3. 检查，管理会计循环的第三个阶段是对实际绩效进行评估和比较。
这包括收集数据、分析业绩、识别偏差并采取纠正措施的过程。
这一阶段的活动包括成本绩效分析、差异分析和绩效评价。
4. 调整，最后一个阶段是根据检查阶段的结果进行调整。
这可能包括修改预算、重新分配资源或调整业务策略。
管理会计循环的这一阶段也涉及到未来计划的修订和改进。
总的来说，管理会计循环是一个连续的过程，它帮助组织管理者制定计划、执行计划、检查结果并进行调整，以实现组织的长期和短期目标。
这一概念强调了管理会计信息在支持决策和管理活动中的重要作用，以确保组织的经济效益和效率。
财务会计会计循环课件
贷：预收收入
6000
8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。
借：预收收入
500
贷：租金收入
500
•财务会计会计循环
•34
调整分录—例5
假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约 有1500元不能收回。则调整分录如下：
借：资产减值损失——坏账损失 1500
贷：坏账准备
1500
•财务会计会计循环
• 会计要素是根据交易或事项的经济性质所确定的 财务会计对象的基本分类。
•财务会计会计循环
•2
常用会计科目表
资产类： 现金 交易性金融 存货 应收账款（应收票据） 预付账款 长期股权投资 固定资产（减：累计折旧） 无形资产 长期待摊费用
负债类： 短期借款 应付账款（应付票据） 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 应付债券
26 800
固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800
资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000
•财务会计会计循环
•27
会计分录与会计循环—例
××运输公司现金流量表
2007年度
单位：元
一、经营活动产生的现金流量：
营业收入
25 000
汽油费
（5 000）
工资费
当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100
借：财务费用 贷：应付利息
100 100
•财务会计会计循环
•31
调整分录—例2
企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下：
当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100
《会计学基础》课程——教学大纲
《会计学基础》教学大纲目录一、课程说明二、教学要求一、课程说明《会计学基础》是皖西学院会计专科专业的一门专业课，同时也是市场营销专科专业的一门专业基础课，是阐明会计学基本原理的课程。
本课程4学分，72学时，一学期开设。
该课程是是了解会计基本理论和基本方法的途径，是会计专业学习中级财务会计、成本会计、财务管理等专业课程的基础；对于市场营销专业来讲，本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径，有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。
二、教学要求通过运用多种教学媒体和形式组织教学，使学生掌握会计学的基本理论、基本方法和基本技能，初步运用各种会计核算方法来处理一般会计问题，主要的会计核算方法包括设置会计科目与账户、复式记账、填制与审核会计凭证、登记会计账簿、财产清查和编制会计报表。
由于本课程是一门实践性和技能性较强的课程，因此必须运用多种教学媒体、采用多种教学形式组织教学。
除文字教材应该力求通俗易懂、便于自学以外，视频资源应充分发挥其特长，多用一些图表、字幕等手段对重点、难点问题进行讲解和说明。
辅导教师应督促学生学习教材、收看视频课程、及时完成作业。
本课程的教学首先是要求学生自学文字教材，对于重点、难点和疑点问题则可收看微课解决，也可以通过参加网上讨论解决。
面授辅导课不应也不必系统讲授，而主要是在微课资源的基础上引导学生学习和解答疑难问题。
具体教学内容及教学要求如下：第一章会计概述学习目标：通过本章学习，了解会计的起源与发展；掌握会计的含义、内容与目标；了解现代会计学科的基本架构。
教学内容：一、会计狭义的会计：财务会计。
是一个通过确认、计量、记录和报告等基本程序，向企业的信息使用者传递关于企业财务状况、经营业绩、现金流量等信息的经济信息系统。
会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方的投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。
会计学(第七版)课件：会计循环
