2018年中级经济法习题(7个专题)老师上课用习题和答案

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吾爱财经：2018 年中级会计职称习题班
中级经济法
【问题 4】计算事项（4）中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时？说明理由。
【答案】（1）事项（4）中甲企业的销项税额=[1040+5.85÷（1+17%）]×17%=177.65（万元）。（2）
①采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天，“1040 万元”
果不需要，简要说明理由。
【答案】甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从
一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县（市）的除外。
在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳显然不属于同一县（市），相关移送行为应视同销
售货物，需要计算的销项税额=250×17%+300×17%=93.5（万元）。
（2）当期销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷（1+17%）×17%=23.46（万元）
（3）当期应纳增值税=23.46-14.43=9.03（万元）。
大题精讲
【大题 5】（2017 年） 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017 年 6 月发生如下事项： （1）购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款 280 万元，委托某运输企业（一般纳税 人）将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费 10 万元。 （2）进口钢材一批，支付给国外的购货款 120 万元（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸 费 11 万元、保险费 13 万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。 （3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入 28.08 万元。 （4）将一批 A 型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定 6 月 15 日付款。6 月 15 日甲企业开具 了增值税专用发票，注明价款为 1040 万元；乙公司于 6 月 30 日支付货款，当日还依约支付了 5.85 万元 的违约金。 （5）将自产的 10 台 A 型电冰箱（总成本为 3.5 万元）赠送给当地的敬老院。 （6）将甲企业新试制的 2 台 B 型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本 1 万元，市场上无 B 型电冰 箱的销售价格。 已知：甲企业进口钢材的关税税率为 7%；A 型电冰箱当月平均不含税售价为每台 0.75 万元；A 型电冰 箱和 B 型电冰箱的成本利润率均为 10%；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均 已通过认证。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）： 【问题 1】计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。 【答案】事项（1）中甲企业可以抵扣的进项税额=280×17%+10×11%=48.7（万元）。 【解析】①购进钢材、接受运输服务用于生产，且取得了增值税专用发票，进项税额可以抵扣；②钢 材适用 17%增值税税率，交通运输服务适用 11%增值税税率。 【问题 2】计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。 【答案】事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=（120+11+13）×（1+7%）×17%=26.19（万 元）。 【解析】①货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等应当计入关税完税价格； ②关税完税价格=120+11+13=144（万元）；③关税税率在已知条件中已经提供，为 7%；④应纳税额=关税 完税价格×（1+关税税率）×增值税税率。 【问题 3】计算事项（3）中甲企业的销项税额。 【答案】事项（3）中甲企业的销项税额=28.08÷（1+17%）×17%=4.08（万元）。 【解析】这是销项！一般纳税人销项税额的计算与销售给小规模纳税人还是一般纳税人、开具增值税 专用发票还是普通发票无关。
【大题 2】（2016 年） 甲制药厂为增值税一般纳税人。2016 年 4 月发生如下经营业务： （1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额 20 万元，“备 注”栏注明折扣额 4 万元。 （2）从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为 200 万元，进口关税税率为 10%，该设备专门用于 免税药品的生产。 （3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为 500 万元，该药品系经批准生产的新 药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为 10%。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）： 【问题 1】业务（1）中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。 【答案】折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明 的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏 注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 【问题 2】计算业务（2）应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。 【答案】 ①应纳增值税=200×（1+10%）×17%=37.4（万元）。 ②该增值税额不得抵扣。根据规定，一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增 值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，该设备专门用于免税药 品的生产，进项税额不得抵扣。 【问题 3】计算业务（3）的销项税额。 【答案】销项税额=500×（1+10%）×17%=93.5（万元）。
的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13.6-12×17%=11.56（万元）。
【问题 2】甲公司销售下脚料应纳的增值税税额是多少万元？
【答案】销售下脚料应纳增值税=3.51÷（1+17%）×17%=0.51（万元）。
【大题 4】（2010 年） 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2017 年 3 月生产经营情况如下： （1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 13.60 万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3%； 从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 1.7 万元；从小 规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 2 万元、增值税 0.06 万元。 （2）材料领用情况：职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5 万元。该材料适 用的增值税税率为 17%。 （3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60% 货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50 万元。销售白酒时向运输单位支付销货运费 3 万元，取得增值税专用发票注明税额为 0.33 万元。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 3.51 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 该酒厂财务人员当月在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+1.7+0.06=15.36（万元） 当期销项税额=（200+15）×17%=36.55（万元） 当期应纳增值税额=36.55-15.36=21.19（万元） 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该酒厂财务人员当月申报增值税时存在哪些问题， 并分别简要说明理由。 【答案】 该酒厂财务人员申报增值税时存在下列问题： （1）运输途中因保管不善丢失 3%的原材料进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相 关的劳务、服务，不得抵扣进项税额。 （2）职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，购进 货物用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣，已经抵扣的，要作进项税额转出处理。 （3）销货支付的运费未作进项税额抵扣，支付运费取得增值税专用发票，可以按照取得的增值税专用 发票上注明的增值税税额进行抵扣。 （4）分期收款方式销售货物不应按照销售额全额计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物 的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定 收款日期的，为货物发出的当天。
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吾爱财经：2018 年中级会计职称习题班
中级经济法
（5）销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当
价税分离后并入销售额计征增值税。
综上所述：
（1）该酒厂准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×（1-3%）+1.7+0.06-5×17%+0.33=1税义务，应确认销项税额；②“5.85 万元”的违约金属于价外费用，由于以直
接收款方式获得，在 6 月 30 日纳税义务发生，应价税分离后并入 6 月份的销售额计算销项税额。
二、完整题库的构成
1.基础班中的“【例题】”、“【案例】”；
2.习题班中的题目。
三、习题班的内容框架
1.共包括 7 个专题
2.各个专题下根据具体情况设以下模块：
专题 1：增值税
大题精讲
【大题 1】（2016 年） 甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016 年 6 月发生如下事项： （1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为 58.5 万元。 （2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为 250 万元和 300 万元，该公司实行统一核算。 （3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，增值税 额为 3.4 万元。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）： 【问题 1】事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如 果不需要，简要说明理由。