第16课中国赋税制度的演变+课件-- 高二上学期历史统编版(2019)选择性必修1国家制度与社会治理
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关税：海关依据国家的关税政策、 税法及进出口税则，对进出关境的 物品征收的税，称为“关税”。
中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。 随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通过税。
1.关税发展历程 学习任务：阅读教材，梳理中国关税的发展过程
赋税
①田赋（租）：以田亩为依据的土地税 ②丁税：以人丁为主的人头税 ③户税（调）：以户为依据的财产税 ④其它杂税
徭役 古代王朝强制民众（成年男子）承担的无偿劳动
①劳役（庸） ②兵役
③杂役
1.先秦 以劳役地租为主，役重于赋
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。” ——《孟子·滕文公上》
——摘编自钱穆《中国历代政治得失》
租：田租 调：户调 庸：纳绢（布）代役
3.唐朝
（2）两税法
每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为 经制，总无名之暴赋以立恒规。
——陆贽《翰苑集》 国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。 奈何岁月久，贪吏得因循，浚我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缫丝未盈斤，里 胥迫我纳，不许暂逡巡……昨日输残税，因窥官库门。缯帛如山积，丝絮似云屯，号 为羡余物，随月献至尊。夺我身上暖，买尔眼前恩，进入琼林库，岁久化为尘！
贡：根据土地状况不同或随乡土所宜的贡纳
制度
贡
助:又称藉法，藉就是借，即借助民力耕种公 赋
田的一种剥削制度，是一种劳役地租
制
度
彻：由民自耕其田，交纳部分实物
• 齐国管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税
• 鲁国“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税
公有 → 私有
• 秦国商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有 中国古代土地税的开端
——《续通鉴长编》
上述两则材料争论的焦点是什么？分别主张什么？
5.明朝
一条鞭法
年份 岁入银额（万两）
一条鞭法改革前 1567年
201
1585年
358
1587年
389
一条鞭法改革后
1591年
374
1592年
472
结合上表，一条鞭法的意义在于？
6.清朝
固定丁银→摊丁入亩
人口增长对“固定 丁银”有何影响？
2.秦汉 人丁税极重，远高于土地税
秦朝的赋役非常繁重。百姓验地交田租，按人口纳口赋，此外还有种种苛捐杂税。 男子一生中至少要为国家服兵役两年，实际上常常不止其限。……据估计，秦朝 日常从事当兵服役的劳动者达到壮年男子的三分之一，严重地影响了农业生产。
——张帆：《中国古代简史》
阅读教材，填写下表
秦
汉
田赋
“收泰半之赋”，需缴纳田地 产量的三分之二
“与民休息”，田赋税率大大降低 高祖：十五税一；景帝：为三十税一
口赋
向人民征收极重的口赋，即人头 口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁）
税
商人和奴婢的算赋钱加倍；财产税
更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑
徭役
城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动； 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税发展历程
（3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税主权 新中国关税制度的发展
1951年，政务院颁布《中华人 1985年，颁布了《中华
民共和国海关进出口税则》及 人民共和国进出口关税
其实施条例。
条例》和《中华人民共
第一部独立的专门的海关税法， 和国海关进出口税则》，
租调役 租庸调制
两税法
两税法；募役法 租庸调与两税法，“科差”
两税法 金花银 一条鞭法 摊丁入亩
关税制度 个人所得税制度
1914 1936
北洋政府制定所得税条例（起步）
p95【思考点】
为什么直到1980年中国才
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收） 颁布《个个人人所所得得税税的法作》用？
新中国成立后 计划经济体制（没有征收）
1980