Accounting Procedrues
学习目标
❖ 1、掌握：会计循环中涉及的各种会计记录；会计循环的主要环 节和步骤；熟练使用借贷记账法。
❖ 2、会计报表之间的勾稽关系；独立完成会计循环。
2
2.1 会计循环概述
❖ 1、会计循环的含义 ❖ 会计循环产生于会计分期假设。在会计上，企业的寿命期被分
割为若干会计期间，企业需要在每一会计期末向报表使用者提 交财务会计报告。从分析经济业务的会计影响开始，经过确认、 计量、记录，到完成会计报表的编制（报告）即为一个会计循 环过程。会计报表是财务报告的主体内容。出于填报会计报表 的目的，会计部门需要保持日常账簿记录，由此产生对企业业 务进行会计核算的需要。与提交财务会计报告的频率相一致， 企业会计核算也表现出周而复始的循环状态，称为会计循环。 在每一次会计循环中，会计师按照既定的会计方法对企业发生 的经济业务进行记录、分类和汇总，进而在会计期末编制会计 报表，并形成财务报告。
3
Continued
❖ 2、会计循环的主要流程 ❖ 每一个会计循环的最终结果体现在财务报告中，因此会计报表
的编制是会计循环中最为重要的会计文件。 ❖ 在编制报表过程中，报表数据均来自账簿，每个报表项目均对
应一个或几个账簿，账簿的数量依据业务的复杂程度而定。例 如，利润表中的营业收入就应着两个总账账簿：“主营业务收 入”和“其他业务收入”这两个账簿的余额加总后，就被填入 利润表中的“营业收入”项目。而同为利润表项目的“管理费 用”就直接对应一个“管理费用”账簿，期末直接将账簿余额 填写入利润表即可。资产负债表中的“货币资金”则被分解为 三个账簿：“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”， 须根据这些账簿期末余额之和填列。
11第十一章 会计循环
• 应计项目包括应计收入（如应收的货款、应收的房租、应收的咨询费等）和
应计费用（如应付的咨询费、应付的借款利息等） 会计学原理·第十一章·会计循环
8
对递延收入的调整
递延收入的常见形式
预收的咨询费、预收的货款、预收的房租等
在收到现金的时候
借记资产，贷记一项负债
在按照权责发生制要求确认实现的收入时
借：库存商品——办公桌 117500
库存商品——办公椅 73500
贷：生产成本——办公桌 117500
生产成本——办公椅 73500
18、借：主营业务成本——办公桌 70000
主营业务成本——办公椅 15000
贷：库存商品——办公桌 70000
库存商品——办公椅 15000
16借：所得税费用 4125ຫໍສະໝຸດ 贷：银行存款 15000
5、借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
6、借：营业外支出 1000
贷：库存现金 1000
7、借：应收账款 11700
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
8、借：生产成本 ——办公桌 3000
生产成本 ——办公椅 2000
12
中国企业会计循环的过程
（1）分析经济交易 （2）根据原始凭证编制记账凭证 （3）根据记账凭证登记账簿 （4）期末账项调整 （5）对账 （6）结账 （7）编制财务报表
会计学原理·第十一章·会计循环
13
2. 会计循环：辽鄂公司综合案例
1、借：库存现金 120 000
3
会计循环 账项调整 递延项目 应计项目
会计循环含义和内容
重要性原则——是指在会计核算过程中对交易或事项应当
区别其重要程度,采用不同的核算方式.
四、企业日常经济业务事项的会计分录
（一）资金投入与退出企业的会计分录 1、资金投入企业时
投资筹资时：
借：相应科目（如银行存款、原材料、国有资产、无形
× 资本公积金等）
贷：实收资本--× × × ×
借款筹资时：
1、销售产品
借：银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入—甲产品（乙产品等）
应交税金—应交增值税
2、支付销售费用
借：营业费用 贷：现金（银行存款）
3、计算缴纳销售税金
计算时： 借：主营业务税金及附加
货：应交税金—应交×× 税
实际缴纳时: 借：应交税金—应交×× 税
贷：银行存款
五、日常经济业务账户记录的试算平衡
类账户的本期发生额在会计期末都应转至本年利润账 户,结转后均无余额,因而又称为临时账户. 其步骤分以下两方面：
❖ a.计算损益类的各账户的主要发生额,并编会计分录
对收益类账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
❖ 结费用类账户的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 财务费用 营业外支出 所得税
二、三种会计核算形式
记账凭证核算形式——是以直接根据各种记账凭证 登记总分类账为特点的一种最基本的会计核算形式.
