管理会计全面预算

季度
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
预计生产量
820
1180
1440
1160
4600
材料消耗定额
5
5
5
5
5
生产需要量 4100
5900
7200
5800
23000
加:期末库存 590
720
580
600
600
减:期初库存 600
590
720
580
600
预计采购量 4090
6030
7060
5820
每小时 人工工资
576000
384000 792000
528000 1080000
720000 864000
960000 1320000 1800000 864000
1076000 1176000 1608000 1584000 5444000
年末应收账款=50+552-544.4 或 144×40%=57.6（万元）
要求：（1）编制2016年度的销售预算；（2）计算 2016年末的应收账款余额。
2016年度销售预算表
项目 预计销量 销售单价 销售收入
年初应收 账款
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
合计
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
2500
3750
4500
3000
20
20
20
20
50000 75000 90000 60000
“凡事预则立，不预则废”
从公司层面而言，企业发展战略对于企业有关重 要，从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务 等是考核业绩的关键；对于每个员工而言，完善的工 作计划是有效完成工作的充分保证。
预算实则是一种控制， 以较少的人力、财力和物力 ，较少的精力和时间使企业 发展处于控制状态，一旦实 施计划过程中发生偏差，能 及时纠正，使偏差导致的损 失降到最低。
第三季度：预计期初存货=300(件) 预计期末存货=1200×20%=240(件) 预计生产量=1500+240-300=1440(件)
第四季度：预计期初存货=240(件) 预计期末存货=200(件) 预计生产量=1200+200-240=1160(件)
2011年度生产预算
季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
第二节 四、直接人工预算
• 以生产预算为基础 • 编制依据：①预计生产量；
②人工工时定额； ③小时工资率
生产预算
预计 生产量
人工工 时定额
直接人工 预算
人工 总工时
每小时 工资
预计人 工成本
【案例4】A企业生产该配件大概需要7小时/件，依据目前的 劳动合同规定，每工时工资10元。
季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
预计现金收入
19750 2250
30000 49750
17500 45000
64750
2500 26250 54000
82750
3750 31500 36000 71250
全年 13750
20 275000
22000
50000 75000 85500 36000 268500
年末应收账款=22000+275000-268500=28500（元）
第一节 全面预算的概述 P143
一、全面预算的含义与作用
二、全面预算的构成
第一节 一、全面预算的含义与作用
• 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、
实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目 标。
• 全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活
动、财务表现等方面的总体预测。
• 以目标利润为目的，销售预测为起点。 • 全面预算的作用：提升战略管理能力；有效的
第四季度：生产总工时=1160×7=8120（小时） 人工总成本=8120×10=81200（元）
2011年度直接人工预算
季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
预计 生产量
820
1180
1440
1160
4600
单位产品 工时
7
7
7
7
7
人工 总工时
5740
8260 10080 8120 32200
年初应收 账款
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金收入
合计
第一季度 800 1200
960000
第二季度 第三季度
1100
1500
1200
1200
1320000 1800000
预计现金收入
第四季度 1200 1200
1440000
全年 4600 1200 5520000
500000
500000
【练习】A公司预算期（2016年度）的销售预测情况如下：
季度
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
预计销量（件） 2500 3750 4500 3000 13750
单价（元）
20
销售当季收回货款的60%，下季收回35%，第三季收回 5%。预算年度期初应收账款余额为22000元，其中包括上 年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收 账款18000元。
第二节 一、销售预算
• 是全面预算的起点 • 编制依据：①销售预测；②销售单价；③收款条件
销售预测 销售预算
预计 销售量
预计 单价
预计销 售收入
预计现 金收入
【案例1】A企业2010年底接到B企业2011年生产4600件某种专 业配件的订单。如果接下该订单，公司将再无剩余生产能力生 产其他产品。
监控与考核；高效使用企业资源；有效管理经 营风险；收入提升及成本节约。
第一节 二、全面预算体系的构成
销售预算
生产预算
分预算
经营预算
直接材 料预算
直接人 工预算
制造费 用预算
产品成本预算
专门决策预算
销售及管理费用预算
总预算
财务预算
现金预算 预计财务报表
第二节 预算的编制
一、销售预算 二、生产预算 三、直接材料预算 四、直接人工预算 五、制造费用预算 六、产品成本预算 七、销售及管理费用预算 八、现金预算 九、预计损益表及利润分配表 十、预计资产负债表
预计采购量 4090
6030
7060
5820
23000
第一季度：预计采购支出=4090×200=818000 (元) 预计现金支出=40+81.8×50%=80.9(万元)
第二季度：预计采购支出=6030×200=1206000 (元) 预计现金支出=81.8×50%+120.6×50%=101.2(万元)
409000 809000
409000 603000
1012000