《中华人民共和国个人所得税法》 个人所得税制度正式确立
不断完善和发展
征收个人所得税是为调节社会 收入水平增，加确财保政社收会入公；平和国家有 序不发大展的.计调在划节个经个人济人和时收家代入庭，，收没利入有于整征实体收现差的别 必要，所社以会直公到平改和革稳开定放；后的1980 年，随着中国社会经济的发展，中 国才制定颁行。
——张岂之《中国历史·元明清卷》
“制度的历史意义
政治：保证了国家的财政税收； 缓和阶级矛盾
经济：有利于资本主义萌芽；（一条鞭法） 推动工商业发展
社会：有利于人口增长； 中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除；（摊丁入亩） 国家对百姓的人身束缚进一步减弱
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
结合教材第一子目， 完成右侧时间轴
秦汉 隋朝 唐朝 北宋 元朝 明朝 清朝
包括田赋、人头税、徭役三部分 租调制 租庸调制→两税法 王安石：募役法 北：租庸调制 南：两税法 科差 张居正：一条鞭法 固定丁银→摊丁入亩
赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、 征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础， 具有无偿性、强制性、固定性。
个人所得税对调节个人收入， 实现社会公平和稳定有积极作用
思考：个税起征点的变迁呈现什么趋势， 说明了什么？
不断提高 人民生活水平的提高
本课小结
中国古代
中 的赋役制度 国 赋 税 制 度 的 演 变
关税与个人 所得税制度
朝代
秦汉
魏晋-隋 前期
唐 中后期 宋 元 明初
明 正统 后期
清
赋役制度 田赋、人头税、财产税 徭役：更卒、正卒、戍卒
国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
国民革命时期 中国共产党和国民党都明确提出主张 （废除不平等条约、要求关税自主）
p94【历史纵横】赫德
南京国民政府 收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约) 评价：在关税自主权上
取得了进展，但仍不能
（1927→1928→1930））
完全自主地制定税率。
（3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税自主权
康熙帝：“滋生人丁，永不加赋”
6.清朝
固定丁银→摊丁入亩
摊 丁入亩是明代一条鞭法改革的继续和发展，将税收 归并为单一的土地税，简化了税收的原则和手续，一定程 度上改变了赋役不均的严重情况，减少了户口隐漏。…… 与以往赋役制度密切联系的人丁编审制度也因此夫 去意义，并于乾隆十七年最终停止，农民不再被 强制束缚在土地之上，大量剩余劳动力可以流动、 佣工、经商、从事手工业。
统一了全国关税制度。
强化了关税制度的法制
化建设。
1987年，全国人大常委 会通过了《中华人民共 和国海关法》，国务院 据此重新修订发布了关 税条例，进一步完善了 关税的基本制度
维护国家主权，促进国民经济和对外贸易的发展，增加财政收入。
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
2.个人所得税的起源与演变
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。 （英国是开征个人所得税最早的国家）
戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年
3.唐朝 （1）租庸调制 唐代租庸调制，务使大家有田地，自可向国家完粮；抽出余暇，为国
家义务服役；农业社会里的家庭工业，最要的是织丝织麻，国家征收他一 部分的赢余，也不为病。租庸调项目分明，有田始有租，有身始有庸，有 家始有调。此制的最高用意，在为民制产，在使有身者同时必有田有家， 于是对政府征收此轻微的税额，将会觉得易于负担，不感痛苦。
（1）古代中国
享有完全的关税自主权
中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 存在国内关税和与国境关税并立的现象。
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税发展历程
（1）古代中国
享有完全的关税自主权
（2）近代中国（1840-1949） 关税自主权的丧失与收回
协定关税权 鸦片战争后 开始丧失关税自主权 失去了自主调整税率的权力 片面最惠国待遇
——《白居易集》
4.宋朝
募役法
盖免役之法……则使之家至户到。均平如一，举天下之役。人人用幕，释天下之 农，归干畎亩。苟不得其人而行，则五等必不平，而幕役必不均矣。……得其人缓而 谋之。则为大利；非其人急而成之、则为大害。故免役之法成，则农时不夺，而民力 均矣。