科目汇总表核算形式——又称记账凭证汇总表核算 形式,是以定期将记账凭证按会计科目汇总,然后再根据 科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种会计核算 形式.
汇总记账凭证核算形式——是以先定期将一定期间 内（如10天）所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭 证,然后再根据汇总记账凭证登记总分类账为主要特点 的一种会计核算形式.
第十一章财务会计循环中的帐务处理程序
第十一章财务会计循环中的帐务处理程序练习题1、名词说明1、帐务处理程序2、记帐凭证帐务处理程序3、汇总记帐凭证帐务处理程序4、科目汇总表帐务处理程序5、多栏式日记帐帐务处理程序6、科目汇总表7、汇总收款凭证 8、汇总付款凭证9、汇总转帐凭证 10、汇总记帐凭证2、简答题1、科学、合理设计帐务组织程序有什么意义和要求?2、简述记帐凭证帐务处理程序的内容。
3、简述汇总记帐凭证帐务处理程序的内容。
4、简述科目汇总表帐务处理程序的内容。
5、如何样编制科目汇总表?6、如何样依照多栏式日记帐登记总分类帐?7、简述汇总记帐凭证帐务处理程序与科目汇总表帐务处理程序的要紧特点和优缺点，以及两者的不同?8、如何编制汇总收款汇总付款、汇总转帐凭证?3、论述题比较论述四种会计核算形式的异同。
4、案例分析[案例一]丁丁是一名大学生，他决定利用暑假期间勤工俭学，开办一家经营商品推销、少儿暑假寄予、教育等业务的服务公司。
7月1日，丁丁成立了快乐服务公司，利用自己的积蓄租亍一套租赁期为两个月的房间，每月租金300元，先预付500元，同时，借来现金2000元。
该服务公司7月份发生以下业务：(1)支付广告费100元；(2)租用办公桌一张，月租金50元，预付30元，余款到8月31日租赁期满与8月份租金卜并付清；(3)现款购人各种少儿读物1130套，共计460元；(4)现款购人数把儿童椅子，总成本1000元；(5)在丁丁外出联系业务时，请了一名临时工来帮忙，月薪为300元；(6)支付各种杂费50元；(7)推销商品佣金收入1640；(8)入托少儿的学杂费收入1500，元；(9)7月份，丁丁个人支用服务所现金300元；8月份该所取得3100元的现金收入，均收到现盆，其中托费收入1700元，其余均为佣金收入，费用开支保持不变，丁丁个人支用服务所现金300元。
8月31日暑假终止，丁丁将少儿读物全部送给小孩们，并将数把椅子出售得款600元。
同时，归还借款。
第11章 会计循环《基础会计》PPT课件
1.预收收入 预收收入是指企业本期或前期已收到现金并已入账，但 要待以后会计期间才能确认的收入。随着时间的推移，预收 收入会逐渐转为已实现的收入，因此，在会计期末要将已实 现的预收收入确认为本期收入，未实现的收入递延到以后各 期等待确认。
第二节 账项调整
（二）递延项目的调整 2.预付费用 预付费用是指本期或前期已付出现金，但受益期要延续
第一节 会计循环的含义与步骤
一、会计循环的含义
会计循环，是指企业在一ຫໍສະໝຸດ 会计期间内，从取得或填制 反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止的 一系列会计处理程序。
二、会计循环的基本步骤
第二节 账项调整
一、账项调整的含义
账项调整，就是在每个会计期末结账前，按照权责发生 制原则对部分会计事项预以调整的行为。账项调整时所编制 的会计分录，就是调整分录。
二、应予以调整的项目