603000 706000
1309000
706000 582000 1288000
818000 1206000 1412000 582000 4418000
年末应付账款=40+460-441.8 或 =116.4×50%=58.2（万元）
第一季度的现金收入=50+96×60%=107.6(万元) 第二季度的现金收入=96×40%+132×60%=117.6(万元) 第三季度的现金收入=132×40%+180×60%=160.8(万元) 第四季度的现金收入=180×40%+144×60%=158.4(万元)
2011年度销售预算
季度 预计销量 预计单价 销售收入
或=90000×5%+60000×40%=28500（元）
第二节 二、生产预算
• 以销售预算为基础 • 只使用实物量指标，不涉及价值量指标 • 编制依据：①预计销售量；
②预计期初、期末的产品库存量
销售预算
预计
销售 量
预计 期末 存货
量
预计 期初 存货
量
生产预算
预计 生产量
【案例2】A企业预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度 的期末产品库存量应达到下期销量的20%，同时，预算年末的 产品库存量应维持和年初的一致水平，约200件。
学习目标
一、知识目标： 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序
二、技能目标： 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算
三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力
分粥的故事
方案一，指定一人全权负责分粥； 方案二，轮流负责分粥，每天一人； 方案三，大家选一个品德好信得过的人负责； 方案四，成立一个分粥委员会和一个监督委员会； 方案五，每个人轮流值日分粥，但负责分的人最后领 粥。
季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
生产需要量 4100
5900
7200
5800
23000
第一季度：预计期初库存=600(公斤) 预计期末库存=5900×10%=590(公斤) 预计采购量=4100+590-600=4090(公斤)
第二季度：预计期初库存=590(公斤) 预计期末库存=7200×10%=720(公斤) 预计采购量=5900+720-590=6030(公斤)
预计生产量 820
1180
1440
1160
全年 4600
第一季度：生产总工时=820×7=5740（小时） 人工总成本=5740×10=57400（元）
第二季度：生产总工时=1180×7=8260（小时） 人工总成本=8260×10=82600（元）
第三季度：生产总工时=1440×7=10080（小时） 人工总成本=10080×10=100800（元）
第三季度：预计采购支出=7060×200=1412000 (元) 预计现金支出=120.6×50%+141.2×50%=130.9(万元)
第四季度：预计采购支出=5820×200=1164000 (元) 预计现金支出=141.2×50%+116.4×50%=128.8(万元)
2011年度直接材料预算（1）
23000
采购单价
200
200
200
200
200
预计采购金额 818000 1206000 1412000 1164000 4600000
2011年度直接材料预算（2）
季度
年初应付 账款
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
合计
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 预计现金支出
全年
400000
400000
季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
预计销量
800
1100
1500
1200
4600
第一季度：预计期初存货=200(件) 预计期末存货=1100×20%=220(件) 预计生产量=800+220-200=820(件)
第二季度：预计期初存货=220(件) 预计期末存货=1500×20%=300(件) 预计生产量=1100+300-220=1180(件)
第三季度：预计期初库存=720(公斤) 预计期末库存=5800×10%=580(公斤) 预计采购量=7200+580-720=7060(公斤)
第四季度：预计期初库存=580(公斤) 预计期末库存=600(公斤) 预计采购量=5800+600-580=5820(公斤)
季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
合同规定：该配件单价1200元/件，按季度交货，分别为 800件、1100件、1500件和1200件；各季度的货款在当季支付 60%，其余40%在下季度支付。目前B企业尚欠A企业50万元货 款，预计在2011年第一季度付清。
第一季度的销售收入=800×1200=960000(元) 第二季度的销售收入=1100×1200=1320000(元) 第三季度的销售收入=1500×1200=1800000(元) 第四季度的销售收入=1200×1200=1440000(元)
预计销量 800
加：预计 期末产品 220
库存
减：预计 期初产品 200
库存
预计生产 量
820
1100 300
1500 240
1200 200
220 1180
300 1440
240 1160
全年 4600 200
200 4600
第二节 三、直接材料预算(采购材料预算)
• 以生产预算为基础 • 编制依据：①预计生产量；
②单位产品的材料消耗定额； ③预计期初、期末的材料库存量； ④材料的计划单价； ⑤付款条件
生产预算
直接材料 预算
百度文库
预计 生产量
材料消 耗定额
生产需 要量
预计期 末库存
预计期 初库存
预计 采购量
采购 单价
预计采 购支出
预计现 金支出
【案例3】A企业生产该配件主要使用一种合金材料，每件产品 的耗用量为5公斤。该种材料一直以每公斤200元的价格跟C企 业定购，双方约定，购货款在购货当季和下一季各付一半。目 前A企业尚欠C企业货款400000元，预计2011年度第一季度付 清。为保证生产的连续性，规定各期材料的库存量应达到下期 生产需要量的10%，各年末的预计材料库存应维持在600公斤 左右。
季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
预计生产量 820
1180
1440
1160
全年 4600
第一季度的生产需要量=820×5=4100（公斤） 第二季度的生产需要量=1180×5=5900（公斤） 第三季度的生产需要量=1440×5=7200（公斤） 第四季度的生产需要量=1160×5=5800（公斤）