——《临川先生文集》 臣（司马光）向曾上言：“……敛免役钱，宽富而困贫，以养浮浪之人，使农民 失业；穷愁无告……此皆所害者大，所及者众，先宜变更。”
中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。 随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通过税。
1.关税发展历程 学习任务：阅读教材，梳理中国关税的发展过程
赋税
①田赋（租）：以田亩为依据的土地税 ②丁税：以人丁为主的人头税 ③户税（调）：以户为依据的财产税 ④其它杂税
徭役 古代王朝强制民众（成年男子）承担的无偿劳动
①劳役（庸） ②兵役
③杂役
1.先秦 以劳役地租为主，役重于赋
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。” ——《孟子·滕文公上》
——摘编自钱穆《中国历代政治得失》
租：田租 调：户调 庸：纳绢（布）代役
3.唐朝
（2）两税法
每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为 经制，总无名之暴赋以立恒规。
——陆贽《翰苑集》 国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。 奈何岁月久，贪吏得因循，浚我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缫丝未盈斤，里 胥迫我纳，不许暂逡巡……昨日输残税，因窥官库门。缯帛如山积，丝絮似云屯，号 为羡余物，随月献至尊。夺我身上暖，买尔眼前恩，进入琼林库，岁久化为尘！
贡：根据土地状况不同或随乡土所宜的贡纳
制度
贡
助:又称藉法，藉就是借，即借助民力耕种公 赋
田的一种剥削制度，是一种劳役地租
制
度
彻：由民自耕其田，交纳部分实物
• 齐国管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税
• 鲁国“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税
公有 → 私有
• 秦国商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有 中国古代土地税的开端
——《续通鉴长编》
上述两则材料争论的焦点是什么？分别主张什么？
5.明朝
一条鞭法
年份 岁入银额（万两）
一条鞭法改革前 1567年
201
1585年
358
1587年
389
一条鞭法改革后
1591年
374
1592年
472
结合上表，一条鞭法的意义在于？
6.清朝
固定丁银→摊丁入亩
人口增长对“固定 丁银”有何影响？
2.秦汉 人丁税极重，远高于土地税
秦朝的赋役非常繁重。百姓验地交田租，按人口纳口赋，此外还有种种苛捐杂税。 男子一生中至少要为国家服兵役两年，实际上常常不止其限。……据估计，秦朝 日常从事当兵服役的劳动者达到壮年男子的三分之一，严重地影响了农业生产。
——张帆：《中国古代简史》
阅读教材，填写下表
秦
汉
田赋
“收泰半之赋”，需缴纳田地 产量的三分之二
“与民休息”，田赋税率大大降低 高祖：十五税一；景帝：为三十税一
口赋
向人民征收极重的口赋，即人头 口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁）
税
商人和奴婢的算赋钱加倍；财产税
更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑
徭役
城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动； 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税发展历程
（3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税主权 新中国关税制度的发展
1951年，政务院颁布《中华人 1985年，颁布了《中华
民共和国海关进出口税则》及 人民共和国进出口关税
其实施条例。
条例》和《中华人民共
第一部独立的专门的海关税法， 和国海关进出口税则》，
租调役 租庸调制
两税法
两税法；募役法 租庸调与两税法，“科差”
两税法 金花银 一条鞭法 摊丁入亩
关税制度 个人所得税制度
1914 1936
北洋政府制定所得税条例（起步）
p95【思考点】
为什么直到1980年中国才
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收） 颁布《个个人人所所得得税税的法作》用？
新中国成立后 计划经济体制（没有征收）
1980
《中华人民共和国个人所得税法》 个人所得税制度正式确立
不断完善和发展