（一）应计项目的调整 1.应计收入 应计收入是指本期期末已获得但尚未收到款项的各种收入，
如应收租金、应收利息等。
第二节 账项调整
（二）递延项目的调整
所谓递延，就是指将已支付的费用或已收到的收入推迟 到以后期间予以确认。这些已经收到的收入即为预收收入， 已支付的费用即为预付费用。
基础会计练习题(全新)
第一章练习题一、名词解释1.会计2.会计要素3.资产4.负债5.所有者权益6.收入7.费用8.利润9.实质重于形式 10.会计确认 11.会计循环二、填空1.资产按其流动性分为（）和（）。
2.广义的解释权益概念，应该包括（）和（）。
3.所有者权益是投资者对（）的所有权，包括（）和（）。
4.收入一般导致企业（）的增加或（）的减少，当然也导致（）的增加。
5.会计主体就是界定（）。
6.为保证费用的准确确认，会计核算应当划分收益性支出和资本性支出。
凡是支出的收益仅限于当期的，应作为（），从（）中补偿；凡是支出的收益涉及几个会计期间的，应作为（），形成（）。
7.会计恒等式是（）。
8.以（）作为统一的计量单位，包含着（）前提（假设）。
9.会计主体对会计核算范围从（）上进行了有效地界定。
10.我国的会计核算规定应以（）为记账本位币。
11.会计核算的四大基本前提(假设)是（）、（）. （）、（）。
12.会计确认可以分为（）和（）。
13.初次确认决定着经济信息能否转换成（）进入会计核算系统；再次确认是对（）的信息进行提纯。
14.计量模式是（）与（）的不同组合。
15.资产负债表中直接关系到财务状况计量的要素有（）、（）和（）三类。
16.利润表中直接关系到经营业绩计量的要素是（）、（）和（）。
17.会计核算方法包括（）、（）、（）、（）、（）、（）与（）。
18.会计的法律规范包括（）、（）、（）三大方面。
三、判断题1.会计是一种经济管理活动。
（）2.会计职能只有两个，即核算与监督。
（）3.资产包括固定资产和流动资产两部分。
（）4.资产与所有者权益在数量上始终是相等的。
（）5.会计主体就是法人企业。
（）6.收入与费用配比也就是费用要由收入补偿。
（）7.资产只能是企业拥有的能以货币计量的经济资源。
（）8.负债包括潜在的偿债义务和现时的偿债义务。
（）9.会计恒等式是复式记账的基础。
（）10.一切费用都可视为一瞬间的资产。
（）11.会计恒等式在任何一个时点上都是平衡的。
会计循环
• 3. 关于每笔交易的简要描述紧挨在每笔日 记账分录的下边。
会计循环
会计循环
会计循环
• 过账就是根据记录在日记账中的交易更新分类账。 就是将日记账上已经记录的信息复制到分类账上 去
• 在手工记账系统中，这是一个枯燥而耗时的过程， 但是在计算机记账系统中，过账是自动进行的而 且与记录日记账同时进行
会计循环
General Journal for
FastForward
Transaction Titles of Affected
Date
Accounts
Transaction explanation
Dollar amount of debits and credits
会计循环
Posting Journal Entries Example
Enter the journal reference.
4
会计循环
Posting Journal Entries Example
Compute the balance.
5
会计循环
Posting Journal Entries Example
Enter the ledger reference.
6
会计循环
复式记账：借方和贷方相等
• 借贷规则：每一笔交易都以相等的金额在 借方和贷方记录。这种相等的理由同样存 在于会计等式中借贷双方的关系：
• 资产 = 负债+所有者权益 • 借方余额 = 贷方余额
会计循环
• 如果这个等式保持平衡，等式左边(资产)任 何变化必须伴随着等式右边(负债和所有者 权益)数字相等的变化。根据我们刚刚描述 的借贷规则，等式左边的增加(资产)通过借 方分录记录，而等式右边的增加(负债和所 有者权益)通过贷方分录记录。
最新会计学原理完美版课件11第十一章 会计循环
1
本章内容
• 1. 会计循环的含义与过程 • 2. 会计循环辽鄂公司综合案例
2
学习目标
• 掌握 – 会计循环的含义 – 期末账项调整的方法 – 我国企业的会计循环方法 • 了解 – 美国企业的会计循环过程
3
关键概念
• • • • 会计循环 账项调整 递延项目 应计项目
4
1. 会计循环的含义与过程
2.编制会计分录
7.编制财务报表
3.过账
4.编制调整前 试算平衡表
5.期末账项调整
6.编制调整后 试算平衡表
期末账项调整
• 会计期末，根据权责发生制的要求对跨期项目所进 行的收入与费用账务处理，被称为账项调整 （adjusting） • 跨期项目的内容
– 递延项目（deferrals）
• 指现金的收付在先，收入或费用的确认在后的项目，即企业先收 到或支付了现金，但收入或费用的确认被推迟（即“递延”）到 以后会计期间的项目
9
对递延费用的调整
• 递延费用的常见形式 – 预付的房租、预付的保险费等 • 在支付现金的时候 – 借记资产，贷记资产 • 在按照权责发生制要求确认费用时 – 借记费用，贷记资产
10
对应计收入的调整
• 应计收入的常见形式 – 应收的货款、应收的房租、应收的咨询费等 • 在期末根据权责发生制确认已经实现的收入时 – 借记资产，贷记收入 • 在收到现金时 – 借记现金，贷记资产
– 递延项目包括递延收入（deferred revenue）和递延费用（deferred expense）
– 应计项目（accruals）
• 指现金的收付在后，而收入或费用在现金收付之前的会计期间确 认的项目，即企业在以后的会计期间才会收到或支付现金，但根 据权责发生制的要求需要在现金收付之前的会计期间就要确认收 入或费用的项目
ch11会计实务循环
结算余额④
编制调整前试算平衡表⑤
图 会计循环顺序图
11 会计实务循环
第二节 会计凭证
一.会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务、明 确经济责任，并作为记账依据 的书面证明。
11 会计实务循环
二.会计凭证的意义 ◆是证明经济业务真实性与合法性的依据 ◆是登记账簿的依据 ◆明确有关部门和经办人员经济责任的依据
11 会计实务循环
第四节 会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
有
会计凭证的传递，是指会计凭
利
证从填制或取得起，经过审核、
于 及
记账、装订到归档时止，在有
时 进
关部门和人员之间按规定的时
行 会
间、路线办理业务手续和进行
计 记
处理的过程。
录
会
有计 利凭
于证
完 善 经 济 责
传 递 的 作
任用
制：
付款凭证 转账凭证
用于反映与货币资金无关的转账业 务的记账凭证。
11 会计实务循环
11 会计实务循环
一、记账凭证的种类
按反映的经济内容 按编制方式不同
收款凭证
付款凭证 转账凭证 单式记账凭证
一项经济业务 所涉及的每个 会计科目都分 别填制一张记 账凭证，每张 凭证只填列一 个会计科目。
11 会计实务循环
11 会计实务循环
●累计凭证
▲需在规定时间内多次记载；
▲经济业务是不断重复发生的。
11 会计实务循环
一、原始凭证的种类
按取得的来源 按填制手续
外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证
按用途不同 通知凭证
是指要求某单位进行某项经济业务的 原始凭证，如“罚款通知书”、“付 款通知书”、“银行进账单”等。
会计学基础第十一章 会计循环20081217(12)
优缺点及适用范围:减轻了登记总分类账的工作量, 优缺点及适用范围:减轻了登记总分类账的工作量,便于了解 账户的对应关系.缺点是,按每一贷方科目编制汇总转账凭证, 账户的对应关系.缺点是,按每一贷方科目编制汇总转账凭证, 不利于会计核算的日常分工,并且当转账凭证较多时, 不利于会计核算的日常分工,并且当转账凭证较多时,编制汇 总转账凭证的工作量也较大.适用于规模较大, 总转账凭证的工作量也较大.适用于规模较大,经济业务较多 的企业. 的企业.