征收个人所得税是为调节社会 收入水平增，加确财保政社收会入公；平和国家有 序不发大展的.计调在划节个经个人济人和时收家代入庭，，收没利入有于整征实体收现差的别 必要，所社以会直公到平改和革稳开定放；后的1980 年，随着中国社会经济的发展，中 国才制定颁行。
——张岂之《中国历史·元明清卷》
“制度的历史意义
政治：保证了国家的财政税收； 缓和阶级矛盾
经济：有利于资本主义萌芽；（一条鞭法） 推动工商业发展
社会：有利于人口增长； 中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除；（摊丁入亩） 国家对百姓的人身束缚进一步减弱
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
结合教材第一子目， 完成右侧时间轴
秦汉 隋朝 唐朝 北宋 元朝 明朝 清朝
包括田赋、人头税、徭役三部分 租调制 租庸调制→两税法 王安石：募役法 北：租庸调制 南：两税法 科差 张居正：一条鞭法 固定丁银→摊丁入亩
赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、 征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础， 具有无偿性、强制性、固定性。
个人所得税对调节个人收入， 实现社会公平和稳定有积极作用
思考：个税起征点的变迁呈现什么趋势， 说明了什么？
不断提高 人民生活水平的提高
本课小结
中国古代
中 的赋役制度 国 赋 税 制 度 的 演 变
关税与个人 所得税制度
朝代
秦汉
魏晋-隋 前期
唐 中后期 宋 元 明初
明 正统 后期
清
赋役制度 田赋、人头税、财产税 徭役：更卒、正卒、戍卒
国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
国民革命时期 中国共产党和国民党都明确提出主张 （废除不平等条约、要求关税自主）
p94【历史纵横】赫德
南京国民政府 收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约) 评价：在关税自主权上
取得了进展，但仍不能
（1927→1928→1930））
完全自主地制定税率。
（3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税自主权
康熙帝：“滋生人丁，永不加赋”
6.清朝
固定丁银→摊丁入亩
摊 丁入亩是明代一条鞭法改革的继续和发展，将税收 归并为单一的土地税，简化了税收的原则和手续，一定程 度上改变了赋役不均的严重情况，减少了户口隐漏。…… 与以往赋役制度密切联系的人丁编审制度也因此夫 去意义，并于乾隆十七年最终停止，农民不再被 强制束缚在土地之上，大量剩余劳动力可以流动、 佣工、经商、从事手工业。
统一了全国关税制度。
强化了关税制度的法制
化建设。
1987年，全国人大常委 会通过了《中华人民共 和国海关法》，国务院 据此重新修订发布了关 税条例，进一步完善了 关税的基本制度
维护国家主权，促进国民经济和对外贸易的发展，增加财政收入。
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
2.个人所得税的起源与演变
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。 （英国是开征个人所得税最早的国家）
戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年
3.唐朝 （1）租庸调制 唐代租庸调制，务使大家有田地，自可向国家完粮；抽出余暇，为国
家义务服役；农业社会里的家庭工业，最要的是织丝织麻，国家征收他一 部分的赢余，也不为病。租庸调项目分明，有田始有租，有身始有庸，有 家始有调。此制的最高用意，在为民制产，在使有身者同时必有田有家， 于是对政府征收此轻微的税额，将会觉得易于负担，不感痛苦。
（1）古代中国
享有完全的关税自主权
中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 存在国内关税和与国境关税并立的现象。
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税发展历程
（1）古代中国
享有完全的关税自主权
（2）近代中国（1840-1949） 关税自主权的丧失与收回
协定关税权 鸦片战争后 开始丧失关税自主权 失去了自主调整税率的权力 片面最惠国待遇
——《白居易集》
4.宋朝
募役法
盖免役之法……则使之家至户到。均平如一，举天下之役。人人用幕，释天下之 农，归干畎亩。苟不得其人而行，则五等必不平，而幕役必不均矣。……得其人缓而 谋之。则为大利；非其人急而成之、则为大害。故免役之法成，则农时不夺，而民力 均矣。
——《临川先生文集》 臣（司马光）向曾上言：“……敛免役钱，宽富而困贫，以养浮浪之人，使农民 失业；穷愁无告……此皆所害者大，所及者众，先宜变更。”