一,记帐凭证核算形式循环程序 记帐凭证核算形式循环程序是最基本的核算形式循环程序. 记帐凭证核算形式循环程序是最基本的核算形式循环程序. 应设置的帐簿有现金,银行存款日记帐,总分类帐和明细帐. 应设置的帐簿有现金,银行存款日记帐,总分类帐和明细帐. 采用三栏式和数量金额式.记帐凭证采用收款凭证, 采用三栏式和数量金额式.记帐凭证采用收款凭证,付款凭 证和转帐凭证三种.具体工作步骤如下: 证和转帐凭证三种.具体工作步骤如下: 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证, (一)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证,付 款凭证和转帐凭证. 款凭证和转帐凭证. 根据收款凭证和付款凭证登记现金,银行存款日记. (二)根据收款凭证和付款凭证登记现金,银行存款日记. (三)根据转帐凭证或原始凭证及原始凭证汇总表登记明 细帐. 细帐. 根据收款凭证,付款凭证和转帐凭证登记总分类帐. (四)根据收款凭证,付款凭证和转帐凭证登记总分类帐. 现金,银行存款日记和总分类帐, (五)现金,银行存款日记和总分类帐,明细帐和总分类 帐相核对. 帐相核对. 根据总分类帐和明细帐编制会计报表. (六)根据总分类帐和明细帐编制会计报表.
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在记帐凭证核算形式循环程序下, 在记帐凭证核算形式循环程序下,总分类帐是根据日记帐记 帐凭证登记的. 帐凭证登记的.总分类帐中较为详细反映了经济业务的发生 最基本的 情况,帐户的对应关系和经济业务的来龙去脉清晰明了, 情况,帐户的对应关系和经济业务的来龙去脉清晰明了,便 核算程序 于查帐和用帐,但如果企业规模大,经济业务数量较多,登 于查帐和用帐,但如果企业规模大,经济业务数量较多, 记总帐的工作量也很大.因此, 记总帐的工作量也很大.因此,这种核算形式循环程序一般 适用于规模较小,经济业务量较少的企业,单位. 适用于规模较小,经济业务量较少的企业,单位.
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10.编制转回分录
9.编制结账后 试算平衡表
8.结账
2.编制会计分录
7.编制财务报表
3.过账
4.编制调整前 试算平衡表
5.期末账项调整
6.编制调整后 试算平衡表
会计学原理·第十一章·会计循环
期末账项调整
会计期末，根据权责发生制的要求对跨期项目所进 行的收入与费用账务处理，被称为账项调整 （adjusting） 跨期项目的内容
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对递延收入的调整
递延收入的常见形式
预收的咨询费、预收的货款、预收的房租等
在收到现金的时候
借记资产，贷记一项负债
在按照权责发生制要求确认实现的收入时
借记负债，贷记收入
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对递延费用的调整
递延费用的常见形式
预付的房租、预付的保险费等
递延项目（deferrals）
指现金的收付在先，收入或费用的确认在后的项目，即企业先收 到或支付了现金，但收入或费用的确认被推迟（即“递延”）到 以后会计期间的项目
• 递延项目包括递延收入（deferred revenue）和递延费用（deferred expense）
应计项目（accruals）
第十一章 会计循环
会计学原理·第十一章·会计循环
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本章内容
1. 会计循环的含义与过程 2. 会计循环：辽鄂公司综合案例
会计学原理·第十一章·会计循环
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学习目标
掌握
会计循环的含义 期末账项调整的方法 我国企业的会计循环方法
了解
美国企业的会计循环过程
会计学原理·第十一章·会计循环
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关键概念
会计循环 账项调整 递延项目 应计项目
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1. 会计循环的含义与过程
会计循环的含义
经济交易与事项发生后，企业对其所影响的项目 内容和价值数量关系进行分析，进而将确认与计量 的结果通过账户的方式予以记录，最终生成财务报 告。会计信息的这一处理过程，在会计上称为“会 计循环”（accounting cycle）。会计循环也称 “会计程序”（accounting process）
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2. 会计循环：辽鄂公司综合案例
1、借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000 借：应付职工薪酬 120 000 贷：库存现金 120 000 2、借：银行存款 8190 贷：主营业务收入 7000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1190 3、借：管理费用 1500 贷：库存现金 1500
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4、借：销售费用 15000 贷：银行存款 15000 5、借：应付账款 50000 贷：银行存款 50000 6、借：营业外支出 1000 贷：库存现金 1000 7、借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 8、借：生产成本 ——办公桌 3000 生产成本 ——办公椅 2000 制造费用 1000 管理费用 5000 贷：库存现金 11000 9、借：制造费用 4000 管理费用 1000 ， 贷：银行存款 5000
会计学原理·第十一章·会计循环
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1. 会计循环的含义与过程
会计循环的基本过程:
包括分析经济交易、编制会计分录、过账、编 制调整前试算平衡表、进行期末账项调整、编 制调整后试算平衡表、编制财务报表、结账、 编制结账后试算平衡表、编制转回分录等基本 程序
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1.分析经济交易
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对应计费用的调整
应计费用的常见形式
应付的租金、咨询费、利息费等
确认费用时
借记费用，贷记负债
支付费用时
借记负债，贷记现金
会计学原理·第十一章·会计循环
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
中国企业会计循环的过程
（1）分析经济交易 （2）根据原始凭证编制记账凭证 （3）根据记账凭证登记账簿 （4）期末账项调整 （5）对账 （6）结账 （7）编制财务报表
在支付现金的时候
借记资产，贷记资产
在按照权责发生制要求确认费用时
借记费用，贷记资产
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对应计收入的调整
应计收入的常见形式
应收的货款、应收的房租、应收的咨询费等
在期末根据权责发生制确认已经实现的收 入时
借记资产，贷记收入
在收到现金时
借记现金，贷记资产
指现金的收付在后，而收入或费用在现金收付之前的会计期间确 认的项目，即企业在以后的会计期间才会收到或支付现金，但根 据权责发生制的要求需要在现金收付之前的会计期间就要确认收 入或费用的项目
• 应计项目包括应计收入（如应收的货款、应收的房租、应收的咨询费等）和 应计费用（如应付的咨询费、应付的借款利息等）
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会计学原理·第十一章·会计循环
10、借：制造费用 30000 管理费用 10000 贷：累计折旧 40000 11、借：生产成本 ——办公桌 42000 生产成本 ——办公椅 33000 制造费用 5000 管理费用 35000 贷：应付职工薪酬 115000 12、借：生产成本 ——办公桌 50000 生产成本 ——办公椅 21000 贷：原材料——木材 65000 原材料——油漆 6000 13、制造费用总和＝1000+4000+30000+5000＝40000元 办公桌工人薪酬＝3000+42000＝45000元 办公椅工人薪酬＝2000+33000＝35000元 制造费用分配率＝40000/（45000+35000）＝0.5 办公桌分配＝45000×0.5＝22500 办公椅分配＝35000×0.5＝17500元 分录：借：生产成本 ——办公桌 22500 生产成本 ——办公椅 17500 贷：制造费用 40000
会计学原理·第十一章·会计循环
14、办公桌总成本＝3000+42000+50000+22500＝117500元 单位成本＝117500/200=587.5 办公椅总成本＝2000+33000+21000+17500＝73500元 单位成本＝73500/500=147 借：库存商品——办公桌 117500 库存商品——办公椅 73500 贷：生产成本——办公桌 117500 生产成本——办公椅 73500 18、借：主营业务成本——办公桌 70000 主营业务成本——办公椅 15000 贷：库存商品——办公桌 70000 库存商品——办公椅 15000 16借：所得税费用 4125 贷：应交税费——应交所得税 4125 17、借：主营业务收入 170000 贷：本年利润 170000 借：本年利润 157625 贷：主营业务成本 85000 管理费用 52500 销售费用 15000 营业外支出 1000 会计学原理·第十一章·会计循环 所得税费用 4125